財務(wù)總監制度解析及知識體系

　　我國實(shí)行財務(wù)總監制，原因也比較類(lèi)似，而且經(jīng)營(yíng)者與所有者的背離有過(guò)之而無(wú)不及。下面是小編為大家分享財務(wù)總監制度解析及知識體系，歡迎大家閱讀瀏覽。

　　一、財務(wù)總監制度的特性

　　(一)財務(wù)總監制度產(chǎn)生于兩權分離，屬于財務(wù)監督的范疇

　　財務(wù)總監制度起源于西方國家，二戰前后，西方國家的國有企業(yè)有了一定的發(fā)展，對國有企業(yè)的管理一般是由能代表國家的財政部門(mén)或主管部門(mén)在人才市場(chǎng)上選擇總經(jīng)理，由總經(jīng)理代為管理，并授權總經(jīng)理選擇合適的總會(huì )計師等高級管理人員，組成經(jīng)理層，負責管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。由于所有權與經(jīng)營(yíng)權的分離，這些高級管理人員作為經(jīng)理層，在目標、利益、行為等方面與所有者存在很大差異，當雙方利益不一致時(shí)，經(jīng)理層往往通過(guò)選擇會(huì )計政策、會(huì )計方法、會(huì )計程序等等來(lái)維護自身的利益，從而使所有者的利益受到損害。為了解決這個(gè)問(wèn)題，西方國家通過(guò)建立財務(wù)總監制，監督總經(jīng)理及經(jīng)理層，以有效避免“內部人控制”保護所有者的利益，滿(mǎn)足所有者對企業(yè)經(jīng)營(yíng)監控的要求。

　　我國實(shí)行財務(wù)總監制，原因也比較類(lèi)似，而且經(jīng)營(yíng)者與所有者的背離有過(guò)之而無(wú)不及。為數不少的國有企業(yè)存在會(huì )計信息失真、財務(wù)收支混亂、國有資產(chǎn)流失嚴重等問(wèn)題，窮廟富方丈不勝枚舉。究其根本，財務(wù)收支管理失控是主要原因。這個(gè)問(wèn)題不盡快解決，將極大的妨礙國有企業(yè)的改革。因此，國家在一些國有企業(yè)中建立財務(wù)總監制度，在財務(wù)收支及管理標準上對企業(yè)的投資、籌資、收入分配以及日常經(jīng)營(yíng)收支在時(shí)間上、數量上實(shí)施監控�？梢�(jiàn)，財務(wù)總監制度是針對加強國有企業(yè)的財務(wù)監督而建立的。

　　財務(wù)總監制度實(shí)際上是對國有大中型企業(yè)總會(huì )計師制度和內部審計制度的發(fā)展與完善。它吸收了總會(huì )計師制度和內部審計制度的財務(wù)管理與監督職能，彌補了總會(huì )計師在職責權限上的局限性和內部審計制度滯后性的缺陷。此外，企業(yè)的監事會(huì )雖然也是監督機構，但其職能主要是事后監督，人員也并非專(zhuān)職，而財務(wù)總監測是對國有企業(yè)的整體財務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的專(zhuān)業(yè)專(zhuān)職監督。

　　(二)財務(wù)總監制度維護了所有者的利益，是現代企業(yè)制度的有機組成部分

　　現代企業(yè)制度下，兩權之間的關(guān)系應是互相制約、互相促進(jìn)、互相保證的，因此，所有者有必要對經(jīng)營(yíng)者實(shí)施適度的監管。這種監管首先體現在對經(jīng)營(yíng)者的選擇，即選擇最適當的人擔任總經(jīng)理;其次是對經(jīng)營(yíng)者的重大經(jīng)營(yíng)決策，財務(wù)決策的審定和制約。從我國的現實(shí)情況來(lái)看，在兩權關(guān)系上存在的突出問(wèn)題是所有者主體缺位和經(jīng)營(yíng)者行為失控并存，且近幾年來(lái)這種失控日趨嚴重。經(jīng)營(yíng)者的行為未受到應有的制約，由此導致國企的種種腐bai，因此，規范和約束經(jīng)營(yíng)者的行為，關(guān)系到國企改革的成敗，關(guān)系到現代企業(yè)制度能否建立和發(fā)展。

