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淺談內部審計風(fēng)險控制(精選7篇)
在日常學(xué)習和工作生活中,大家或多或少都會(huì )接觸過(guò)論文吧,論文對于所有教育工作者,對于人類(lèi)整體認識的提高有著(zhù)重要的意義。那么,怎么去寫(xiě)論文呢?下面是小編為大家整理的淺談內部審計風(fēng)險控制論文,歡迎大家分享。
淺談內部審計風(fēng)險控制 篇1
【摘 要】隨著(zhù)我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展以及企業(yè)國際化水平的提高,對內部審計的重視程度也日益提高。如何保證內部審計工作質(zhì)量,控制審計風(fēng)險也成為企業(yè)當前需要解決的主要問(wèn)題之一。本文從內部審計風(fēng)險的概念及其特征入手,分析了內部審計風(fēng)險形成的原因,并根據內部審計風(fēng)險形成的原因提出了相應控制內部審計風(fēng)險的方法。
【關(guān)鍵詞】?jì)炔繉徲?風(fēng)險;控制
近年來(lái),社會(huì )對審計的關(guān)注度越來(lái)越高,其中既有國家審計署高質(zhì)量的審計成果在社會(huì )上形成的“審計風(fēng)暴”,也有美國安然、世通等公司財務(wù)丑聞曝露,安達信等世界著(zhù)名的會(huì )計公司由于失去誠信,給社會(huì )審計機構帶來(lái)嚴重的信任危機。隨著(zhù)我國經(jīng)濟不斷發(fā)展,全社會(huì )法律法制意識不斷加強,內部審計質(zhì)量、水平不斷提高,各部門(mén)、企業(yè)、事業(yè)、社會(huì )團體對內部審計越來(lái)越重視,我國內部審計事業(yè)取得了長(cháng)足的發(fā)展。與此同時(shí),企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)越來(lái)越多地呈現出復雜性和多變性,使內部審計的對象和內容也日益復雜,一些敏感事項涉及人事關(guān)系復雜,舞弊手段隱蔽,內審人員取證難度較大,從而面臨審計風(fēng)險。另一方面,內部審計的內容從傳統的財務(wù)審計發(fā)展為經(jīng)濟責任審計、經(jīng)營(yíng)管理審計、績(jì)效審計、投資審計等,這對內部審計人員提出更高的要求,審計人員作出正確結論的難度也就越大,審計風(fēng)險也就不可避免的存在。
1.內部審計風(fēng)險的概念及特征
1.1內部審計風(fēng)險的概念
我國《內部審計準則》指出:“內部審計是獨立監督和評價(jià)本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為,以促進(jìn)加強經(jīng)濟管理和實(shí)現經(jīng)濟目標!眹H審計準則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將其定義為:“審計風(fēng)險是指審計人員對實(shí)質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當意見(jiàn)的風(fēng)險!泵绹秾徲嫓蕜t說(shuō)明》第47號認為:“審計風(fēng)險是審計人員無(wú)意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒(méi)有適當修正審計意見(jiàn)的風(fēng)險!
