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完善財務(wù)分析體系要點(diǎn)
財務(wù)分析體系中，基本上財務(wù)分析的主體、方法，客體以及財務(wù)分析的內容與結構等展開(kāi)論述，從中得知對這些方面要有個(gè)充分的認識和了解。下面是小編為大家整理的完善財務(wù)分析體系要點(diǎn)，歡迎大家閱讀瀏覽。
一、財務(wù)分析指標體系
1.外部分析指標體系。(1)企業(yè)償債能力分析。企業(yè)償債能力是指企業(yè)償還其債務(wù)的能力，通過(guò)對它的分析能揭示企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小。(2)企業(yè)資產(chǎn)運用效率分析。資產(chǎn)運用效率是指對企業(yè)總資產(chǎn)或有效運用各項資產(chǎn)獲得最大的利潤。資產(chǎn)周轉速度越快，表示其運用效率越高，利潤越太。(3)盈利能力分析。盈利能力分析是指對企業(yè)盈利能力和盈利分配情況所作的分析，它是企業(yè)財務(wù)結構和經(jīng)營(yíng)績(jì)效的綜合表現。(4)社會(huì )貢獻能力分析。社會(huì )貢獻能力是從國家或社會(huì )的角度衡量企業(yè)對國家或社會(huì )的貢獻水平。企業(yè)的目標是追求最大的利潤。但作為社會(huì )主義國家的企業(yè)，單純的片面的追求企業(yè)個(gè)體的經(jīng)濟效益是不行的，還必須包括對社會(huì )的貢獻。(5)綜合財務(wù)能力分析。綜合財務(wù)能力分析是根據企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況總體變化的性質(zhì)、趨勢進(jìn)行的分析。
2.內部分析指標體系。(1)企業(yè)籌資分析。在籌資分析中，首先，分析企業(yè)的資金需要量;其次，分析企業(yè)未來(lái)的財務(wù)狀況和獲利能力：再次，分析企業(yè)的資金成本和籌資風(fēng)險;最后，確定一個(gè)合理的籌資方案并與資金供應者進(jìn)行協(xié)商，使企業(yè)籌資活動(dòng)順利進(jìn)行�？稍O置籌資結構比率，資金成本率等指標。(2)企業(yè)投資分析。企業(yè)對投資活動(dòng)，首先，應進(jìn)行可行性分析，為投資決策提供依據，這是投資分析的重點(diǎn);其次，應對投資活動(dòng)進(jìn)行事中分析，以控制投資規模，提高投資效益;最后，對投資活動(dòng)進(jìn)行事后分析，以考核投資效果、評價(jià)投資業(yè)績(jì)，為改善企業(yè)今后的投資決策提供依據。
二、財務(wù)分析體系的構建
(1)會(huì )計分析。會(huì )計分析通常由閱讀會(huì )計報告、比較會(huì )計報表、解釋會(huì )計報表和修正會(huì )計報表信息四個(gè)步驟組成。財務(wù)活動(dòng)的會(huì )計分析就是要從各項財務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行會(huì )計分析，本部分包括對籌資活動(dòng)會(huì )計分析、投資活動(dòng)會(huì )計分析、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì )計分析和分配活動(dòng)會(huì )計分析四方面內容。(2)財務(wù)分析。分析企業(yè)財務(wù)運行狀況及運行效果。通常企業(yè)財務(wù)狀況可從盈利能力狀況、營(yíng)運能力狀況、償債能力狀況和增長(cháng)能力狀況四方面來(lái)體現。因此，本部分包括盈利能力分析、營(yíng)運能力分析、償債能力分析和增長(cháng)能力分析四個(gè)面內容。(3)綜合分析。分析與綜合通常是相對應的，有分析就應有綜合。分析揭示了企業(yè)在各個(gè)領(lǐng)域或各個(gè)環(huán)節的財務(wù)運行狀況和效果，綜合則要在分析的基礎上得出企業(yè)整體財務(wù)運行狀況及效果的結論。綜合分析有利于說(shuō)明企業(yè)總體目標的實(shí)現狀況。本部分包括財務(wù)綜合分析、財務(wù)綜合評價(jià)、財務(wù)預測分析和企業(yè)價(jià)值評估四方面內容。
三、財務(wù)分析體系的不足和完善建議
1.完善財務(wù)分析體系的不足。(1)財務(wù)分析體系對于資產(chǎn)和負債的重新分類(lèi)在操作上比較困難。企業(yè)外部的財務(wù)分析人員很難辨別究竟哪些資產(chǎn)會(huì )存在利息收入，哪些負債是無(wú)息負債。因此，對于各項會(huì )計要素的劃分應該有更加合理的標準。同樣企業(yè)也應根據本企業(yè)的實(shí)際情況對資產(chǎn)和負債項目作出合理的分類(lèi)，并且在報表附注中加以說(shuō)明。(2)財務(wù)分析只是運用了資產(chǎn)負債表和利潤表的數據，沒(méi)有運用到現金流量表，沒(méi)有很好地反映企業(yè)內部管理和控制的情況，其分析還是停留在報表分析，沒(méi)有延伸到企業(yè)內部控制的分析;停留于對企業(yè)過(guò)去經(jīng)營(yíng)狀況的分析，不能很好地滿(mǎn)足企業(yè)財務(wù)預測的需要。(3)財務(wù)分析體系仍舊重視短期的財務(wù)結果，有可能會(huì )造成企業(yè)為了追求短期效益而忽視企業(yè)長(cháng)遠價(jià)值的創(chuàng )造。
2.對完善財務(wù)分析體系的建議。(1)制定更加合理的資產(chǎn)和負債的劃分標準，企業(yè)應根據自身實(shí)際因地制宜地對資產(chǎn)和負債項目進(jìn)行分類(lèi)，并在報表附注中加以說(shuō)明。(2)企業(yè)的財務(wù)分析要充分利用財務(wù)會(huì )計的四表一注的信息，還要充分利用管理會(huì )計關(guān)于成本性態(tài)分析、本—量一利分析、成本控制分析等信息，真正做到可以實(shí)現企業(yè)內部業(yè)績(jì)評價(jià)和內部控制的目標。(3)積極吸收最新的財務(wù)分析研究成果。比如經(jīng)濟增加值、平衡記分卡等，從多方面進(jìn)行分析，探索更加合理的財務(wù)分析體系。
