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稅法知識之轉讓土地使用權的增值稅
納稅人轉讓土地使用權，增值稅稅率為11%。具體到實(shí)務(wù)操作中，仍需區分一般納稅人、小規模納稅人，是否征免稅及對取得土地使用權的時(shí)間，也應區別對待。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于轉讓土地使用權的增值稅的稅法知識，歡迎閱讀。
一、適用一般計稅方法情形
一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可選擇適用一般計稅方法，一般納稅人轉讓2016年5月1日后取得的土地使用權，則必須采用一般計稅方法。一般納稅人，2016年1月取得土地使用權，價(jià)款1000萬(wàn)元，2017年4月取得轉讓收入2220萬(wàn)元，則一般計稅方法下銷(xiāo)項稅額=2220÷(1+11%)×11%=220(萬(wàn)元)
一般納稅人，2016年12月取得土地使用權，價(jià)款1000萬(wàn)元，2017年4月取得轉讓收入2220萬(wàn)元，則：一般計稅方法下計算銷(xiāo)項稅額=2220÷(1+11%)×11%=220(萬(wàn)元)
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除當期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項目對應的土地價(jià)款后的余額計算銷(xiāo)售額。但并未規定轉讓土地使用權也可以扣除土地價(jià)款計算銷(xiāo)售額。所以應當全額計算納稅。
二、適用簡(jiǎn)易計稅方法情形
納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用減去取得該土地使用權的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
一般納稅人，2016年1月取得土地使用權，價(jià)款1000萬(wàn)元，2017年4月轉讓取得收入2220萬(wàn)元，則簡(jiǎn)易計稅方法下增值稅=(2220-1110)÷(1+5%)×5%=52.86(萬(wàn)元)。
如果轉讓2016年5月1日后取得的土地使用權，則不能選擇簡(jiǎn)易計稅方法，只能適用一般計稅方法，增值稅稅率11%。
小規模納稅人適用簡(jiǎn)易計稅方法情形
小規模納稅人無(wú)論轉讓2016年4月30日前或2016年5月1日后取得的土地使用權，既可以適用3%的征收率全額計稅，也可以根據規定適用5%的征收率差額計稅。
小規模納稅人，2016年1月取得土地使用權，價(jià)款200萬(wàn)元，2017年4月轉讓取得收入500萬(wàn)元，則增值稅=500÷(1+3%)×3%=14.56(萬(wàn)元)。
簡(jiǎn)易計稅方法下增值稅=(500-200)÷(1+5%)×5%=14.29(萬(wàn)元)。
小規模納稅人，2016年12月取得土地使用權，價(jià)款200萬(wàn)元，2017年4月轉讓取得收入500萬(wàn)元。
此時(shí)不能選擇適用差額計稅方式，只能全額計稅。
應繳增值稅=500÷(1+3%)×3%=14.56(萬(wàn)元)。
三、免征增值稅情形
1.將土地使用權轉讓給農業(yè)生產(chǎn)者用于農業(yè)生產(chǎn)。
2.涉及家庭財產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權。
家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割;無(wú)償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;無(wú)償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務(wù)的撫養人或者贍養人;房屋產(chǎn)權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權。
3.土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。
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