內部審計風(fēng)險是指審計人員對記錄被審計單位及其經(jīng)濟活動(dòng)的財務(wù)會(huì )計報表審計后,對存在的重大錯報、漏報等問(wèn)題未能及時(shí)發(fā)現,且發(fā)表了不正確或不恰當的審計意見(jiàn)或結論的可能性。也可以說(shuō)是企業(yè)內部審計組織或人員對具有重要影響的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計后發(fā)表不恰當審計結論的可能性。
1.2內部審計風(fēng)險的特征
1.2.1不可避免性
內部審計風(fēng)險是客觀(guān)存在的,無(wú)論審計人員如何努力,審計風(fēng)險絕不會(huì )控制到零的程度。雖然審計風(fēng)險不一定都會(huì )產(chǎn)生災難性后果,或對審計人員構成實(shí)質(zhì)性的損失,但導致?lián)p失發(fā)生的可能性是存在的。審計在有限的空間和時(shí)間內改變風(fēng)險存在和發(fā)生的條件,降低其發(fā)生的頻率和減少損失是可以實(shí)現的。
1.2.2廣泛性
審計風(fēng)險存在于所有審計項目和整個(gè)審計過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節,任何一個(gè)環(huán)節出現失誤,都會(huì )導致最后的審計結論與預期出現偏差,形成審計風(fēng)險。
1.2.3隱蔽性
審計風(fēng)險是一種可能的風(fēng)險,在實(shí)際工作中,盡管審計人員可能發(fā)表了不恰當的審計意見(jiàn),只要沒(méi)有造成不良后果和損失,風(fēng)險尚停留在潛在階段,還不能稱(chēng)之為實(shí)在意義上的風(fēng)險。因此,它存在一個(gè)顯化的過(guò)程,只有當審計人員被追究失誤責任并承擔風(fēng)險損失時(shí),才表現為實(shí)在性。
1.2.4可測可控性
雖然審計風(fēng)險是客觀(guān)存在的,并且貫穿于所有審計項目和整個(gè)審計過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節,一旦發(fā)生將給審計組織和人員造成有形和無(wú)形的名譽(yù)及經(jīng)濟損失,但是這并不意味著(zhù)審計人員在審計風(fēng)險面前無(wú)能為力,它是可以被測試和控制的。內部審計人員可以通過(guò)對內控制度強弱的測試,運用專(zhuān)業(yè)技能和豐富經(jīng)驗,并采取相應的審計程序、方法,將風(fēng)險降至低點(diǎn)。
2.內部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
2.1內部審計風(fēng)險產(chǎn)生的客觀(guān)原因
2.1.1法律制度不健全
隨著(zhù)改革開(kāi)放的`深入和市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展,許多新問(wèn)題、新情況不斷出現,但我國相關(guān)的法律法規的出臺卻顯得相對滯后,目前我國繼《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》之后相繼出臺了內部審計基本準則等,使得許多問(wèn)題有據可依,但是其力度仍然不夠,仍然有大量的問(wèn)題需要審計人員的職業(yè)判斷,而職業(yè)判斷畢竟帶有一定的主觀(guān)性,難免會(huì )產(chǎn)生審計風(fēng)險。
2.1.2審計環(huán)境復雜
現代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰略不斷擴張,日常處理的業(yè)務(wù)量不斷增加,事務(wù)也日益復雜,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的外圍環(huán)境更加復雜,審計對象范圍不斷擴大,在一定程度上加大了審計風(fēng)險的發(fā)生率。
2.1.3審計程序和方法滯后
現代審計信息的數量越來(lái)越多,范圍越來(lái)越廣,所采取的程序和方法是否科學(xué)、適用,直接影響到審計質(zhì)量,形成審計風(fēng)險。一是抽樣審計以“個(gè)別”推斷“整體”,必然出現期望誤差,使審計結論產(chǎn)生偏差;二是由于現代審計強調成本效益原則,審計人員可能會(huì )選擇認為對審計結論影響較大、成本較小的審計程序,而這可能導致一些影響審計意見(jiàn)正確的程序被放棄,使審計結論出錯,引起審計風(fēng)險;三是目前內部審計采用的審計方法是制度基礎審計,這種審計方法過(guò)分依賴(lài)被審計單位內部控制制度的有效性,本身就蘊藏著(zhù)較大風(fēng)險。
