內審與外審應該如何協(xié)作

　　隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，業(yè)務(wù)越來(lái)越復雜，審計風(fēng)險和審計成本也隨之增加。內部審計和外部審計在部分領(lǐng)域加強協(xié)作，不僅有利于提高審計工作效率和效果、降低審計風(fēng)險和成本，更能提升企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的能力和管理水平。但在實(shí)際工作過(guò)程中，這種協(xié)作卻存在著(zhù)一些無(wú)形的壁壘。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的內審與外審應該如何協(xié)作的知識，歡迎閱讀。

　　為什么內外部審計協(xié)作不太理想呢?

　　內部審計和外部審計是相輔相成、不可分割的。但是在公司內外部審計協(xié)作過(guò)程中卻存在著(zhù)多種實(shí)施障礙。主要有以下三點(diǎn)：

　　彼此信任度較低

　　外部審計通常認為內部審計地位不高且獨立性較差，內審人員往往對外審人員具有防范心理，真誠配合的可能性較低，提供的資料難以保證絕對真實(shí)和完整。此外，部分外審人員認為內審人員知識結構單一、專(zhuān)業(yè)勝任能力不強或者不具備應有的審計經(jīng)驗，合作時(shí)難以保質(zhì)保量的完成所交付的任務(wù)。另一方面，內審人員大多認為外部審計師對內審人員不信任，利用其工作成果的可能性很小。雙方的不信任不協(xié)作導致審計工作不斷進(jìn)行重復勞動(dòng)，審計效率較低。

　　主觀(guān)能動(dòng)性較低

　　由于通常只關(guān)心自身的目標和需求，內外部審計尤其是管理層可能只顧及眼前的目標或利益而忽視了長(cháng)遠的合作計劃，使得彼此的協(xié)作難以繼續下去，尤其是出現有爭議性的問(wèn)題需要定性分析的時(shí)候，最終結論應該由誰(shuí)承擔之類(lèi)的顧慮往往導致雙方的協(xié)作被迫中斷或終止，甚至是從此無(wú)再次協(xié)作的可能，長(cháng)此以往導致內外部審計雙方積極協(xié)作的積極性大幅度降低。

　　支持機制不健全

　　內外部審計協(xié)作需要有領(lǐng)導的重視、專(zhuān)門(mén)的協(xié)調機構或人員以及審計人員具有相應的專(zhuān)業(yè)水平和溝通能力等條件。但公司少數領(lǐng)導意識不到內外部審計相互協(xié)作的潛在優(yōu)勢，內審人員大多出身財務(wù)部，審計相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗有限，內外部審計協(xié)作的保障機制不夠。

　　如何化解這種協(xié)作問(wèn)題呢?

　　如果想要使審計工作高效順利開(kāi)展，協(xié)調好內部審計與外部審計之間的關(guān)系是極為必要的。那么應該怎么做才能化解這種協(xié)作問(wèn)題呢?小編認為主要從以下三點(diǎn)來(lái)緩和：

　　轉變觀(guān)念

　　內外部審計相互協(xié)作首先需要雙方領(lǐng)導層的高度重視和支持，內審機構通過(guò)招聘和培訓等方式提高內審人員工作和溝通能力，轉變工作態(tài)度;外審機構增強對內審人員的信任度，積極溝通信息共享;監管機構完善相關(guān)法規和制度;為內外部審計協(xié)作從觀(guān)念、環(huán)境、人員、制度等方面提供保障。

　　加強過(guò)程管控

　　首先要強化對外部審計機構的資格審查和完善合同條款，保證審計質(zhì)量提高違約成本;其次建立送審和溝通制度，審計資料由內審機構轉交，溝通過(guò)程要有內審人員參與;最后要建立爭議解決機制、定期聽(tīng)取匯報和進(jìn)行審計復核。通過(guò)參與制定審計計劃、實(shí)施項目審計過(guò)程和進(jìn)行后續跟進(jìn)，加強對財務(wù)報表審計等鑒證性業(yè)務(wù)和業(yè)績(jì)改進(jìn)、計算機輔助審計等咨詢(xún)性業(yè)務(wù)的合作，充分發(fā)揮各自?xún)?yōu)勢，實(shí)現優(yōu)勢互補。

　　明確雙方責任

　　內外部審計在工作內容、范圍、標準、依據、程序、方法等方面有很多相同相近之處。內外部審計需規范其戰略合作協(xié)議，明確雙方主體責任，在實(shí)踐中不斷克服阻礙雙方協(xié)作的各種障礙。通過(guò)建立長(cháng)期協(xié)作機制，力求實(shí)現審計資源配置效率最大化，達到整體審計效率和效果最佳狀態(tài)。

