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企業(yè)財務(wù)控制的三個(gè)方面
為保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整,保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。下面是yjbys小編分享的一些相關(guān)資料,供大家參考。
一、企業(yè)建立并完善財務(wù)控制的積極意義
1、財務(wù)預測、決策和預算可以為財務(wù)控制指明方向、提供依據和規劃措施;財務(wù)控制可以確保有關(guān)財務(wù)目標和規劃得以落實(shí)。
2、實(shí)施財務(wù)控制是全球網(wǎng)絡(luò )化和國際化競爭的迫切需要。隨著(zhù)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和網(wǎng)絡(luò )財務(wù)的逐步實(shí)施,企業(yè)會(huì )計核算與會(huì )計管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化,企業(yè)應用網(wǎng)絡(luò )財務(wù)使會(huì )計核算的范圍擴大,傳統會(huì )計核算與管理的財務(wù)控制制度和手段已不適應于網(wǎng)絡(luò )環(huán)境,從建立適合于網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下的財務(wù)控制制度是目前企業(yè)急需解決的問(wèn)題。由于全球經(jīng)濟一體化的進(jìn)程加快,我國企業(yè)面臨眾多國外企業(yè)的激烈競爭和有力挑戰。因此,盡快提高自身的競爭力迫切要求我國企業(yè)建立健全有效的財務(wù)控制,提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果,才能在激烈的國際競爭中立于不敗之地。
3、經(jīng)濟行為法制化要求建立財務(wù)控制制度。目前我國正處于特殊的經(jīng)濟體制轉軌階段,企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的弄虛作假、違規操作等不正當行為時(shí)有發(fā)生,嚴重損壞了國家相關(guān)法律法規的嚴肅性和權威性,擾亂了正常的社會(huì )經(jīng)濟秩序。為進(jìn)一步規范企業(yè)的會(huì )計核算行為,加強企業(yè)的會(huì )計監督,我國已相繼頒布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì )計法律法規系。其中修訂的《會(huì )計法》以及《內部會(huì )計控制規范》明確要求各單位必須建立健全財務(wù)控制,以保證會(huì )計信息的真實(shí)性與合法性。
4、財務(wù)控制在企業(yè)的經(jīng)濟控制系統中,能起到保證、促進(jìn)、監督和協(xié)調的作用,是最具有連續性、系統性和綜合性的控制子系統。
二、當前我國企業(yè)財務(wù)控制所存在的不足
1、不相容崗位職責劃分不清!稌(huì )計法》第二十一條明確規定:“出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案和收入、費用、債權和債務(wù)賬目的登記工作”,有的企業(yè)以精簡(jiǎn)人員為理由,讓出納人員兼管報銷(xiāo),企業(yè)的財務(wù)專(zhuān)用印鑒也由出納一人保管,嚴重違反了《會(huì )計法》的規定,這種做法不但容易造成工作中的差錯,而且為職業(yè)犯罪提供了有利的條件。
2、領(lǐng)導不夠重視是主要成因。單位負責人應該是單位財務(wù)控制制度建立健全和有效實(shí)施的責任人。為追求業(yè)績(jì)和考核指標,是領(lǐng)導不帶頭執行是單位現有財務(wù)控制系統的根源。將財務(wù)控制系統的建設作為企業(yè)的一項基礎工作長(cháng)抓不懈,作為一項考核指標,一般不會(huì )出現一些重大問(wèn)題。
3、審批缺少制約,且濫用權力審批嚴重。多數單位在貨幣資金開(kāi)支審批權限分配上,采用的是一種權力分設,表現為一個(gè)現金開(kāi)支業(yè)務(wù),由于其業(yè)務(wù)性質(zhì)和金額的不同而由不同部門(mén)審批,例如費用開(kāi)支,常規、限額內的由財務(wù)部門(mén)審批,超常、限額外的由各級領(lǐng)導按各自職權分別審批。這樣做,表面上看現金開(kāi)支審批權崗位設置清楚,便于各負其責地實(shí)施貨幣資金內部控制,實(shí)際上因缺乏對這些崗位職責行使的必要制約而容易導致各種審批權的濫用。