2.1.4審計難度大
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下,現代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規模的擴大,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復雜,使得內審對象逐步擴展,為內部審計帶來(lái)了更多的困難。隨著(zhù)信息化程度的提高,被審計單位的會(huì )計信息資料也越來(lái)越多,差錯和虛假的會(huì )計資料摻雜其中,失察的可能性也隨著(zhù)增大。內部審計的業(yè)務(wù)也已不再局限于財務(wù)收支審計,而是更多地向管理領(lǐng)域滲透,從財務(wù)責任擴展到經(jīng)營(yíng)責任、管理責任、風(fēng)險管理,審計職能從經(jīng)濟監督轉變?yōu)橐员O督為基礎的經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價(jià)。內審業(yè)務(wù)的拓展,使得審計人員承擔的責任更多,責任加大導致風(fēng)險的拓展。
2.2內部審計風(fēng)險產(chǎn)生的主觀(guān)原因
2.2.1內部審計機構缺乏相對獨立性
內部審計機構在本企業(yè)領(lǐng)導者的領(lǐng)導下開(kāi)展工作,以加強管理和提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益為目的。因此,內部審計的獨立性不如外部審計,始終難以避免內部的利益控制。在機構設置上,有些單位把內部審計機構設置在財務(wù)部門(mén)中,有些單位則把它與監督部門(mén)設置在一起,有的單位由總會(huì )計師既分管企業(yè)的財務(wù)管理,又分管審計工作,有的單位由財務(wù)人員兼任審計崗位,所以,這樣的內部審計部門(mén)很難以獨立的角度充分發(fā)揮審計監督和評價(jià)的職責。
2.2.2內部審計人員的綜合素質(zhì)尚不能滿(mǎn)足工作要求
內部審計是一項涉及面非常廣泛的專(zhuān)業(yè)活動(dòng),要求內審人員必須具備豐富的專(zhuān)業(yè)知識,包括會(huì )計、審計、法律、技術(shù)經(jīng)濟、內部控制的檢查和評價(jià)、計算機信息化等方面的知識,要求具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗。我國目前的內審人員總體素質(zhì)偏低,專(zhuān)業(yè)知識結構單一,缺乏利用信息技術(shù)的審計技能,內審部門(mén)不乏一些安置型的人員。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展,內審人員勢單力薄,這將直接導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
3.內部審計風(fēng)險的控制方法
3.1恪守獨立性
獨立性可以使內部審計師進(jìn)行客觀(guān)、公正的專(zhuān)業(yè)判斷,這對內部審計工作的恰當開(kāi)展必不可少。內部審計機構獨立性的內涵要表現為形式上的獨立和實(shí)質(zhì)上的獨立兩方面。審計署關(guān)于內部審計工作的規定強調了法律行政法規規定設立內部審計機構的單位,必須設立獨立的內部審計機構根據規定,企業(yè)可以根據實(shí)際情況,選擇適宜的機構形式,但無(wú)論采取哪種形式,都應當做到:
一是機構的獨立性;
二是保證獨立的領(lǐng)導體制,即內部審計機構必須是在本單位主要負責人或者權力機構的領(lǐng)導下開(kāi)展工作。
只有這樣,企業(yè)才能加大內部審計監督和評價(jià)的力度,有利于內部審計部門(mén)獨立地、有權威地開(kāi)展工作,消除審計工作中的阻礙。
3.2強化風(fēng)險管理意識
內審人員要沖破傳統審計思路和方法的束縛,強化風(fēng)險管理意識,克服“內部審計不存在審計風(fēng)險,即使產(chǎn)生審計風(fēng)險也不負法律責任”的想法,充分認識防范和控制審計風(fēng)險的重要性及產(chǎn)生審計風(fēng)險的危害。
3.3改進(jìn)審計工作方法
改進(jìn)內部審計方法:
