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如何合理建立企業(yè)營(yíng)運資金賬目
引導語(yǔ)：資本運作，可以說(shuō)是企業(yè)家朋友最感興趣的話(huà)題之一了。相信除了對資本運作本身感興趣，一部分規模較小的企業(yè)家也對自身企業(yè)能不能實(shí)施資本運作，還是心存疑慮。
如何建立合理的營(yíng)運資金收款賬目分析來(lái)為企業(yè)制定對外銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應及時(shí)其他因素，應向購貨單位或接受勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項，包括應收銷(xiāo)售款、其他應收款、應收票據等，是市場(chǎng)經(jīng)濟中的正�，F象，是現代企業(yè)日常營(yíng)運過(guò)程中廣泛存在的活動(dòng)企業(yè)可以通過(guò)下方的幾個(gè)觀(guān)點(diǎn)來(lái)加強營(yíng)運資金應收賬款的管理。
一、建立信用評估體系
金融風(fēng)暴引發(fā)的全球經(jīng)濟下滑的憂(yōu)慮預期，勢必會(huì )減少未來(lái)市場(chǎng)對大宗商品的需求，在消費需求預期下降的情況下，需求能力因市場(chǎng)萎縮難以估量，從而對企業(yè)以往計劃已經(jīng)產(chǎn)生的庫存造成銷(xiāo)售壓力，企業(yè)管理者應建立風(fēng)險防范意識，避免片面追求利潤最大化，而不顧一切追求銷(xiāo)售指標最大化，而放松對客戶(hù)資信狀況的調查盲目賒銷(xiāo)。
企業(yè)可以采用5C評估法——從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況五個(gè)方面去評價(jià)下游客戶(hù)的資信程度，根據客戶(hù)的資信情況結合企業(yè)的銷(xiāo)售政策采取不同的策略，例如對于信用好、銷(xiāo)量好的經(jīng)銷(xiāo)商定為一級，給予一定權限的賒銷(xiāo)額度，對于銷(xiāo)量及信用狀況低于一級的經(jīng)銷(xiāo)商定為二級，要求他們支付一定額度的保證金，對于信用狀況、銷(xiāo)量均低于一級、二級及企業(yè)開(kāi)發(fā)的新客戶(hù)則要求發(fā)貨時(shí)先付款且款到賬上后再發(fā)貨的政策。對于資信程度較差，或者是經(jīng)營(yíng)狀況缺乏可信度的客戶(hù)，企業(yè)最好不要冒險與之交易，以免給企業(yè)帶來(lái)后患。
同時(shí)需要注意在企業(yè)與客戶(hù)洽談開(kāi)始，到驗證、簽訂合同、開(kāi)票、提貨等，各環(huán)節都要制定明確的內部控制程序和風(fēng)險跟蹤制度，對于賒銷(xiāo)的金額實(shí)行嚴格的授權審批制度，還要明確賒銷(xiāo)的責任人，明確相應的清欠責任，一旦出現了不正常的情況，應立刻開(kāi)始調查，并采取相應的防范措施，把庫存商品積壓的風(fēng)險、壞賬風(fēng)險、應收票據風(fēng)險減低到最低限度。
二、加強銷(xiāo)售合同的管理
在每一項合同簽訂前，一方面要進(jìn)行市場(chǎng)調研及時(shí)掌握市場(chǎng)信息，另一方面，對于合同的條款，合同的文本是否符合國家法律法規和國家產(chǎn)業(yè)政策，合同條款是否具體、完整、規范、履約時(shí)間、付款方式是否明確等為主要內容進(jìn)行審查，在合同中約定比較完備合理的違約責任條款。
企業(yè)最好設立專(zhuān)門(mén)的合同評估流程，并建立明確的權限管理制度，由于企業(yè)通常會(huì )對銷(xiāo)量達到企業(yè)銷(xiāo)售政策規模的客戶(hù)給予一定費用支持及返點(diǎn)政策，這兩項內容在實(shí)行執行過(guò)程中會(huì )涉及到賬款的直接沖抵及沖抵發(fā)票的提供，為避免業(yè)務(wù)執行過(guò)程中給企業(yè)造成與稅法相關(guān)條款的沖突，同時(shí)增加統計客戶(hù)的全年銷(xiāo)售額指標的難度，雙方在簽訂合同時(shí)需要事前進(jìn)行必要溝通以避免未來(lái)應收賬款回收時(shí)的混亂、欠款壞賬發(fā)生、稅收清算時(shí)額外稅款成本增加、公司審計風(fēng)險等。