4、財務(wù)管理缺乏科學(xué)性。財務(wù)管理乏科學(xué)性必然加大了企業(yè)財務(wù)控制的風(fēng)險,避免財務(wù)控制失誤的前提是財務(wù)管理的科學(xué)化。目前,我國企業(yè)的財務(wù)管理普遍存在著(zhù)經(jīng)驗和主觀(guān)現象,由此導致控制失誤經(jīng)常發(fā)生,從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
三、完善我國財務(wù)控制的對策
1、嚴格財務(wù)人員選聘關(guān)。目前不少企業(yè)的財務(wù)人員僅僅是拿了會(huì )計證,而且不少是提前退休人員,以前也從沒(méi)做過(guò)會(huì )計,從會(huì )計素質(zhì)和做人準則來(lái)說(shuō)都很難保證,建議對會(huì )計人員進(jìn)行信用檔案管理。
2、實(shí)施財務(wù)組織機構控制。企業(yè)要建立完善的財務(wù)控制體系,首要任務(wù)就是要構筑起結構合理、配制科學(xué)、程序嚴密,既能相互制衡、又能防止權責脫節的財務(wù)控制組織結構體系。組織結構控制主要包括兩個(gè)方面的內容:(1)不相容職務(wù)相分離。不相容職務(wù)通常有:授權與執行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)要分離;執行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)要分離;執行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)與記錄該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離;保管財產(chǎn)的職務(wù)要與記錄某項財產(chǎn)的職務(wù)相分離。(2)組織機構的相互控制。企業(yè)往往要根據業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要而分設不同的部門(mén)和機構,每個(gè)部門(mén)和機構都要相應的職責和權限,要保證其在授權范圍內的職權不受其他部門(mén)的干預;同時(shí)每一項業(yè)務(wù)在運作過(guò)程中都要經(jīng)過(guò)不同的部門(mén),并保證在不同的部門(mén)要進(jìn)行互相檢查和監督。
3、優(yōu)化公司治理結構,營(yíng)造良好的控制環(huán)境。從財務(wù)控制的深化可以看出,由于經(jīng)營(yíng)權和所有權的分離,財務(wù)控制已演化為多層,由此帶來(lái)公司內部和外部治理結構的問(wèn)題。公司治理結構是公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者權責利的一種制度安排。通過(guò)完善公司治理結構,可以創(chuàng )造良好的控制環(huán)境,有利于進(jìn)行財務(wù)控制。
4、完善內外審計監督機制,確保財務(wù)控制的有效實(shí)施。內部審計是財務(wù)控制的重要保證,它是對財務(wù)控制的檢查和再控制。在單位設置專(zhuān)職審計機構,通過(guò)審計人員經(jīng)常和定期的審計活動(dòng),以達到消除隱患、改進(jìn)管理、提高效益,消除影響財務(wù)控制的各種不利因素,確保財務(wù)控制的落實(shí)。一個(gè)完整的財務(wù)控制系統,必須要有內部審計來(lái)監督執行,以便能及時(shí)發(fā)現問(wèn)題,糾正偏差,修訂并完善對關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施。
5、制定全面預算控制。預算控制是財務(wù)控制的重要組成部分,企業(yè)預算是企業(yè)為了完成既定的工作目標而編制的年度收支計劃。一方面要加強項目立項和預算編制的公開(kāi)性和透明度,主要的收支預算都要經(jīng)過(guò)董事會(huì )研究決定,防止個(gè)別人利用權利私自立項申報預算,造成既成事實(shí);另一方面要嚴格執行預算申報、審批、執行、考核、監督等不相容職務(wù)的分離,防止出現同一個(gè)人就能決定項目立項、申報并執行該項目預算,避免給沒(méi)有經(jīng)過(guò)合法程序審批的項目披上合法的外衣。
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