一是重視信息系統的應用,優(yōu)化內部審計技術(shù)方法。目前,ERP系統在各類(lèi)企業(yè)得到廣泛應用,給企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)及管理流程帶來(lái)了前所未有的變革影響,內部控制的一些原則和措施,如不相容職務(wù)分離、授權、復核和監督等,在ERP系統都能得到體現和實(shí)施。內部審計應適應現代信息技術(shù)的發(fā)展和要求,充分、有效地開(kāi)發(fā)和利用計算機信息系統來(lái)提高審計效率和審計質(zhì)量。
二是推進(jìn)風(fēng)險基礎審計模式,規避潛在風(fēng)險。在審計方法上采用以風(fēng)險為導向的風(fēng)險基礎審計模式。其重點(diǎn)是全面識別和評估被審計主體的風(fēng)險狀況,在審計準備階段就開(kāi)始考慮審計風(fēng)險,并將審計風(fēng)險與整個(gè)審計過(guò)程密切聯(lián)系起來(lái),以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點(diǎn),以保證審計質(zhì)量為前提,綜合各種審計證據,來(lái)提高審計質(zhì)量,控制審計風(fēng)險。
3.4制定全面、科學(xué)、合理的審計工作方案
內部審計在審計前必須制定全面、科學(xué)、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進(jìn)行了解,對其內部控制制度、經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟效益、財務(wù)以及以往審計中發(fā)現的問(wèn)題等情況進(jìn)行分析,對審計風(fēng)險進(jìn)行評估。通常經(jīng)營(yíng)規模大、經(jīng)濟關(guān)系復雜、內部控制不強、財務(wù)管理基礎薄弱、經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題較多、經(jīng)營(yíng)效益起伏大、審計次數少的單位產(chǎn)生審計風(fēng)險的可能性大,要確定主審人選、投入審計人員力、審計時(shí)間安排、審計重點(diǎn)等方面要給以充分考慮,起到防患于未然的作用。
3.5建立質(zhì)量控制與評價(jià)體系
內部審計質(zhì)量控制是防范內部審計風(fēng)險的核心。內部審計部門(mén)應建立健全科學(xué)、嚴密的內部審計質(zhì)量控制制度,促使內審人員按照專(zhuān)業(yè)標準的要求執業(yè)。在審計的每一環(huán)節上,識別風(fēng)險因素,保證內部審計質(zhì)量,消除或減少內部審計風(fēng)險。通過(guò)全面、綜合地考核與評價(jià),促進(jìn)內部審計工作質(zhì)量的提高。
3.6提高審計人員的素質(zhì)
審計人員是審計工作的具體執行者,其業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計項目質(zhì)量的高低和審計風(fēng)險的大小。因此,提高審計人員的素質(zhì),對控制和防范審計風(fēng)險,提高審計質(zhì)量起著(zhù)根本性的作用。
一是應加強對內審人員政治素質(zhì)教育和能力的培養,使其具備與其工作相適應的高尚品質(zhì),高度的事業(yè)心、責任感以及處理問(wèn)題的能力;
二是要引導審計人員通過(guò)工作實(shí)踐,及時(shí)總結內審工作經(jīng)驗,不斷完善審計手段和方法,不斷提高運用理論知識解決實(shí)際問(wèn)題的本領(lǐng)和應對復雜多變的工作局面的能力;
三是要加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓和繼續教育,使他們能熟練掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法,提高內審人員的審計查證能力,以適應新形勢的需要。
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淺談內部審計風(fēng)險控制 篇2
摘要:
內部審計是管理企業(yè)的一種重要途徑,一般體現于公司的管理,是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的一種監督與制衡。通過(guò)制衡制度和監督檢查進(jìn)行合理的資源配置,保證公司股東的利益最大化。本文主要探討內部審計在風(fēng)險管理、企業(yè)管理和內部控制中的作用,以供參考。
