“可持續”績(jì)效管理

　　中國能源發(fā)展的“十二五”規劃中加大了對環(huán)境的投資，至2020年每單位GDP的二氧化碳排放要下降40%～45%。為了大幅增加再生能源的普及使用率，政府持續出臺稅收優(yōu)惠及其他補貼手段。就目前中國的環(huán)境發(fā)展狀況來(lái)說(shuō)，可持續發(fā)展納入各個(gè)企業(yè)的發(fā)展規劃與實(shí)施已是刻不容緩。

　　隨著(zhù)社會(huì )、環(huán)境與政策對經(jīng)濟活動(dòng)的影響越來(lái)越大，西方主流企業(yè)中已逐漸引入可持續發(fā)展績(jì)效管理(SPM)體系�？沙掷m發(fā)展績(jì)效管理與以往KPI主要不同在于：1 識別出社會(huì )、環(huán)境與經(jīng)濟等影響企業(yè)發(fā)展的驅動(dòng)力;2 加入了相應可持續發(fā)展的目標，并配有相應的流程管理;3 將這套可持續發(fā)展指標與其他商業(yè)指標有機相連。

　　可持續發(fā)展績(jì)效管理體系目前得到眾多領(lǐng)先企業(yè)的一致認可，并得到大力推行。它的投資為企業(yè)長(cháng)期運營(yíng)主要帶來(lái)了以下益處：

　　增加品牌價(jià)值，有利于行業(yè)形象、招聘人才等諸多方面。例如沃爾瑪在采購上制定的道德化標準已成為業(yè)界標阡。通用電氣在采用Ecomagiation這一綠色創(chuàng )想的投資戰略后品牌價(jià)值估值已增加17%;增加消費者滿(mǎn)意度并減少流失率，尤其對于食品、能源等與日常生活貼近的行業(yè);更強的成本控制，例如DHL新加坡啟用GoGreen綠色項目后燃油效率提升5%，機車(chē)空置率下降8%;宜家之前在英國所有門(mén)店消除塑料袋使用在30個(gè)月內就為公司節省了100萬(wàn)英鎊;銷(xiāo)售額增加，雖然綠色產(chǎn)品的創(chuàng )收額往往需要―段時(shí)間后才能體現;環(huán)境風(fēng)險管理加強，這對于企業(yè)長(cháng)期運營(yíng)的好處不言而喻，也規避了長(cháng)期存在各種風(fēng)險的項目執行。

　　CFO是最佳人選?

　　隨著(zhù)可持續發(fā)展績(jì)效管理體系的推行，CFO的職責正在日益擴大。過(guò)去企業(yè)中關(guān)于環(huán)境、社會(huì )及政府關(guān)系(ESG)的事務(wù)通常由社會(huì )責任部門(mén)或由投資者關(guān)系部門(mén)主導，CFO或財務(wù)部門(mén)介入不多或只是扮演一種支持角色。(見(jiàn)圖3)

　　目前，這種觀(guān)念正在大大改變。多項機構調研表明，CFO因其財務(wù)技能和跨部門(mén)統管能力是企業(yè)中推動(dòng)可持續發(fā)展的最佳人選。原因如下：

　　CFO可以監管企業(yè)許多部門(mén)，其帶領(lǐng)的財務(wù)部門(mén)也對各單元表現有所了解，這樣的全局觀(guān)可推動(dòng)企業(yè)的規劃支持所要達成的目標，包括一系列可持續發(fā)展指標;CFO能更好地主導數據收集、分析、匯報等工作，使可持續發(fā)展的進(jìn)程在企業(yè)中更透明化、可視化，并可以使執行更有效、測量更精準、匯報更可信;CFO有權讓可持續發(fā)展體系與商業(yè)發(fā)展指標相掛鉤，從而使企業(yè)執行更好的決定，創(chuàng )造更多的價(jià)值;CFO能通過(guò)監管環(huán)境指標的報告，進(jìn)一步增強企業(yè)的風(fēng)險管理。通常CFO也是董事會(huì )成員，也需要直接監管成本與風(fēng)險控制。

　　如今CFO們的新挑戰在于需要一方面利用慣常嚴格執行的測量與匯報體系，―方面結合對可持續發(fā)展舉措的深入理解，使企業(yè)能夠長(cháng)期實(shí)現更多的股東價(jià)值。

　　采用的量化方法與框架

　　據調研顯示，目前困擾大多數CFO的仍是對于可持續發(fā)展有效衡量方法與手段的缺失。由于每個(gè)企業(yè)行業(yè)不同，所面臨的可持續化發(fā)展風(fēng)險也不盡相同，業(yè)界較少有放之四海皆準的標準模型和統一匯報需求。因此，每個(gè)CFO需要根據企業(yè)特色來(lái)找到一種平衡，既不能因衡量要求過(guò)細過(guò)嚴而難于執行，也不能過(guò)于寬泛失去意義。同時(shí)，他們也需要為下屬列出一系列必要的指示，以及其他理想指標。