經(jīng)濟合同簽訂生效后，為了確保合同的順利執行，避免造成公司商品積壓、資金流轉困難和銷(xiāo)售貨款難以收回的局面，要求企業(yè)根據經(jīng)濟合同及時(shí)反饋合同的實(shí)際履約情況，把合同的履約率作為一項業(yè)績(jì)考核指標，做到簽訂有評估監督、履行有跟蹤、終結有反饋的一種良性循環(huán)的機制、使每一份合同自始至終都處于規范受控的狀態(tài)、降低或避免公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和經(jīng)濟損失，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
實(shí)際工作中，企業(yè)可以要求銷(xiāo)售人員按合同逐筆建立應收賬款臺賬，每月銷(xiāo)售人員根據已回籠資金進(jìn)行應收賬款臺賬的核銷(xiāo)工作，且每月銷(xiāo)售人員根據自己的臺賬記錄與財務(wù)對賬。銷(xiāo)售人員離崗前指定專(zhuān)人負責離崗人的一切商務(wù)工作，銷(xiāo)售人員內部調整地區范圍，其調整前的各自應收賬款由其本人負責，銷(xiāo)售部經(jīng)理每月對銷(xiāo)售人員的應收賬款詢(xún)證函或對賬單進(jìn)行檢查，根據檢查情況提出處理意見(jiàn)。
三、退換貨流程管理
由于退貨及換貨涉及到應收賬款金額的確認、賬務(wù)處理及應收賬款的及時(shí)回收，因此企業(yè)為了減少和加快應收賬款的回收，應對銷(xiāo)售人員在銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的退貨應制定嚴格的審批制度，具體包括從倉庫收到退貨，然后交質(zhì)檢部門(mén)檢驗，再由質(zhì)檢人員對退貨理由進(jìn)行分析后，交相關(guān)責任人審核，到最后交財務(wù)部作應收賬款沖賬處理整個(gè)環(huán)節。
這樣處理可以提供企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量、型號是否滿(mǎn)足客戶(hù)的需求等信息，為企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量、減少由于型號改變等原因造成的情影響銷(xiāo)貨款的及時(shí)回收。
四、制定應收賬款的考核辦法
為控制應收賬款的增長(cháng)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，解決逾期貨款，特別針對賬齡兩年以上或其他年限的應收賬款制定相應的考核辦法，加強資金回收，減少壞賬風(fēng)險。
企業(yè)可以指定專(zhuān)人負責或成立應收賬款管理小組，具體成員可以由銷(xiāo)售部、財務(wù)部及專(zhuān)職或兼職律師組成，對有欠款的單位，企業(yè)的檢查與監督不能僅僅停留在月末或年末時(shí)點(diǎn)上，而是要采取各種方法，在各個(gè)時(shí)間段都要進(jìn)行監控，要隨時(shí)關(guān)注由于經(jīng)濟環(huán)境的變化給重要的欠款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的影響，分析欠款回收的可能性，收賬成本等因素、及時(shí)作出相應的決策。
企業(yè)可以定期選擇一定數量的的應收賬款寄發(fā)對賬單，為確保應收賬款對賬單的及時(shí)回收，可以將對賬單是否及時(shí)返饋回企業(yè)作為銷(xiāo)售人員業(yè)績(jì)考評的一項指標以確保對賬單的回收，對于回收的對賬單由財務(wù)部專(zhuān)人負責檢查對賬單的返饋結果，財務(wù)部設專(zhuān)人定期將上月末應收賬款按賬齡打印明細表交銷(xiāo)售部門(mén)，對于90天以上的應收賬款應加強重點(diǎn)監控，定期分析應收賬款周轉天數異動(dòng)原因以及對流動(dòng)資金產(chǎn)生的影響。