關(guān)鍵詞:
內部審計;風(fēng)險管理;內部控制
在企業(yè)管理過(guò)程中,以?xún)炔繉徲嫗槭侄,警醒公司風(fēng)險控制管理的治理,作為內部企業(yè)管理的目標,從而達到提高經(jīng)濟效益。筆者通過(guò)風(fēng)險控制管理與內部審計的關(guān)系,分析內部審計在其中的作用。
一、我國企業(yè)風(fēng)險控制體系不健全
1、風(fēng)險控制不到位
目前,企業(yè)不十分重視風(fēng)險管理,或因眼前利益的驅動(dòng)而被動(dòng)地進(jìn)行風(fēng)險控制,使企業(yè)在管理中忽略了對風(fēng)險進(jìn)行整體地分析,無(wú)法對未來(lái)出現的風(fēng)險作出及時(shí)的防護措施,導致企業(yè)無(wú)法適應外界激烈競爭的環(huán)境,難以在眾多競爭者中搶占市場(chǎng)空間及資源。
2、內部管理體系不健全
《風(fēng)險管理審計》準則雖規范了企業(yè)的風(fēng)險管理,但缺乏完善的管理審計程序。又由于企業(yè)自身的發(fā)展及發(fā)展時(shí)期、環(huán)境的影響,導致了企業(yè)內部審計無(wú)法制定管理標準。同時(shí),由于我國的.企業(yè)發(fā)展不平衡,中小企業(yè)并不重視企業(yè)內部的審計工作,使企業(yè)內部的審計機構成為擺設,且內部審計管理工作也沒(méi)有得到實(shí)施與開(kāi)發(fā)[1]。
3、公司治理結構不完善
由于我國的內部審計制度起點(diǎn)比較晚,對內部設計的人才培養仍處于摸索階段,使得目前從事內部審計工作的員工缺乏專(zhuān)業(yè)的審計管理知識,無(wú)法適應企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要。因此,我國企業(yè)內部的審計員工的整體知識儲備不高。
二、內部審計參與風(fēng)險控制管理的動(dòng)因
隨著(zhù)全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展,使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨許多風(fēng)險,為了減輕企業(yè)的風(fēng)險負擔,企業(yè)內部審計部門(mén)由此衍生。在內部審計的運作中,企業(yè)管理者發(fā)現其可增加企業(yè)的生產(chǎn)價(jià)值和改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況的價(jià)值。為了提高企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程,內部審計在企業(yè)管理中的地位有增無(wú)減。
三、完善企業(yè)內部控制的風(fēng)險管理對策
1、完善大數據風(fēng)險控制體系
近年來(lái),隨著(zhù)大數據技術(shù)的迅速發(fā)展和逐步成熟,企業(yè)的內部審計通過(guò)大數據挖掘出隱藏的價(jià)值,提升風(fēng)險防控反應速度和精準的服務(wù)力度。例如,沃爾瑪已經(jīng)開(kāi)始了網(wǎng)站數據庫整合遷移和Hadoop集群擴展工作,通過(guò)大數據應用讓消費者成為biggerspender。當沃爾瑪在做出決策前,可利用大數據風(fēng)險控制體系將執行成本降到最低,并創(chuàng )造新的消費機會(huì )。比如,A先生是沃爾瑪的資深會(huì )員,其近五年來(lái)購買(mǎi)商品的品種、數量、型號、時(shí)間信息、支付方式信息、商品配送信息、會(huì )員卡信息、住址和聯(lián)系方式,甚至包括A先生在沃爾瑪的購物流程監控視頻、門(mén)禁數據等線(xiàn)下消費信息都已被沃爾瑪的信息系統詳細記錄。當A先生再次驅車(chē)來(lái)到最近的沃爾瑪大賣(mài)場(chǎng)時(shí),A先生手機移動(dòng)終端的沃爾瑪App已收到購物清單中80%商品的推薦信息和電子優(yōu)惠券信息,App上還按商場(chǎng)流程標注了每件商品的具體位置、型號信息。當A先生支付此次費用后,沃爾瑪數據端已開(kāi)始更新A先生的相關(guān)消費信息,并開(kāi)始預判A先生下一次需購買(mǎi)的商品數量,并將數據提交給APP的推薦業(yè)務(wù)[2]。
2、提高企業(yè)風(fēng)險管理的自律性