　　財務(wù)總監制度的實(shí)施，就是為了改變所有者主體缺位和經(jīng)營(yíng)者權力失控，目的在于建立一種兩權互相制約的機制。強化所有權對經(jīng)營(yíng)權的約束，使經(jīng)營(yíng)者在重大決策和財務(wù)收支上最大限度的體現所有者的意志，這也是國際上處理兩權關(guān)系的通行做法，也是任何社會(huì )經(jīng)濟制度下企業(yè)應遵循的基本規則。

　　實(shí)施財務(wù)總監制度，并不是干預經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)權，盡管財務(wù)總監所實(shí)施的監督貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)收支的事前、事中和事后，但經(jīng)營(yíng)者與財務(wù)總監在組織收支的基本原則上是一致的，賦予財務(wù)總監代表所有者行使監督使命是完全合理可行的，也與強化企業(yè)自我約束機制、轉換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機制、保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的合法權益、與政企分開(kāi)和兩權分離的基本要求是相吻合的。

　　雖然財務(wù)總監是受企業(yè)所有者的委派，以獨立的身份進(jìn)入企業(yè)的，但其職責的履行是與企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及決策行為緊密聯(lián)系在一起的，構成了現代企業(yè)內部約束機制的有機組織部分，在內部約束機制運行中發(fā)揮財務(wù)監督職能。這種監督具有及時(shí)、有效、經(jīng)常、自覺(jué)的特點(diǎn)，顯然，這種作用于企業(yè)內部約束機制的監督是企業(yè)外部任何監督都無(wú)法實(shí)現的。

　　從現實(shí)上看，目前我國一些非國有企業(yè)和公司制企業(yè)，也在嘗試建立財務(wù)總監制度，其原因是在企業(yè)組織規模和經(jīng)營(yíng)規模日益擴大的情況下，由于財務(wù)監管的滯后而產(chǎn)生種種問(wèn)題，給企業(yè)的發(fā)展壯大造成了極大的妨礙。許多企業(yè)家從自身的經(jīng)歷中以及與同行的管理經(jīng)驗的交流、國外管理經(jīng)驗的了解上，逐步認識到完善財務(wù)監管制度的必要性，可以說(shuō)，建立財務(wù)總監制度并非完全是來(lái)自于國家的指令，也是企業(yè)家對整個(gè)企業(yè)進(jìn)行有序、有效的財務(wù)監管的內在要求。

　　二、財務(wù)總監制度的運作方式

　　財務(wù)總監的職責界定在監督，在監督國有資產(chǎn)的營(yíng)運、重大財務(wù)決策和審查財務(wù)報告，對重大財務(wù)收支與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行與總經(jīng)理聯(lián)簽制，具體的分析主要有：對國有企業(yè)的整體財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)專(zhuān)職的財務(wù)監督;審查和評價(jià)財務(wù)處理程序的完整性與正確性;業(yè)務(wù)處理程序的科學(xué)性與正確性;資產(chǎn)的安全性及有效性;債務(wù)的真實(shí)性、合法性;管理信息資料的真實(shí)、客觀(guān)、完整性，檢查揭示各種弊端，定期向董事會(huì )報告并研究有效對策。

　　財務(wù)總監對企業(yè)實(shí)施的監督重點(diǎn)側重于事前與事中，因為來(lái)自于企業(yè)外部的監督如政府監督、債權人監督和社會(huì )監督都不可能詳細、全面和及時(shí)，他們只能審查會(huì )計核算的最終產(chǎn)品——財務(wù)報告，事前與事中則成了盲點(diǎn)。企業(yè)的內部審計由于審計人員的任命、考核、待遇等問(wèn)題受制于企業(yè)領(lǐng)導，所以無(wú)法發(fā)揮制衡作用，財務(wù)總監制度能有效地解決這個(gè)問(wèn)題，這是因為：(1)財務(wù)總監由所有者委派，代表所有者行使監督權，具有法定的權威性。(2)財務(wù)總監按照一定的程序進(jìn)入董事會(huì )，行政職權相當于企業(yè)副總，參與企業(yè)的決策具有實(shí)質(zhì)的權威性。(3)財務(wù)總監從財務(wù)專(zhuān)家中選拔，除具有專(zhuān)業(yè)會(huì )計知識外，還具有很強的財務(wù)管理能力和審計能力，具有專(zhuān)業(yè)的權威性。(4)財務(wù)總監的人事關(guān)系、工資待遇、考核晉升和住房等利益與企業(yè)無(wú)關(guān)，具有獨立的權威性。因此，財務(wù)總監對總經(jīng)理及經(jīng)理層有天然的制衡力，可確保會(huì )計監督落到實(shí)處。

