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審計實(shí)務(wù)常見(jiàn)錯誤（匯總）
國家審計準則規定要以控制審計質(zhì)量為目標，以實(shí)質(zhì)性控制為核心內容，全面審理審計項目實(shí)施全過(guò)程，逐步規范審理工作流程，明確審計質(zhì)量標準，提高審理工作水平。下面整理了一些審計實(shí)務(wù)常見(jiàn)錯誤，供大家參考!
一、審計程序方面(6條)
1、審計通知書(shū)送達時(shí)間不規范。有的審計項目審計通知書(shū)未提前三天送達，導致審計通知書(shū)送達時(shí)間與審計進(jìn)點(diǎn)時(shí)間沒(méi)有三個(gè)工作日的間隔;甚至有的審計項目審計通知書(shū)與審計進(jìn)點(diǎn)為同一時(shí)間，違反了審計法關(guān)于審計通知書(shū)提前三天送達的相關(guān)規定，埋下了程序不當的隱患。
2、審計承諾不規范。有的審計項目沒(méi)有被審計單位的承諾書(shū);有的審計項目雖然有承諾書(shū)，但承諾的時(shí)間與進(jìn)點(diǎn)時(shí)間不一致。違反了審計法規中關(guān)于要求被審計單位及時(shí)簽訂承諾書(shū)的規定，對審計結果類(lèi)文書(shū)的出具及落實(shí)，增加了審計風(fēng)險。
3、審計報告形成過(guò)程不規范。有的審計報告沒(méi)有征求意見(jiàn)，就直接發(fā)文;有的審計報告征求意見(jiàn)稿未以審計機關(guān)名義征求意見(jiàn);有的審計報告征求意見(jiàn)稿沒(méi)有全體審計組成員簽名。
4、復核、審理制度執行不規范。有的審計項目復核、審理不規范，沒(méi)有具體的復核、審理意見(jiàn);有的審計項目根本就沒(méi)有審理意見(jiàn)文書(shū);有的是審計事項結束后，由審計人員自己事后補寫(xiě)的復核、審理意見(jiàn)。
5、審計業(yè)務(wù)會(huì )議執行不規范。有的審計項目未按規定召開(kāi);有的項目根本就沒(méi)有召開(kāi)審計業(yè)務(wù)會(huì )議;有的是審計事項結束后，由審計人員自己事后補寫(xiě)的業(yè)務(wù)會(huì )議記錄。
6、不按審計流程辦事。有的先審計，再做方案;有的先出報告，后補底稿;結果整理補充底稿形成報告階段的時(shí)間，遠遠超過(guò)審計現場(chǎng)的實(shí)施時(shí)間。
二、審計方案方面(5條)
1、有的審計方案不是在調查了解的基礎上編制的，而是套用其他項目的審計方案，使審計方案沒(méi)有操作性，流于形式。
2、有的審計方案中的審計目標不明確，審計重點(diǎn)不突出，更沒(méi)有根據審計重點(diǎn)細化具體審計事項，針對審計事項確定適當的應對措施，使審計方案對審計實(shí)施缺乏指導性。
3、有的審計方案沒(méi)有對審計組人員進(jìn)行分工;有的審計方案對審計組人員分工模糊不清，不明確不細致不具體;有的方案中的分工是一套，實(shí)際工作時(shí)又是一套。
4、有的審計方案仍在實(shí)行主審負責制，導致審計組長(cháng)掛牌而不干具體的審計工作。
5、有的項目隨意調整審計組成員而不相應調整審計方案，也不作出任何說(shuō)明，使審計準則中關(guān)于審計方案的規定得不到執行。
三、審計證據方面(3條)
1、取證不合法。有的取證單沒(méi)有被審計單位及相關(guān)人員簽名蓋章或只蓋章沒(méi)有簽名;有的取證單審計人員簽名使用電子簽名而沒(méi)有手寫(xiě)簽名;有的取證單只有一名審計人員簽名，使取得的證據在充分性上存在風(fēng)險
