銀行財務(wù)信息調研報告

　　信息披露是市場(chǎng)監管制度的基石是確保建立公平、公正、公開(kāi)市場(chǎng)的根本前提銀行作為特殊的行業(yè)其充分而有效的信息披露對增進(jìn)市場(chǎng)約束提高金融效率、完善法人治理結構、降低金融風(fēng)險、增強公眾信心、進(jìn)入國際市場(chǎng)有著(zhù)極為重要的意義而我國商業(yè)銀行在建立現代商業(yè)銀行制度的過(guò)程中會(huì )計信息披露還存在不真實(shí)、不充分、不完善等問(wèn)題如何完善商業(yè)銀行的會(huì )計信息披露是亟待解決的重要問(wèn)題

　　一、商業(yè)銀行會(huì )計信息披露中存在的問(wèn)題

　　1.披露的會(huì )計信息不真實(shí)商業(yè)銀行會(huì )計信息披露不真實(shí)主要表現在對貸款資產(chǎn)質(zhì)量的高估上我國商業(yè)銀行從2002年開(kāi)始實(shí)行貸款“五級分類(lèi)”方法但“五級分類(lèi)”方法存在主觀(guān)判斷性較大的問(wèn)題極易產(chǎn)生人為操縱現象因此貸款“五級分類(lèi)”方法能否真實(shí)翻印現行商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)狀況存在一定困難從而導致我國商業(yè)銀行對外披露的貸款余額可能不真實(shí);其次還表現在貸款呆賬準備的計提范圍狹小計提比例剛性有余柔性不足實(shí)行統一低比例提取沒(méi)有充分考慮資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題準備金計提嚴重不足也導致商業(yè)銀行的信息不真實(shí)

　　2.披露的會(huì )計信息不充分在商業(yè)銀行信息披露中風(fēng)險信息是最為重要的從巴塞爾委員會(huì )提供的披露建議看銀行應披露的風(fēng)險信息包括流動(dòng)性風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、操作風(fēng)險等對這些風(fēng)險信息的披露既要有定性信息也要有定量信息但從我國商業(yè)銀行所公布的信息看對風(fēng)險信息的披露存在不足對風(fēng)險方面的情況尤其是信用風(fēng)險和市場(chǎng)風(fēng)險披露得非常少不僅定量信息沒(méi)有而且定性信息也很少即使是上市商業(yè)銀行其公布的財務(wù)報告中定性風(fēng)險信息披露較多定量信息揭示不夠

　　3.披露的會(huì )計標準不完善目前我國商業(yè)銀行信息披露與國際會(huì )計標準之間還存在差異主要表現在風(fēng)險披露方面國際會(huì )計準則要求將風(fēng)險具體分解成信貸風(fēng)險、貨幣風(fēng)險、利率風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險和公允價(jià)值五個(gè)方面分別用具體的數字、圖表加以說(shuō)明所涉及的內容涵蓋資產(chǎn)負債表內外所有重要資產(chǎn)和負債而我國商業(yè)銀行的會(huì )計信息披露中缺少對表外資產(chǎn)、利率風(fēng)險的量化分析標準并且未全面引入“公允價(jià)值”作為計量屬性導致報表使用者難以對銀行的交易狀況和風(fēng)險進(jìn)行分析

　　4.披露的監管機制不完善在銀監會(huì )成立以后,對銀行業(yè)的監管職能從人民銀行劃歸銀監會(huì )行使,銀監會(huì )負責統一編制全國銀行數據、報表,并按照國家有關(guān)規定予以公布,會(huì )同有關(guān)部門(mén)提出存款類(lèi)金融機構緊急風(fēng)險處置的意見(jiàn)和建議等銀監會(huì )通過(guò)現場(chǎng)和非現場(chǎng)的監管,對改善數據的質(zhì)量,加強信息的披露起到了導向作用但是對商業(yè)銀行信息披露情況的監督力度和頻率對信息披露違規、違法行為的處罰力度還不夠在信息收集、處理與利用信息方面存在著(zhù)一定不足沒(méi)有對各種信息形成一定的分析能力隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)的不斷發(fā)展銀行業(yè)監管信息處理系統各子系統之間的協(xié)調有待于進(jìn)一步完善

　　二、完善商業(yè)銀行會(huì )計信息披露的建議

　　1.加強信息披露的真實(shí)性在商業(yè)銀行的會(huì )計信息披露中資產(chǎn)質(zhì)量是關(guān)鍵指標而貸款質(zhì)量又決定資產(chǎn)質(zhì)量因此商業(yè)銀行會(huì )計信息披露真實(shí)性的完善應體現在對貸款質(zhì)量的真實(shí)性加強上商業(yè)銀行應嚴格根據貸款的`“五級分類(lèi)標準”結合巴塞爾協(xié)議的要求從實(shí)披露貸款余額正確計提準備金以提供真實(shí)的會(huì )計信息

　　2.充實(shí)信息披露的內容我國商業(yè)銀行的信息披露中應完善定量信息的披露如披露基于風(fēng)險的資本比率的計算信息、披露內部模型法下市場(chǎng)風(fēng)險的計算信息、披露資產(chǎn)負債表內風(fēng)險暴露信息(詳述每一類(lèi)別資產(chǎn)的面值和風(fēng)險權值)、披露資產(chǎn)負債表外工具的風(fēng)險暴露信息(詳述每一類(lèi)別名義值、信用等值、風(fēng)險權值)、披露銀行資本結構的變化及其關(guān)鍵比例和全部資本狀況的影響、披露銀行是否存在內部評價(jià)資本充足性和設定資本適當水平的程序等這些項目直接決定商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的基礎影響資本是否充足的問(wèn)題對這些項目的披露將詳細展現出商業(yè)銀行的資本充足情況從而通過(guò)將信息傳遞給市場(chǎng)直接影響市場(chǎng)對商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)情況的判斷從而規避風(fēng)險

　　3.建立符合國際慣例的披露標準建立商業(yè)銀行會(huì )計信息披露制度、會(huì )計標準的建設是重要的工作在制定披露標準時(shí)必須充分考慮到與國際標準的接軌從而使會(huì )計信息能夠全面地反映商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債的流動(dòng)性、安全性和效益性根據建立的披露標準商業(yè)銀行對于會(huì )計政策和會(huì )計方法的選擇要體現銀行業(yè)高負債的特點(diǎn)使會(huì )計報表能夠提供充分的用于衡量風(fēng)險的信息對風(fēng)險的披露要認真研究每一種金融工具內在的風(fēng)險確保在進(jìn)行會(huì )計處理時(shí)盡可能地增加信息的披露量從而達到對這些風(fēng)險的最有效的管理

　　4.完善披露的監管機制針對我國監管信息的傳遞速度慢且范圍狹窄的狀況應疏通信息交流渠道加強多渠道、標準化的銀行業(yè)監管信息處理系統建設提高收集、處理、利用信息的能力;加強監管部門(mén)之間溝通、協(xié)調與信息披露的監控力度加大對信息披露違規、違法行為的處罰加強法律法規的威懾力依法追究虛假信息披露的法律責任;建立風(fēng)險評估的技術(shù)平臺提高信息披露水平從而增強披露信息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性和完整性。

　　綜上所述商業(yè)銀行會(huì )計信息披露意義深遠但我國目前商業(yè)銀行會(huì )計信息披露中仍存在信息披露不真實(shí)、不充分、不完善等問(wèn)題嚴重影響我國商業(yè)銀行自身的發(fā)展商業(yè)銀行應從以上四個(gè)方面來(lái)完善會(huì )計信息披露從而促進(jìn)我國商業(yè)銀行與國際接軌。

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