隨著(zhù)風(fēng)險管理在企業(yè)中的廣泛應用,其在抗風(fēng)險的作用顯著(zhù),使得企業(yè)的長(cháng)久發(fā)展有了合規必要的條件。企業(yè)要想將風(fēng)險降到最低,就需要全方位把握公司各個(gè)分支的運營(yíng)情況。
3、完善風(fēng)險管理評估體系
內部審計在審計工作過(guò)程中有大量相關(guān)知識與信息作為支撐,且審計過(guò)程中可以運用各種分析法,分析及預測企業(yè)各組織結構及資產(chǎn)結構的風(fēng)險損失、風(fēng)險發(fā)生、風(fēng)險發(fā)生的頻率。例如,紅雁池公司自2017年以來(lái)高度重視審計風(fēng)險管理評估工作,通過(guò)審計查找風(fēng)險點(diǎn)和管理漏洞。具體表現為:(1)重視審計基礎工作,摒棄以往的事后監督管理模式,推行事前監督和全程監督管理模式;(2)加強內部風(fēng)控制度建設,改變風(fēng)控監督模式。該公司在審計過(guò)程中先對各個(gè)部門(mén)及其責任進(jìn)行分類(lèi)整理,細化風(fēng)控制度,在關(guān)鍵環(huán)節提出具體措施、細則等,加強審計力度。
四、結語(yǔ)
內部審計部門(mén)主要是對風(fēng)險管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險管理的再監督,同時(shí)內部審計部門(mén)還可直接作為風(fēng)險管理人。在必要的情況下,內部審計可以直接進(jìn)行風(fēng)險管理。由于內部審計介入風(fēng)險管理是一個(gè)嶄新的事物,所以需要我們進(jìn)一步深入探討。
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淺談內部審計風(fēng)險控制 篇3
隨著(zhù)高校教育體制改革的深化及辦學(xué)規模的擴大,我國高校發(fā)展逐漸多樣化,學(xué)校各項經(jīng)營(yíng)開(kāi)支和基建投資成倍增長(cháng),籌資渠道逐步多元化,機遇增加的同時(shí)也面臨日趨復雜的風(fēng)險。內外環(huán)境的復雜化也賦予了內部審計更大的價(jià)值潛力。高校內部審計工作顯得越發(fā)重要,審計工作的領(lǐng)域也逐步擴寬。內審部門(mén)不僅承擔著(zhù)財務(wù)收支審計,還承擔著(zhù)基建工程審計、內部控制審計、經(jīng)濟效益審計等審計工作。作為高!懊庖呦到y”的高校內部審計必須與時(shí)俱進(jìn),加快由傳統審計向現代審計的轉型,充分發(fā)揮審計職能,為高校發(fā)展服務(wù)。
一、內部審計風(fēng)險的概述
高校內部審計,是指高校內部審計機構和人員通過(guò)對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查,并進(jìn)行確認、評價(jià)、咨詢(xún),旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng )造效益,從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標的實(shí)現。高校內部審計風(fēng)險是指高校存在重大問(wèn)題的經(jīng)濟活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端或漏洞,而內部審計人員認為經(jīng)濟活動(dòng)是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效,并因此發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性。
二、高校內部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1. 高校內部審計獨立性不強。高校的內部審計機構作為學(xué)校的內設監督機構,對學(xué)校各項活動(dòng)行使監督職能。但由于部門(mén)設置的平行性、行政關(guān)系的密切性,審計人員和被審計人員之間存在利益相關(guān)性。內部審計機構在對學(xué)校相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行審計時(shí),會(huì )受到部門(mén)利益以及學(xué)校領(lǐng)導的影響,嚴重影響內部審計人員職業(yè)判斷的客觀(guān)性和公正性。因此,在這種多重關(guān)系的影響,內部審計工作的開(kāi)展有時(shí)容易確實(shí)自主性,獨立性,導致審計結果失真、失實(shí),不能充分發(fā)揮其審計監督職能,從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。