　　國際領(lǐng)先機構已對此命題做出許多研究，形成了一些業(yè)界框架。對于中國相對起步較晚的企業(yè)，也值得在管理中借鑒。

　　世界銀行各下屬的國際金融公司(IFC)于2012年更新了關(guān)于環(huán)境與社會(huì )可持續發(fā)展的標準，列出了8項指標需要維護，供全球企業(yè)參考。

　　環(huán)境與社會(huì )風(fēng)險：針對企業(yè)面臨的相關(guān)政策合規、管理系統、應急預案、監管審查制度等;雇工工作條件;能耗和污染防治：針對所采用能源、排放標準和環(huán)境影響等;社區健康和治安;土地征用：針對某些項目對土地使用上的對當地環(huán)境的危害管理;保護生物多樣性與自然資源管理;士著(zhù)人群保護;文化遺產(chǎn)保護。

　　高盛投資銀行也根據聯(lián)合國的要求，針對企業(yè)，結合環(huán)境指標、行業(yè)特性與收益增長(cháng)提出了領(lǐng)先的GS Sustain框架工具，用以衡量企業(yè)的管理品質(zhì)。這套框架的衡量指標包括企業(yè)監管、雇員、股東、環(huán)境、行業(yè)特性等給企業(yè)進(jìn)行評選，對標跟蹤全球眾多企業(yè)，決出醫藥、食品、能源、礦業(yè)、媒體等大行業(yè)中的領(lǐng)先企業(yè)、中游企業(yè)和落后企業(yè)。

　　另外，從企業(yè)投資決策上看，西方大多數企業(yè)仍采用EVA方法來(lái)衡量，因為EVA相對而言是一個(gè)考慮了運營(yíng)與財務(wù)資產(chǎn)的利用率的全面指標。如令耶魯大學(xué)正在進(jìn)行最新的研究，推出TKUE EVA指標，更好地結合環(huán)境因素對于投資的考慮。中國許多企業(yè)也正逐漸向新型的績(jì)效管理和財務(wù)衡量體系轉型，這需要CFO們在投資與管理中加入越來(lái)越多對于可持續因素的考量。

　　雖然對于具體采用何種指標與體系，各企業(yè)見(jiàn)仁見(jiàn)智，但越來(lái)越多的500強企業(yè)已開(kāi)始將以下指標納入年度報告，給予披露，對于中國公司來(lái)說(shuō)，這些也是未來(lái)發(fā)展的大方向：針對未來(lái)大氣改變或重大技術(shù)升級的投資預算;生命成本計算：即考慮資產(chǎn)的有限使用年限;可持續發(fā)展報告;對于政策的合規報告;關(guān)于碳的預算及會(huì )計處理;碳排放計算;關(guān)于環(huán)境與社會(huì )指標KPI的考量;關(guān)于可持續發(fā)展指標與財務(wù)指標之間的計算關(guān)系與系統相關(guān)度。

　　2005年，陶氏化學(xué)就不再單獨發(fā)布環(huán)境指標的報告，而是將其納入正式的公司年報，涵蓋了財務(wù)、環(huán)境及社會(huì )三重指際，提出所謂的‘三重底線(xiàn)’。

　　需要進(jìn)一步關(guān)注的舉措

　　除了在企業(yè)管理中納入可持續發(fā)展指標外，如今企業(yè)在戰略性的并購投資上也對ESG方面加大了關(guān)注，尤其是所收購資產(chǎn)在環(huán)境方面的長(cháng)期影響往往會(huì )改變交易結構與投資回報預算。

　　對于收購方來(lái)說(shuō)，需要進(jìn)行環(huán)境盡職調查，將股東、監管機構、供應商、顧客、合作伙伴、雇員及公眾等方面都納入研究對象。采用這樣的全局觀(guān)及對于資產(chǎn)做整體生命周期的考察是非常必要的。特別是未來(lái)關(guān)于環(huán)境的政策要求將越來(lái)越嚴格，從而為此付出的合規成本也勢必越來(lái)越高。對于科技含量較高的行業(yè)更是如此，為了避免日后諸如產(chǎn)品召回或行業(yè)技術(shù)更新?lián)Q代所招致的巨額成本與口碑代價(jià)，應盡早在資本預算規劃時(shí)加入可持續指標。

　　另外，值得注意的是，這些交易中許多重要信息的獲得及衡量并非來(lái)自于商業(yè)伙伴，而是來(lái)自當地政府、供應商甚至是競爭對手這樣一些非傳統意義的對象。對于跨國并購更需要對當地資產(chǎn)的這些外部信息做出深入的了解和前瞻性的把握。否則，交易后再實(shí)施改變的成本往往更大，列買(mǎi)方來(lái)說(shuō)風(fēng)險也更大。

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