內部審計具體準則第15號「分析性復核」

　　為了規范內部審計人員執行分析性復核的行為，提高審計效率，根據《內部審計基本準則》制定本準則。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于分析性復核的內部審計準則，歡迎閱讀。

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規范內部審計人員執行分析性復核的行為，提高審計效率，根據《內部審計基本準則》制定本準則。

　　第二條 本準則所稱(chēng)分析性復核，是指內部審計人員通過(guò)分析和比較信息之間的關(guān)系或計算相關(guān)的比率，以確定審計重點(diǎn)、獲取審計證據和支持審計結論的一種審計方法。

　　第三條 本準則適用于各類(lèi)組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動(dòng)。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內部審計人員應當合理運用職業(yè)判斷，在審計準備階段、實(shí)施階段和完成階段執行分析性復核。

　　第五條 內部審計人員執行分析性復核有助于以下目標的實(shí)現：

　　(一)確認經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的完成程度;

　　(二)發(fā)現意外差異;

　　(三)分析潛在的差異和漏洞;

　　(四)潛在的不合法和不合規的行為。

　　第六條 內部審計人員執行分析性復核能夠獲取與以下事項相關(guān)的證據：

　　(一)被審計單位的持續經(jīng)營(yíng)能力;

　　(二)被審計事項的總體合理性;

　　(三)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內部控制中可能的差異和漏洞的嚴重程度;

　　(四)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率性與效果性;

　　(五)計劃、預算的完成情況;

　　(六)其它事項。

　　分析性復核所獲取的審計證據主要為間接證據，內部審計人員不能僅依賴(lài)分析性復核結果得出審計結論。

　　第七條 分析性復核所分析的信息主要包括以下幾種形式：

　　(一)財務(wù)信息和非財務(wù)信息;

　　(二)實(shí)物量信息與貨幣量信息;

　　(三)電子數據信息與非電子數據信息;

　　(四)絕對數信息與相對數信息。

　　第八條 執行分析性復核時(shí)，應考慮信息之間的關(guān)聯(lián)性，以免得出不恰當的結論。

　　第九條 內部審計人員應保持應有的職業(yè)謹慎，考慮以下因素以確定對分析性復核結果的依賴(lài)程度：

　　(一)分析性復核的目標;

　　(二)被審計單位的性質(zhì);

　　(三)已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性;

　　(四)以往審計中對被審計單位內部控制的評價(jià)結果;

　　(五)以往審計中發(fā)現的差異與漏洞。

　　第三章 分析性復核的執行

　　第十條 分析性復核的基本內容包括：

　　(一)將當期信息與歷史信息相比較并分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢;

　　(二)將當期信息與預測、計劃或預算信息相比較并作差異分析;

　　(三)將當期信息與內部審計人員預期信息相比較并作差異分析;

　　(四)將被審計單位信息與組織其他部門(mén)類(lèi)似信息相比較并作差異分析;

　　(五)將被審計單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析;

　　(六)對會(huì )計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析;

　　(七)對重要信息內部組成因素的關(guān)系、比率的計算與分析。

　　第十一條 執行分析性復核的方法主要包括：

　　(一)簡(jiǎn)易比較法;

　　(二)比率分析法;

　　(三)結構分析法;

　　(四)趨勢分析法;

　　(五)回歸分析法;

　　(六)其他技術(shù)方法。

　　內部審計人員可以單獨或聯(lián)合使用以上方法。

　　第十二條 內部審計人員在審計準備階段執行分析性復核，以了解被審計事項的基本情況，確定審計重點(diǎn)，幫助編制審計計劃和審計方案。

　　第十三條 內部審計人員在審計實(shí)施階段執行分析性復核，對經(jīng)濟活動(dòng)和內部控制進(jìn)行測試，以獲取審計證據。

　　第十四條 內部審計人員在審計完成階段執行分析性復核，驗證其它審計程序所得結論的合理性，以保證審計質(zhì)量。

　　第四章 對分析性復核結果的利用

　　第十五條 內部審計人員應當考慮以下影響分析性復核效率和效果的因素：

　　(一)被審計事項的重要性;

　　(二)內部控制的適當、合法和有效性;

　　(三)獲取信息的便捷性和可靠性;

　　(四)分析性復核執行人員的素質(zhì)。

　　第十六條 內部審計人員應充分考慮分析性復核的結果，在綜合分析和評價(jià)的基礎上得出審計結論。

　　第十七條 內部審計人員執行分析性復核發(fā)現意外差異時(shí)，應采用以下方法對其進(jìn)行調查和評價(jià)：

　　(一)詢(xún)問(wèn)管理層獲取其解釋和答復;

　　(二)實(shí)施必要的審計程序，確認管理層解釋和答復的合理性與可靠性;

　　(三)如果管理層沒(méi)有作出恰當的解釋?zhuān)瑧獢U大審計測試，執行其它審計程序，作進(jìn)一步的審查，以便得出結論。

　　第五章 附 則

　　第十八條 本準則由中國內部審計協(xié)會(huì )發(fā)布并負責解釋。

　　第十九條 本準則自2004年5月1日起施行。

【內部審計具體準則第15號「分析性復核」】相關(guān)文章：

第2101號內部審計具體準則「審計計劃」07-13

內部審計具體準則12-07

內部審計具體準則績(jì)效審計08-31

內部審計具體準則-審計檔案工作06-16

內部審計證據具體準則全文08-08

中國內部審計準則與國際內部審計準則的比較07-10

第2302號內部審計具體準則「與董事會(huì )或者最高管理層的關(guān)系」08-10

內部審計機構的管理準則「全文」09-23

內部審計基本準則「全文」08-20

新舊審計準則體系的審計模式08-26