2. 內部控制不健全。從國家政策層面看,對于內部控制的建立,我國已制定一系列法律法規,但基本都是適用于企業(yè)內部控制。對于高校內部控制,還尚未建立一套健全的法律體系。因此,高校內部控制的建立及完善就缺乏相應的'法律法規作為依據,無(wú)法對內部控制的建立提供有效的指導。從學(xué)校的重視程度來(lái)看,作為高度重視教學(xué)和科研的單位,高校把大部分精力都投入到教學(xué)科研中,而忽略高校內部控制的建設及執行,沒(méi)有建立內部控制體系,只有簡(jiǎn)單的管理制度。而高校內部控制的相對薄弱、內部控制制度的不健全必將導致內部管理的漏洞和重大舞弊的產(chǎn)生,形成審計風(fēng)險。
3. 內部審計人員不足,綜合素質(zhì)不高。作為內部審計機構的重要組成,審計人員隊伍建設將直接影響審計工作的好壞。當前,高校審計部門(mén)人員少,且大部分人員是從其他部門(mén)轉化而來(lái),缺乏專(zhuān)業(yè)的培訓,不具有審計專(zhuān)業(yè)性。同時(shí),審計人員年齡層偏高,知識更新緩慢。因此,內部審計人員存在專(zhuān)業(yè)勝任能力不強問(wèn)題。如果審計人員在工作的時(shí)候沒(méi)有具備這些方面的素質(zhì),對會(huì )計資料反映的經(jīng)濟活動(dòng)所得出的審計結果肯定是差強人意的,審計風(fēng)險也就在所難免了。
三、高校內部審計風(fēng)險的控制措施
1. 逐步打造高素質(zhì)的審計隊伍。如今,高校的管理體制日益完善,對審計業(yè)務(wù)的要求也越來(lái)越高,這就迫切需要建立一支穩定的、合格的、高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計隊伍。從風(fēng)險意識、職業(yè)道德、執業(yè)技能等方面,全方位提高內部審計人員的素質(zhì),以控制審計主體的不當行為而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。審計人員應不斷增強審計風(fēng)險意識,注意防范風(fēng)險、規避風(fēng)險,在審計過(guò)程中,準確評估風(fēng)險的大小及其存在的可能性,進(jìn)而確定審計工作重點(diǎn)。審計人員應始終以嚴格的審計行業(yè)標準嚴格要求自己,嚴格執行監督職能。審計人員應掌握會(huì )計、管理、審計、法律等各方面知識,不斷的學(xué)習新法規、新知識、新技能,提高政策、業(yè)務(wù)水平,從而勝任審計崗位。
2. 優(yōu)化內部審計環(huán)境。合理配置人員,樹(shù)立專(zhuān)家數據庫; 加強溝通和宣傳,提高高校教職工對內審的認識。設置獨立的內部審計機構,成立校審計委員會(huì ),并對其負責和報告工作,實(shí)現內部審計機構的“形式上的獨立”和內部審計人員“實(shí)質(zhì)上的獨立”。利用計算機、網(wǎng)絡(luò )、軟件等信息處理技術(shù)建立信息化平臺,通過(guò)開(kāi)展審計軟件和測試數據技術(shù)的培訓,嘗試構建“現場(chǎng)審計實(shí)施系統”和“聯(lián)網(wǎng)審計實(shí)施系統”,推進(jìn)計算機輔助審計的經(jīng);腿婊。
3. 加強內部審計質(zhì)量管理。加強內審規章制度建設。內部審計部門(mén)的規范管理是提高審計質(zhì)量控制的前提。高校的審計部門(mén)要持續關(guān)注有關(guān)審計的規章制度,健全內部審計質(zhì)量的內部規范體系,明確內部審計工作的宗旨、目標和范圍、職責和權限以及內部審計的獨立性,使審計工作深入和細致的開(kāi)展。制訂相應的內部審計準則,規范內部審計人員的工作,明確其職責和權限,保持審計人員高度的職業(yè)謹慎,提高執業(yè)水平,降低審計風(fēng)險。不斷進(jìn)行審計創(chuàng )新,完善審計技術(shù)和方法。推進(jìn)審計質(zhì)量考核評價(jià)。
一方面,根據內部審計的相關(guān)規范對高校內部審計的各個(gè)方面進(jìn)行全面系統的綜合管理。
另一方面,對項目從審計業(yè)務(wù)安排到審計報告出具進(jìn)行全過(guò)程質(zhì)量管理。只有建立一套完善的審計質(zhì)量管理體系,在審計過(guò)程中有效的減少和消除人為誤差,強化審計的質(zhì)量控制,才能有效地規避審計風(fēng)險。
淺談內部審計風(fēng)險控制 篇4