　　實(shí)踐證明，對國有企業(yè)派出財務(wù)總監是加強對國有企業(yè)財會(huì )監管的好辦法，例如，1995年初，深圳市國有資產(chǎn)管理局在一些大中型企業(yè)試行財務(wù)總監制度，首批派出六名財務(wù)總監進(jìn)行試點(diǎn)，收到了良好的效果，突出表現在以下方面：能夠較真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，為國有資產(chǎn)保值增值奠定了良好地基礎;摸清了企業(yè)的家底，為企業(yè)正確決策創(chuàng )造了條件;通過(guò)資金運作的聯(lián)合簽名，正確把握了資金的流向;能及時(shí)發(fā)現領(lǐng)導的違紀違法問(wèn)題，對企業(yè)主要領(lǐng)導起到有效的制衡。

　　三、財務(wù)總監與注冊會(huì )計師和企業(yè)總會(huì )計師的關(guān)系

　　財務(wù)總監、注冊會(huì )計師、企業(yè)總會(huì )計師的工作對象，都是企業(yè)的財會(huì )工作和結果，但各自的作用有很大不同。

　　(一)財務(wù)總監與注冊會(huì )計師的關(guān)系

　　財務(wù)總監和注冊會(huì )計師都是受投資者的指派和委托，都應對投資者負責，但兩者的獨立性不同，各自的財務(wù)審計報告的作用也不同。

　　財務(wù)總監是在董事會(huì )的領(lǐng)導下工作的，直接對董事會(huì )負責。他相對企業(yè)經(jīng)營(yíng)者是獨立的，相對于董事會(huì )是不獨立的，因此，財務(wù)總監的財務(wù)審計報告只對董事會(huì )報告，對社會(huì )是不公開(kāi)發(fā)布的。財務(wù)總監對企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重大財務(wù)決策實(shí)行事前監督，對其執行董事會(huì )決議的正確性、真實(shí)性進(jìn)行事中和事后的監督，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，供董事會(huì )決策時(shí)參考。當財務(wù)總監發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的財務(wù)運作不符合董事會(huì )決議時(shí)，及時(shí)向董事會(huì )報告，并由董事會(huì )決定是否需要糾正，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照董事會(huì )決議進(jìn)行。

　　注冊會(huì )計師對經(jīng)營(yíng)者和董事會(huì )都是獨立的，其審計報告要向社會(huì )公布。因此，注冊會(huì )計師的審計報告更具客觀(guān)性和公允性。注冊會(huì )計師主要是對企業(yè)財務(wù)報表的真實(shí)性、完整性、一貫性提出審計意見(jiàn)，是站在第三者的立場(chǎng)上發(fā)表意見(jiàn)。他受董事會(huì )的委托進(jìn)行工作，但不受董事會(huì )的領(lǐng)導。注冊會(huì )計師的審計是事后審計。是對經(jīng)營(yíng)者提供的財務(wù)報告的可信程度發(fā)表意見(jiàn)，而對經(jīng)營(yíng)過(guò)程并不監管。同時(shí)，注冊會(huì )計師的審計報告也是對財務(wù)總監工作的一種檢驗。因此，注冊會(huì )計師的審計報告和財務(wù)總監的審計報告具有不同的作用，兩者不能替代。

