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CFO該如何給自己定位
CFO(Chief Financial Officer)——財務(wù)總監，是一個(gè)穿插在金融市場(chǎng)操作和公司內部財務(wù)管理之間的角色，擔當CFO的人員大都在職場(chǎng)打拼多年，擁有豐富經(jīng)驗的人。在傳統財經(jīng)學(xué)院里通常只是教你如何遵守會(huì )計制度、講述財務(wù)有哪些職能，說(shuō)的天花亂墜，甚至和企業(yè)老總不相上下。無(wú)論是太高還是太低的評論都是一種誤導。CFO是財務(wù)方面的領(lǐng)軍人物，要為公司提供各種財務(wù)方面信息，為公司制定好財務(wù)上的數據。
理想的情況應該是根據企業(yè)發(fā)展的不同階段來(lái)處理三本賬之間的關(guān)系。對于非上市公司來(lái)說(shuō)，財務(wù)會(huì )計賬沒(méi)用，如果這個(gè)報表是做給自己看的，企業(yè)的董事、總經(jīng)理、CFO都是自家人，也不打算和任何私募基金打交道，就只需要稅務(wù)賬、管理賬。對于工商局、稅務(wù)局來(lái)說(shuō)，就只對稅務(wù)報表感興趣。對于正常的非上市企業(yè)，外部的壓力或要求只是稅務(wù)會(huì )計。稅務(wù)會(huì )計在遵守稅務(wù)制度的前提下，把應納稅額做得越低越好，這就是稅務(wù)會(huì )計最實(shí)際的目標。會(huì )計可以用一些經(jīng)濟手段來(lái)跟稅務(wù)局討價(jià)還價(jià)，比如在固定資產(chǎn)的折舊年限上，稅務(wù)局說(shuō)設備可以用15年，你可以找出一大堆數據來(lái)證明這個(gè)設備只能用7年或8年。再有一些手段本身是技術(shù)性的，比如某筆費用要遞延，明年也可以帶來(lái)好處，但從財務(wù)上今年把這筆賬沖掉了，等等。
而財務(wù)管理賬是為公司自己服務(wù)的，沒(méi)有固定的模式，這就好比去健身房練功做瑜伽，目的是為了鍛煉好身體，至于參加哪一種套餐就自己選擇了。CFO應對獲取的信息有完全訪(fǎng)問(wèn)權，對整個(gè)報表的制定有完全的自主權。管理會(huì )計是最接近其他管理學(xué)科的領(lǐng)域，它的建立非常重要。但很多非上市公司的財務(wù)分析人員，對這個(gè)問(wèn)題并沒(méi)有搞清楚。
財務(wù)會(huì )計賬是針對企業(yè)外部的報表，作用就如同化妝品—只有要見(jiàn)外人的時(shí)候才需要化妝。這本帳是和公司以外的投資者溝通時(shí)使用的。它用在未上市企業(yè)會(huì )見(jiàn)投資者、私募基金時(shí)。財務(wù)會(huì )計的作用是以真實(shí)平穩的方式把公司業(yè)績(jì)披露給市場(chǎng)。那么CFO能為董事會(huì )做什么呢?
公司的財務(wù)總監以為這只是個(gè)財務(wù)問(wèn)題，沒(méi)跟董事長(cháng)匯報，而中介機構也沒(méi)有向董事長(cháng)說(shuō)明其中的風(fēng)險，而在那次董事會(huì )上我提出了反對意見(jiàn)，董事長(cháng)才意識到它的嚴重性。后來(lái)就一直拖到了2009年2月份股市正式反彈以后，才把資產(chǎn)置換的消息放出去，并做了一個(gè)非常嚴格的說(shuō)明，這件事就平穩地過(guò)去了。當市場(chǎng)向好的時(shí)候，即便是壞消息，破壞力也會(huì )減弱。把資產(chǎn)置換的事情拖后四個(gè)月，對上市公司的投資者來(lái)說(shuō)多承擔了四個(gè)月的農產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)虧損，但從市場(chǎng)的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)很平穩，這對一個(gè)上市企業(yè)尤其重要。
對戰略委員會(huì )的支持戰略委員會(huì )制定公司發(fā)展戰略，它的實(shí)施需要財務(wù)的緊密配合。因為一個(gè)企業(yè)的發(fā)展戰略最后都是要落到財務(wù)數字上的，所以財務(wù)首先要對這些發(fā)展戰略進(jìn)行可行性的分析：企業(yè)的資金實(shí)力、未來(lái)的融資能力、未來(lái)企業(yè)產(chǎn)生現金流的能力，能不能達到發(fā)展戰略所需要的水平。這需要企業(yè)的財務(wù)戰略去配合，落實(shí)到最后就是融資的策略。什么時(shí)候要去做融資，用什么樣的方案?是做定向增發(fā)還是做債券融資?是走銀行的渠道還是走非銀行的渠道?如果要去進(jìn)行股權融資的話(huà)，要在哪一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上給市場(chǎng)提交材料，此時(shí)企業(yè)的業(yè)績(jì)表現要做得怎樣?所有的這些方面，財務(wù)都要做安排。
如果是靠企業(yè)自有資金，那么后面的存貸款管理也要細化到財務(wù)管理上。如果沒(méi)有一個(gè)好的會(huì )計模式，企業(yè)的發(fā)展戰略是落實(shí)不下去的，只能飄在空中。好的管理會(huì )計模式，最核心的在于有效反饋，公司只有產(chǎn)生一套合適的管理會(huì )計模式，才能知道發(fā)展戰略落實(shí)到哪里了，哪些地方已經(jīng)存在不足，需要進(jìn)一步加強。
對審計委員會(huì )的支持在上市公司中，審計委員會(huì )最大的作用是對投資者信息需求的服務(wù)和對企業(yè)風(fēng)險的控制。財務(wù)最重要的任務(wù)是要學(xué)會(huì )怎樣更好地與審計師去溝通，配合審計師做好工作。另外，還要把財務(wù)信息以一種高效平穩的方法介紹給資本市場(chǎng)，其中很多事情需要提前考慮，匆匆忙忙到最后去做肯定要出事。
比如一家民營(yíng)企業(yè)原本沒(méi)有考慮過(guò)上市，沒(méi)有財務(wù)會(huì )計，管理會(huì )計也不到位，只有一本稅務(wù)會(huì )計的賬，都是做利潤最小化。后來(lái)市領(lǐng)導出于政績(jì)方面的考慮，開(kāi)始關(guān)心這個(gè)企業(yè)，把企業(yè)列為上市的種子選手。企業(yè)老板說(shuō)自己是追求長(cháng)期利潤，賬上做出來(lái)就要交稅了;市領(lǐng)導就讓他先把利潤做出來(lái)，上了市再退還。到2008或2009年，上市的事情列上日程，這個(gè)企業(yè)規劃三年以后上市，從那時(shí)開(kāi)始財務(wù)就要規范化，要為后面整體的財務(wù)做一個(gè)安排，才發(fā)現從后面回調不可能，走回頭路也不可能，于是進(jìn)退維谷。
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