內部審計計劃具體準則

　　內部審計的產(chǎn)生和發(fā)展是一個(gè)漫長(cháng)的歷史過(guò)程，至今已經(jīng)歷了古代內部審計、近代內部審計和現代內部審計三個(gè)發(fā)展階段。下面小編為大家整理了關(guān)于內部審計計劃具體準則，希望能為你提供幫助：

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規范審計計劃的編制與執行，保證有計劃、有重點(diǎn)地開(kāi)展審計業(yè)務(wù)，提高審計質(zhì)量和效率，根據《內部審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條 本準則所稱(chēng)審計計劃，是指內部審計機構和內部審計人員為完成審計業(yè)務(wù)，達到預期的審計目的，對審計工作或者具體審計項目作出的安排。

　　第三條 本準則適用于各類(lèi)組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內部審計業(yè)務(wù)，也應當遵守本準則。

　　第二章 一般原則

　　第四條 審計計劃一般包括年度審計計劃和項目審計方案。

　　年度審計計劃是對年度預期要完成的審計任務(wù)所作的工作安排，是組織年度工作計劃的重要組成部分。

　　項目審計方案是對實(shí)施具體審計項目所需要的審計內容、審計程序、人員分工、審計時(shí)間等作出的安排。

　　第五條 內部審計機構應當在本年度編制下年度審計計劃，并報經(jīng)組織董事會(huì )或者最高管理層批準;審計項目負責人應當在審計項目實(shí)施前編制項目審計方案，并報經(jīng)內部審計機構負責人批準。

　　第六條 內部審計機構應當根據批準后的審計計劃組織開(kāi)展內部審計活動(dòng)。在審計計劃執行過(guò)程中，如有必要，應當按照規定的程序對審計計劃進(jìn)行調整。

　　第七條 內部審計機構負責人應當定期檢查審計計劃的執行情況。

　　第三章 年度審計計劃

　　第八條 內部審計機構負責人負責年度審計計劃的編制工作。

　　第九條 編制年度審計計劃應當結合內部審計中長(cháng)期規劃，在對組織風(fēng)險進(jìn)行評估的基礎上，根據組織的風(fēng)險狀況、管理需要和審計資源的配置情況，確定具體審計項目及時(shí)間安排。

　　第十條 年度審計計劃應當包括下列基本內容：

　　(一)年度審計工作目標;

　　(二)具體審計項目及實(shí)施時(shí)間;

　　(三)各審計項目需要的審計資源;

　　(四)后續審計安排。

　　第十一條 內部審計機構在編制年度審計計劃前，應當重點(diǎn)調查了解下列情況，以評價(jià)具體審計項目的風(fēng)險：

　　(一)組織的戰略目標、年度目標及業(yè)務(wù)活動(dòng)重點(diǎn);

　　(二)對相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)有重大影響的法律、法規、政策、計劃和合同;

　　(三)相關(guān)內部控制的有效性和風(fēng)險管理水平;

　　(四)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的復雜性及其近期變化;

　　(五)相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動(dòng);

　　(六)其他與項目有關(guān)的重要情況。

　　第十二條 內部審計機構負責人應當根據具體審計項目的性質(zhì)、復雜程度及時(shí)間要求，合理安排審計資源。

　　第四章 項目審計方案

　　第十三條 內部審計機構應當根據年度審計計劃確定的審計項目和時(shí)間安排，選派內部審計人員開(kāi)展審計工作。

　　第十四條 審計項目負責人應當根據被審計單位的下列情況，編制項目審計方案：

　　(一)業(yè)務(wù)活動(dòng)概況;

　　(二)內部控制、風(fēng)險管理體系的設計及運行情況;

　　(三)財務(wù)、會(huì )計資料;

　　(四)重要的合同、協(xié)議及會(huì )議記錄;

　　(五)上次審計結論、建議及后續審計情況;

　　(六)上次外部審計的審計意見(jiàn);

　　(七)其他與項目審計方案有關(guān)的重要情況。

　　第十五條 項目審計方案應當包括下列基本內容：

　　(一)被審計單位、項目的名稱(chēng);

　　(二)審計目標和范圍;

　　(三)審計內容和重點(diǎn);

　　(四)審計程序和方法;

　　(五)審計組成員的組成及分工;

　　(六)審計起止日期;

　　(七)對專(zhuān)家和外部審計工作結果的利用;

　　(八)其他有關(guān)內容。

　　第五章 附 則

　　第十六條 本準則由中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布并負責解釋。

　　第十七條 本準則自2014年1月1日起施行。

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