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縣局內部控制基礎性評價(jià)報告
內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來(lái)的。它是以一種強調以預防為主的制度，目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序來(lái)防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。行政事業(yè)單位的內部控制是指主要通過(guò)會(huì )計工作和利用會(huì )計信息對行政事業(yè)單位各項活動(dòng)所進(jìn)行的指導、調節、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以提高行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì )效率。與企業(yè)比，我國行政事業(yè)單位的內部控制制度建設還相對滯后。文章試圖從建設中出現的問(wèn)題、目前的控制制度以及設想以后比較完善的控制制度等幾個(gè)方面來(lái)分析和解決問(wèn)題。
一、我國行政事業(yè)單位內部控制存在的問(wèn)題
1. 內部控制意識不強，執行力不夠
良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。一些單位的領(lǐng)導缺乏內部會(huì )計控制理念，對建立健全單位內部控制的重要性和現實(shí)意義認識不夠，不重視內部會(huì )計控制制度系統的建設，而簡(jiǎn)單地將財政的`部門(mén)預算控制等同于內部控制。有的單位雖建立了內控系統但不盡合理，生搬硬套，沒(méi)有從自身實(shí)際情況出發(fā)。還有些單位雖然建有較為完善的內部會(huì )計控制制度，但卻流于形式，弱于執行。
2. 對內部會(huì )計控制的監控力度不夠
部分單位沒(méi)有設立內部審計機構，內部會(huì )計控制的執行情況由內部會(huì )計控制執行部門(mén)自行監督檢查，導致監控力度不夠，影響了內部會(huì )計控制作用的發(fā)揮。有些單位雖然設立了內部審計機構，但對內部審計工作沒(méi)有給予足夠的重視和支持，不能正確審計和鑒定會(huì )計資料和其他有關(guān)資料的正確性和真實(shí)性，主要原因在于內部審計人員不能認真履行內部審計的職責和權限，不能堅持內部審計的準則和原則，不能遵循內部審計的基本程序，不能正確運用審計方法，沒(méi)有如實(shí)、公正地編寫(xiě)審計報告。
3.國有資產(chǎn)使用效率低下，流失比較嚴重
單位內部部門(mén)之間對國有資產(chǎn)管理相互脫節，部分單位財務(wù)部門(mén)未建立固定資產(chǎn)明細賬，每年只管經(jīng)費收支，不管家底多少;后勤部門(mén)只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價(jià)值和實(shí)物分布情況;使用部門(mén)只用不管。長(cháng)此以往，造成國有資產(chǎn)管理與財務(wù)管理嚴重脫節，致使存量不實(shí)，賬實(shí)不符，責任不清。部分單位之間互相攀比，盲目、重復購置資產(chǎn)，加之資產(chǎn)的購建、使用、占用、處置權均在單位，跨部門(mén)、跨單位無(wú)法進(jìn)行資產(chǎn)配置，致使部分資產(chǎn)閑置浪費，發(fā)揮不了應有的作用。
二、加強我國行政事業(yè)單位內部控制的策略
1.增強內控意識，強化單位負責人的會(huì )計與內控責任
單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位。按照《會(huì )計法》和《內部會(huì )計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務(wù)與會(huì )計工作的第一責任主體，對本單位財務(wù)會(huì )計報告的真實(shí)性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務(wù)會(huì )計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須強化對行政事業(yè)單位主要負責人及一些相關(guān)領(lǐng)導在內部控制方面的培訓學(xué)習。
2.建立健全內控制度
《會(huì )計法》第二十七條規定“國家機關(guān)、社會(huì )團體和企事業(yè)單位必須建立健全內部控制制度，以確保會(huì )計信息的真實(shí)可靠，國家財產(chǎn)安全穩定”。不能用一般財經(jīng)法規替代內控制度。要找準失控環(huán)節，明確自控重點(diǎn)，重視倫理道德規范建設，建立良好的單位文化氛圍。對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷(xiāo)審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經(jīng)濟活動(dòng)等方面，確定單位自控的重點(diǎn)和目標，設立合理的組織結構，確認相關(guān)的管理職能和關(guān)系，為每個(gè)組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人，視能授權，責任到位，且責權對等，以增加組織的控制意識。
3.加強行政事業(yè)單位內部審計監督
重視內部審計控制，真正落實(shí)責任制，以保證內部會(huì )計控制制度的順利、有效運行。內部審計控制是對內部會(huì )計控制的再控制。內審部門(mén)應將會(huì )計控制制度作為審計評審對象，通過(guò)對內部會(huì )計控制執行情況的定期檢查和監督，及時(shí)發(fā)現內部會(huì )計控制中的漏洞和隱患，尤其是要針對發(fā)展中財務(wù)及會(huì )計核算上出現的新問(wèn)題、新情況，認真研究，不斷發(fā)現和改正問(wèn)題，可以把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，防止經(jīng)濟違規;把審計結果與日�？己私Y合起來(lái)，真正落實(shí)責任制，加強監督與獎懲制度，這是對單位內控制度執行情況的再監督，也是保護員工的主要措施。有條件的單位均應建立內部審計機制，保證內部會(huì )計控制制度的順利、有效運行。
4. 提高人員素質(zhì)
行政事業(yè)單位內部控制的成敗關(guān)鍵在于公務(wù)員素質(zhì)的高低程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有愛(ài)崗敬業(yè)的品質(zhì)和勤奮、有效的.工作能力，從而保證內部控制有效實(shí)施。它對財會(huì )人員的素質(zhì)有更高要求，不僅要求專(zhuān)業(yè)技術(shù)性、政策性、法制性強，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準。
5. 建立財務(wù)狀況預警機制，加強財務(wù)風(fēng)險預測
各行政事業(yè)單位可以借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗并運用現代科技手段，逐步建立風(fēng)險監控、評價(jià)和預警系統。通過(guò)一系列指標的橫向和縱向數據比較，對財務(wù)運作中潛在風(fēng)險預警預報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務(wù)風(fēng)險予以化解。
內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著(zhù)時(shí)代的不斷變化，內部控制制度也要跟著(zhù)不斷的修改，以達到其有效性，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。行政事業(yè)單位是一個(gè)特殊的單位，不同于企業(yè)，有它自身的特點(diǎn)，特別是在社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟大發(fā)展的情況下，行政事業(yè)單位的建設也面臨著(zhù)新的挑戰，因此內部控制制度的健全也顯得猶為重要。
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