　　拓展：

　　一、內部審計與外部審計的關(guān)系

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　　在對一個(gè)單位進(jìn)行外部審計過(guò)程中，其都要首先針對該單位的內部審計情況進(jìn)行綜合審查和情況了解。事實(shí)上，單位內部審計已經(jīng)成為內部管理控制的一個(gè)重要組成部分，不僅能夠起到經(jīng)濟監督作用，更可以評估各項經(jīng)濟目標的完成情況�，F如今，內部審計已經(jīng)成為企事業(yè)單位針對自身經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行自我評價(jià)的一個(gè)重要方式，且在審計內容、方法等方面與外部審計存在一致性。例如，企業(yè)內部財務(wù)審計內容與外部審計相同，不僅要依據同樣的會(huì )計準則，在方法控制、賬表核對等方面也工作相同。對此，外部審計可以利用部分內部審計成果來(lái)提高工作效率，兩者共享審計成果，不僅減少了外部審計人員現場(chǎng)測試的工作量，避免了重復審計現象的頻繁發(fā)生，更降低了審計成本。

　�。ǘ�）外部審計經(jīng)驗可借鑒于內部審計

　　在實(shí)際工作當中，內部審計工作可以借鑒外部審計的先進(jìn)成果，甚至部分的內部審計工作還可以進(jìn)行外包，從而使內外部審計相互配合共同完成單位內審工作。由此來(lái)看，內部審計和外部審計之間關(guān)系極為緊密，且具有天然的聯(lián)系。企事業(yè)單位在實(shí)行內部審計過(guò)程中也可以相應借鑒外部審計的先進(jìn)經(jīng)驗，提高二者的協(xié)調配合性。與此同時(shí)，外部審計人員多數為經(jīng)驗豐富的審計專(zhuān)家，在審計工作方面具有精湛的專(zhuān)業(yè)知識，而內部審計人員在外部審計過(guò)程中可以相應的借鑒其先進(jìn)的工作經(jīng)驗，以迅速提高自身專(zhuān)業(yè)技能及審計知識，為以后高質(zhì)量?jì)炔繉徲嫻ぷ鞯拈_(kāi)展提供基礎。

　　二、內部審計與外部審計存在的問(wèn)題

　　從內部審計與外部審計的關(guān)系定位上來(lái)看，兩者各具特色且不可替代，其中內部審計是企事業(yè)單位內部開(kāi)展的，由風(fēng)險管理和內部控制等兩部分組成；外部審計包含了政府審計和注冊會(huì )計師審計兩大部分。而且，內部審計在整個(gè)審計工作中發(fā)揮主導性作用，并配合外部審計部門(mén)做好支持保障工作。外部審計則需要在了解內部審計的工作范疇、審計結果的前提下開(kāi)展響應的外審工作。事實(shí)上，內部審計與外部審計在關(guān)系協(xié)調方面要求較高，但從實(shí)際工作內容來(lái)看，兩者也存在一定問(wèn)題。

　�。ㄒ唬┩獠繉徲媶�(wèn)題

　　第一，政府審計方面。由于被審單位信息不對稱(chēng)或信息不完整，政府審計之時(shí)很難獲得真實(shí)完整的原始資料，而且政府審計主要是參與政府各級部門(mén)的宏觀(guān)監管，其他事務(wù)則主要交由民間審計（例如，會(huì )計師事務(wù)所）來(lái)完成。加之政府審計在執法過(guò)程中易受到諸多因素限制，例如政績(jì)維護、人情關(guān)系等，從而在責任追究上往往觸及不到關(guān)鍵性問(wèn)題，從而使審計執法嚴重弱化。例如中國紅十字會(huì )就是一個(gè)典型案例，“512汶川大地震”的“網(wǎng)易事件”、“萬(wàn)元帳篷”、“6.5%管理費”等問(wèn)題備受爭議，到后續爆發(fā)的“郭美美事件”等，都使得公眾對紅十字會(huì )的公信力產(chǎn)生質(zhì)疑，在此之后紅十字會(huì )主動(dòng)邀請國家審計署進(jìn)行監督審計，并證實(shí)內部資金使用不存在問(wèn)題，但實(shí)際資金運用明細以及審計結果卻并未對外公布，這樣不僅沒(méi)有打消公眾質(zhì)疑，更使得政府審計信用也因此受損。第二，注冊會(huì )計師審計。此類(lèi)審計的前提是注冊會(huì )計師與被審計單位之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系及經(jīng)濟利益關(guān)系。但是從市場(chǎng)角度來(lái)看，會(huì )計事務(wù)所也會(huì )面臨激烈的市場(chǎng)競爭，為了拉攏“生意”，也會(huì )存在與被審計單位相互串通，利用虛假信息欺騙信息使用者的情況。