對逾期的應收賬款可以根據逾期時(shí)間的不同計算該款項的資金占用費，利率可以參照同期銀行貸款利率，也可以根據管理需要自行制定，例如逾期6個(gè)月仍未回籠的貨款，滿(mǎn)6個(gè)月之日起，按每月千分之一的利率計算該款項的資金占用費，并將應收賬款資金占用費作為考核業(yè)務(wù)員業(yè)績(jì)的一項指標，在每月的效益工資中扣除。
要回長(cháng)期欠款的，公司給予獎勵，有兩年以上應收賬款、并且無(wú)有效詢(xún)證函的地區不參加年度先進(jìn)評比，不計超額獎等方法加快資金回籠，這樣可以加強銷(xiāo)售人員對應收賬款控制工作的配合。對于需要法律支持的清欠工作可以由專(zhuān)職律師按法律程序執行，同時(shí)也可以采用招標清欠等方式方法確保欠款的回收。對于壞賬的核銷(xiāo)也要實(shí)行嚴格的審批制度，建立檔案備查。
總之，應收賬款管理屬于流動(dòng)資金管理中的一項重要內容，縮短應收賬款周轉天數，提高經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量，特別是增加銷(xiāo)售及提供勞務(wù)產(chǎn)生的現金流量，這是保證企業(yè)日常營(yíng)運資金正常供應的一個(gè)重要因素。
在全球金融風(fēng)暴造成的經(jīng)濟低谷階段，加快資金回籠，增加每一元銷(xiāo)售額帶來(lái)的現金流入將是評價(jià)一個(gè)公司營(yíng)運質(zhì)量好壞的重要標準。次貸危機引發(fā)的全環(huán)金融體系風(fēng)暴將使人們更加清楚的意識到資產(chǎn)流動(dòng)性的重要性，而作為變現能力較強的應收賬款的質(zhì)量好壞在企業(yè)資金供應鏈中的地位日益強調。
隨著(zhù)金融貸款抵押物的創(chuàng )新，越來(lái)越多的內資銀行也開(kāi)始辦理原來(lái)外資銀行才辦理的以接受企業(yè)的應收賬款所有權轉移作為條件發(fā)放貸款的一項業(yè)務(wù)，而應收賬款的管理還涉及存貨周轉管理，通過(guò)存貨周轉率及存貨價(jià)值分類(lèi)分析，企業(yè)可以清楚知道適銷(xiāo)對路的存貨品種及價(jià)值，進(jìn)而在采購原材料時(shí)可以?xún)?yōu)先集中資金進(jìn)行采購適銷(xiāo)對路產(chǎn)品所需的材料，這樣可以減少采購資金成本占用，提高營(yíng)運資金的使用效率。
應收賬款管理還應強調產(chǎn)業(yè)鏈中上下游管理概念，當今經(jīng)濟越來(lái)越強調分工合作，因此企業(yè)要密切關(guān)注在產(chǎn)銷(xiāo)鏈環(huán)節上的企業(yè)的經(jīng)濟狀態(tài)和生存環(huán)境，以避免由于下游企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善引起的由于貨款無(wú)法回籠而誘發(fā)的連鎖破產(chǎn)，這種狀況在現實(shí)世界履有發(fā)生。
大多數企業(yè)將銷(xiāo)售收入的完成作為年度營(yíng)運考核指標之一，企業(yè)管理層為了完成股東的營(yíng)運指標進(jìn)而確保自己的利益得到兌現，會(huì )人為虛作收入虛增應收賬款或根據需要隨意沖銷(xiāo)或計提壞賬準備以達到調節利潤的目的，這就需要企業(yè)加強內部控制制度，特別是加強業(yè)務(wù)流程的事前、事中、事后控制，以完善企業(yè)日常營(yíng)運管理。
應收賬款的管理還需要同稅務(wù)管理結合，稅款直接與企業(yè)的現金流出相關(guān)，應收賬款的收回有一個(gè)時(shí)間，但應收賬款產(chǎn)生的流轉稅增值稅每月必須按稅法規定時(shí)間上繳，這在企業(yè)的現金流量表上是一個(gè)強硬數據，這就要求企業(yè)將增值稅的銷(xiāo)項稅額必須與采購過(guò)程的進(jìn)項稅額緊密配合，才能為企業(yè)合理避稅，延緩資金流出時(shí)間以爭取現金周轉量，達到資金相對可使用量增加和資金使用成本的降低。
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