　　(二)財務(wù)總監與企業(yè)總會(huì )計師的關(guān)系

　　從委派的主體上看，財務(wù)總監由董事會(huì )或國有資產(chǎn)管理局委托，對上述委派人負責。企業(yè)總會(huì )計師由總經(jīng)理任命，對總經(jīng)理負責。雖然我國會(huì )計法規定會(huì )計對企業(yè)財務(wù)有監管職能，但實(shí)踐中，總會(huì )計師往往受制于經(jīng)營(yíng)者，無(wú)法真正履行監管職責，而且總會(huì )計師來(lái)自企業(yè)的內部，與經(jīng)營(yíng)者的利益是一致的，通常會(huì )更多的維護經(jīng)營(yíng)者的利益。而財務(wù)總監來(lái)自于企業(yè)外部，又置身于企業(yè)之中，他不受經(jīng)營(yíng)者的領(lǐng)導，可以站在投資者的立場(chǎng)上，為維護投資者的利益而對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)監管。從雙方的職責上看：總會(huì )計師執行總經(jīng)理的指令：組織會(huì )計核算、內部控制、主管企業(yè)財務(wù)、會(huì )計、審計和結算中心的日常工作、為企業(yè)內部和外部提供真實(shí)有用的會(huì )計信息，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，并參與企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營(yíng)決策，當好廠(chǎng)長(cháng)、經(jīng)理的助手。財務(wù)總監不主持企業(yè)的財會(huì )工作，他的主要職責監督國有資產(chǎn)的營(yíng)運是否能保值增值;企業(yè)帳目的完整性、真實(shí)性;重大財務(wù)、經(jīng)營(yíng)決策以及企業(yè)資金的流向是否符合董事會(huì )的決議等等，并定期向董事會(huì )提交審計報告，對審計報告的真實(shí)性和可靠性負責。

　　鑒于財務(wù)總監和總會(huì )計師各有不同的職責與作用，兩者不能互相取代，如果不設財務(wù)總監，仍采用總會(huì )計師單軌運行制，則隨著(zhù)現代企業(yè)制度的建立和市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，所有者缺位、經(jīng)營(yíng)者權力失控等問(wèn)題就很難解決：如果用財務(wù)總監制完全代替總會(huì )計師制，那么，財務(wù)總監即是管理者，又是監督者，又回到了原來(lái)的老路，而不利于發(fā)揮經(jīng)營(yíng)者的特長(cháng)，又削弱了投資人的監督，最終使所有者的利益受到損害，因此，財務(wù)總監制與總會(huì )計師制應同時(shí)運行。

　　財務(wù)總監應具備的知識體系

　　第一模塊：企業(yè)戰略財務(wù)戰略金融資決策

　　1、企業(yè)和行業(yè)發(fā)展的方法論和路線(xiàn)圖、企業(yè)戰略與財務(wù)戰略的一致性

　　2、優(yōu)秀CFO的系統觀(guān)與決策觀(guān)、公司治理與CFO的職業(yè)與定位

　　3、中美會(huì )計準則分析及應用、國內外最新會(huì )計準則比較

　　第二模塊：財務(wù)管理專(zhuān)業(yè)技能知識

　　1 、財務(wù)管理財務(wù)管理與資金運作

　　2、財務(wù)報表深度精析、預算制定、執行與管理

　　3、現金流量與營(yíng)運資金管理、成本分析、控制與管理

　　4 、最新稅收政策與納稅籌劃

　　5、資本運作與投融資、融資常規技戰術(shù)及海內外上市、投資與并購重組、風(fēng)險投資與私募股權投資、機構投資者及股票與基金實(shí)務(wù)

　　6、 財務(wù)信息化建設財務(wù)信息化建設及ERP、Excel表格、工具軟件在預算、評估、價(jià)值、分析中的應用

　　第三模塊：風(fēng)險防范

　　1、 內部控制與風(fēng)險管理、外匯運作與外匯風(fēng)險管理

　　2、 涉外企業(yè)的運作外與匯風(fēng)險管理

　　3、 內部審計與風(fēng)險管理

　　4 、相關(guān)財經(jīng)法律、法規經(jīng)濟法、合同法與相關(guān)法律法規、企業(yè)常見(jiàn)法律糾紛解析

　　5、財務(wù)風(fēng)險管理與防御體系建設、財務(wù)診斷與風(fēng)險防范

　　6、 信用管理與應收款管理，有效應收款管理與信用控制

　　第四模塊：公共關(guān)系建設

　　1、 領(lǐng)導力與團隊建設和創(chuàng )新思維、職業(yè)化團隊建設與執行力

　　2、 管理溝通

　　3、 CFO的職業(yè)形象與商務(wù)禮儀

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