　�。ǘ�）內部審計問(wèn)題

　　除外部審計以外，單位內部審計也潛伏著(zhù)諸多風(fēng)險：一方面，內審人員不具備職業(yè)謹慎及專(zhuān)業(yè)判斷力，無(wú)法嫻熟運用財經(jīng)法規或不重視審計質(zhì)量，從而使內審結果無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理高層的價(jià)值需求指向；另一方面，內部審計部門(mén)缺少“話(huà)語(yǔ)權”，甚至企業(yè)管理層可以直接領(lǐng)導內部審計部門(mén)，這樣就使得內部審計形同虛設，甚至企業(yè)管理層為了隱瞞對外披露的重要信息，會(huì )強制要求內部審計部門(mén)“幫忙過(guò)關(guān)”。從外部審計與內部審計的關(guān)系及可能存在的問(wèn)題來(lái)看，兩者必須要做好協(xié)調工作，從而使企事業(yè)單位的審計工作真正落到實(shí)處。

　　三、內部審計與外部審計的協(xié)調性分析

　�。ㄒ唬�強化協(xié)調合作意識，完善協(xié)調機制

　　外部審計與內部審計的協(xié)調基礎就是合作，雖然審計的部門(mén)不同，但是兩者的根本目標是一致的，即幫助單位加強風(fēng)險管理，促進(jìn)合規管理經(jīng)營(yíng)。對此，外部審計及內部審計部門(mén)應加強合作，包括人員培訓、審計方法、審計信息共享等，從而使彼此能取長(cháng)補短，形成合力。從上述可以了解到，無(wú)論是外部審計還是內部審計都有其局限性和問(wèn)題，只有通過(guò)協(xié)調合作才能發(fā)揮乘數效應。與此同時(shí)，政府有關(guān)部門(mén)應發(fā)揮牽頭作用，建立完善的協(xié)調機制，包括內外部溝通機制、審計方法交流機制、審計質(zhì)量評估機制、審計問(wèn)責機制等。只有如此才能真正形成有效監督，從而保證企事業(yè)單位能夠健康運行。

　�。ǘ�）加強審計信用體系建設

　　第一，建立政府審計信用平臺，實(shí)現審計信息的資源共享。例如可以在局機關(guān)網(wǎng)站開(kāi)設審計工作專(zhuān)題網(wǎng)頁(yè)，定期審計動(dòng)態(tài)，并結合審計工作實(shí)際，形成審計信用體系；第二，強化審計監督體系建設。針對外部審計中存在的諸如“人情審計”、“面子審計”等不良現象，筆者認為可以在審計隊伍中建立起審計督察隊，旨在定期檢查審計自身工作中有無(wú)違紀違規問(wèn)題，并對審計人員建立廉政檔案和信用記錄，以此來(lái)約束審計行為。

　�。ㄈ�）強制性進(jìn)行輪流審計制度

　　情感往往會(huì )左右人們的思想和行為，如果注冊會(huì )計師與審計委托人之間長(cháng)期保持一定的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，往往會(huì )形成過(guò)于“融洽”的關(guān)系網(wǎng)，從而不利于外部審計的客觀(guān)、公正實(shí)施。對此，會(huì )計監管部門(mén)可以規定實(shí)施強制性輪流審計制度，即不允許一家會(huì )計師事務(wù)所及一名注冊會(huì )計師連續兩年為同一個(gè)單位開(kāi)展審計工作，需要根據相關(guān)規定統一進(jìn)行分配調換，這樣有利于提高審計效果，減少審計關(guān)系網(wǎng)的存在。

　�。ㄋ模�強化內部審計全危機管理

　　企業(yè)內部審計要起好主導性作用，實(shí)現審計管理系統化、制度化，并將日常的審計風(fēng)險管理與特殊時(shí)期的審計危機管理相結合，建立一套完整的全危機管理預警系統，針對可能引發(fā)審計危機的各種因素進(jìn)行嚴格監控，并及時(shí)掌握審計危機變化的第一手資料，積極做好各種危機預案，盡量避免審計風(fēng)險的產(chǎn)生，并為外部審計管理提供實(shí)用性強的信息資料。

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