四、完善財務(wù)分析體系
1.完善的有關(guān)資產(chǎn)負債表的概念基本等式：凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=凈金融負債+股東權益(1)區分經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和金融資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)是指用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資產(chǎn)。與總資產(chǎn)相比，它不包括沒(méi)有被用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的金融資產(chǎn)。嚴格說(shuō)來(lái)，保持一定數額的現金是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的，但外部分析人無(wú)法區分哪些金融資產(chǎn)是必需的，哪些是投資的剩余，為了簡(jiǎn)化都將其列入金融資產(chǎn)，視為未投入運營(yíng)的資產(chǎn)。區分經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和金融資產(chǎn)的主要標志是有無(wú)利息，如果能夠取得利息則列為金融資產(chǎn)。只有短期權益性投資是個(gè)例外，它是暫時(shí)利用多余現金的一種手段。所以，是金融資產(chǎn)，應以市價(jià)計價(jià)，至于長(cháng)期權益性投資，則屬于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)。(2)區分經(jīng)營(yíng)負債和金融負債。經(jīng)營(yíng)負債是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中形成的短期和長(cháng)期無(wú)息負債。金融負債是公司籌資活動(dòng)形成的有息負債。劃分經(jīng)營(yíng)負債與金融負債的一般標準是有無(wú)利息要求。應付項目的大部分是無(wú)息的，故將其列入經(jīng)營(yíng)負債。如果是有息的，則屬于金融活動(dòng)，應列為金融負債。
2.完善的有關(guān)利潤表的概念基本等式：凈利潤=經(jīng)營(yíng)利潤一凈利息費用(1)區分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益和金融活動(dòng)損益。金融活動(dòng)的損益是凈利息費用，即利息收支的凈額。金融活動(dòng)收益和成本，不應列入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益。兩者應加以區分。利息支出包括借款和其他有息負債的利息。從理論上說(shuō)，利息支出應包括會(huì )計上已經(jīng)資本化的利息，但是實(shí)務(wù)上很難這樣去處理，因為分析時(shí)找不到有關(guān)的數據。資本化利息不但計入了資產(chǎn)成本，而且通過(guò)折舊的形式列入費用，進(jìn)行調整極其困難。如果沒(méi)有債權投資利息收入，則可以用“財務(wù)費用”作為稅前“利息費用”的估計值。金融活動(dòng)損益以外的損益，全部視為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益與金融活動(dòng)損益的劃分，應與資產(chǎn)負債表對經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)與金融資產(chǎn)的劃分保持對應。(2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益內部，可以進(jìn)一步區允主要經(jīng)營(yíng)利潤、其他營(yíng)業(yè)利潤和營(yíng)業(yè)外收支。主要經(jīng)營(yíng)利潤是指企業(yè)日�；顒�(dòng)產(chǎn)生的利潤，它等于銷(xiāo)售收入減去銷(xiāo)售成本及有關(guān)的期問(wèn)費用，是最具持續性和預測性的收益：其他營(yíng)業(yè)利潤，包括資產(chǎn)減值、公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益，它們的持續性不易判定，但肯定低于主要經(jīng)營(yíng)利潤：營(yíng)業(yè)外收支不具持續性，沒(méi)有預測價(jià)值。這樣的區分，有利于評價(jià)企業(yè)的盈利能力。(3)法定利潤表的所得稅是統一扣除的。為了便于分析，需要將其分攤給經(jīng)營(yíng)利潤和利息費用。分攤的簡(jiǎn)便方法是根據實(shí)際的所得稅稅率比例分攤，嚴格的辦法是分別根據適用的稅率計算應負擔的所得稅，后面的舉例采用簡(jiǎn)單辦法處理。
財務(wù)分析體系中，基本上財務(wù)分析的主體、方法，客體以及財務(wù)分析的內容與結構等展開(kāi)論述，從中得知對這些方面要有個(gè)充分的認識和了解。經(jīng)對這方面做進(jìn)一步的探討，發(fā)現有很多對財務(wù)分析學(xué)體系的完善的一些建議。與傳統的財務(wù)分析體系相比，使用的數據更合理，得出的結論更準確：完善了財務(wù)分析體系，決不意味傳統的財務(wù)分析體系毫無(wú)用處，要想更好的了解和研究一個(gè)企業(yè)的財務(wù)狀況。應該將兩者有機的結合起來(lái)，揚長(cháng)避短，發(fā)揮各自?xún)?yōu)勢。
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