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如何確認遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)其實(shí)可以理解為，現在多交稅，形成一種遞延到未來(lái)的資產(chǎn)，未來(lái)可以少交稅。
為了方便大家在沖刺備考階段對知識點(diǎn)掌握情況的查漏補缺，現在對遞延所得稅資產(chǎn)的確認歸納如下四個(gè)點(diǎn)。
1、遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。
2、確認因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應以未來(lái)期間可能取得的應納稅所得額為限。
3、對與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：一是暫時(shí)性差異在可預見(jiàn)的未來(lái)很可能轉回;二是未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應納稅所得額。
4、對于按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。
此外，大家還可以聯(lián)系道延所得稅負債的相關(guān)知識點(diǎn)一起復習。注意遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的聯(lián)系和區別。
計算公式
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
應予說(shuō)明的是，企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：
一是某項交易或事項按照會(huì )計準則規定應計入所有者權益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
例如，某企業(yè)持有一項可供出售金額資產(chǎn)，成本為1000萬(wàn)元，會(huì )計期末，其公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，如計稅基礎仍維持1000萬(wàn)元不變，該計稅基礎與其賬面價(jià)值之間的差額500萬(wàn)元即為應納稅暫時(shí)性差異。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假設除該事項外，該企業(yè)不存在其他會(huì )計與稅收之間的差異，且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債不存在期初余額。
會(huì )計期末在確認500萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：
借：可供出售金融資產(chǎn)500萬(wàn)
貸：資本公積——其他資本公積500萬(wàn)
確認應納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)：
借：資本公積——其他資本公積125萬(wàn)
貸：遞延所得稅負債125萬(wàn)。
二是企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，其賬面價(jià)值與計稅基礎不同，應確認相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是記入合并當期損益的金額，不影響所得稅費用。
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