2、取證內容不嚴謹。有的證據材料中，其單項數據相加與匯總數據不一致;有的項目直接引用中介機構審計結果作為審計證據，并寫(xiě)入了審計報告，使取得的證據在客觀(guān)性上存在風(fēng)險。
3、采集被審計單位電子數據作為審計證據的，有的審計人員沒(méi)有記錄電子數據的采集和處理過(guò)程。
四、審計記錄方面(10條)
1、有的項目沒(méi)有調查了解記錄。
2、有的項目審計工作底稿匯總表填寫(xiě)不正確、不完整;有的與審計工作底稿之間沒(méi)有索引。
3、有的審計方案中確定的事項沒(méi)有編制對應的審計工作底稿。
4、有的項目基本情況資料雖然取了證，但沒(méi)有編制審計工作底稿。
5、有的項目審計工作底稿只填寫(xiě)了違法違規事項，而沒(méi)有寫(xiě)清楚來(lái)龍去脈及審計的步驟與方法，也沒(méi)有引用相關(guān)法律法規條文。
6、有的審計工作底稿沒(méi)有復核人簽名，有的只有電子簽名，沒(méi)有手寫(xiě)簽名。
7、有的審計工作底稿是在審計報告(征求意見(jiàn)稿)之后補編的。
8、有的審計工作底稿與取證單分離，不是把相關(guān)的取證單放在相應的審計工作底稿后面作附件。
9、有的審計組會(huì )議不規范。有的審計組會(huì )議只對查出的問(wèn)題進(jìn)行了討論，沒(méi)有按《國家審計準則》第131條規定對應審的事項進(jìn)行討論。
10、審計業(yè)務(wù)會(huì )議記錄不規范。有的審計業(yè)務(wù)會(huì )議只有參會(huì )人員名單而未見(jiàn)任何會(huì )議情況的記錄;有的審計業(yè)務(wù)會(huì )議只提綱挈領(lǐng)地記錄了會(huì )議討論的內容，沒(méi)有參會(huì )人的發(fā)言記錄;有的項目根本就沒(méi)有召開(kāi)審計業(yè)務(wù)會(huì )議，其會(huì )議記錄是復制的審計組會(huì )議記錄。
五、審計結果類(lèi)文書(shū)方面(6條)
1、審計評價(jià)不合規。有的審計評價(jià)不結合審計事項進(jìn)行分析評價(jià)，隨便寫(xiě)幾句大話(huà)空話(huà)套話(huà)，甚至還有假話(huà);有的審計評價(jià)超出審計權限，甚至對政治活動(dòng)、社會(huì )活動(dòng)等與審計不相關(guān)的事項進(jìn)行評價(jià);有的審計評價(jià)照抄照搬被審計單位的總結經(jīng)驗材料。
2、審計建議缺乏針對性、操作性。不是結合審計發(fā)現的問(wèn)題、漏洞和薄弱環(huán)節提出有針對性、操作性、有效性的建議，同樣是隨便寫(xiě)幾句大話(huà)空話(huà)套話(huà)，甚至還有外行話(huà)
3、違法違規行為事實(shí)表述不清，數據不準，審計定性不準，如：有的項目是賬外賬、“小金庫”問(wèn)題，但定性為資金掛往來(lái)，作調賬處理。
4、適用法律、法規不適當。有的引用法律法規張冠李戴，有的引用法律法規斷章取義，有的引用過(guò)時(shí)或作廢的法律法規。
5、有的審計項目對報告列舉的有些問(wèn)題，既沒(méi)有作出處理意見(jiàn)，也沒(méi)有提出整改建議。
6、有的審計項目顛倒錯亂。先形成審計報告，再根據審計報告所列舉的內容，補寫(xiě)審計筆錄、底稿、證據等審計文書(shū)。
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