。厶嵋在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,內部審計有著(zhù)非常重要的作用。為此,本文選擇企業(yè)內部審計風(fēng)險及其控制作為研究對象,對內部審計中存在的風(fēng)險進(jìn)行更為詳細的分析,進(jìn)而提高企業(yè)的風(fēng)險控制能力,促進(jìn)自身更好地發(fā)展。
關(guān)鍵詞:審計職能;審計監督;內部審計
一、內部審計概述
。ㄒ唬﹥炔繉徲嫷膬群。
作為企業(yè)管理中重要的一部分,企業(yè)內部審計就是在企業(yè)內部建立的一個(gè)獨立的審計機構,對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)行全面的經(jīng)濟監督。從大的角度來(lái)看,內部審計的對象不僅包括各個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)開(kāi)始前的監督,還包括經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行中以及經(jīng)濟活動(dòng)結束后的監督。而通過(guò)這些監督,可以對企業(yè)的各種經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行綜合的評估,然后為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供相應的支持,進(jìn)而使企業(yè)能夠選擇更好的發(fā)展戰略,進(jìn)一步提升自身的經(jīng)濟效益;從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō),內部審計的工作范圍還包括了對企業(yè)的監督,監督企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)有條有理地進(jìn)行,與此同時(shí)防止危害祖國和企業(yè)財產(chǎn)安全的違法亂紀行為產(chǎn)生。
。ǘ﹥炔繉徲嫷奶攸c(diǎn)
1、相對獨立性。獨立性對于企事業(yè)監督工作是非常必要的,是內部審計的屬性,沒(méi)有了獨立性就沒(méi)有審計可言,沒(méi)有了審計也就不存在所謂的監督了。作為內部審計服務(wù)于企事業(yè)單位的領(lǐng)導層,一般企事業(yè)單位的內部審計工作也是有其領(lǐng)導層發(fā)起并展開(kāi)工作的。審計部門(mén)及審計工作人員的工作有其特殊性,他們不參與其他部門(mén)或機構的其他活動(dòng)。因此,從這個(gè)層面來(lái)說(shuō),審計工作是具有獨立性的。然而,這種獨立性只能說(shuō)是相對的,因為內部審計單位機構畢竟是企事業(yè)單位自己內設的從屬機構,放開(kāi)手腳進(jìn)行嚴格的審計也是相當困難的,因而這里所說(shuō)的內部審計的獨立性是相對的。
2、服務(wù)內向性。內部審計之所以存在,是根據企事業(yè)單位內部經(jīng)營(yíng)管理的需要,加強設備的管理和控制,以更好地實(shí)現本機構服務(wù)的目標。內部審計需要做到認真的監督工作,能夠給領(lǐng)導提供必要的具有參考價(jià)值的建設性建議,同時(shí)也只需要對本單位的領(lǐng)導層負責。
3、及時(shí)性和廣泛性。由于內部審計部門(mén)根據內部審核和管理操作需要以及活動(dòng)或信息的一切事物的范圍內進(jìn)行審查和評估單位的,這必然就涉及到經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)單位。審計工作可以說(shuō)是靈活有效的,因為審計工作的實(shí)施時(shí)間是不受限制的,可以在一次活動(dòng)開(kāi)始之前,或者結束之后,當然在活動(dòng)的進(jìn)行過(guò)程中進(jìn)行審計工作也是沒(méi)有問(wèn)題的,同時(shí)審計工作可以及時(shí)地提供給企業(yè)單位全方位、多層次的信息。
二、內部審計存在的風(fēng)險
在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過(guò)程中,已經(jīng)以市場(chǎng)經(jīng)濟代替了原來(lái)的計劃經(jīng)濟,在逐漸的發(fā)展和變革過(guò)程中,現代企業(yè)制度已經(jīng)建立,但企業(yè)內部審計仍有很多問(wèn)題沒(méi)有解決。
。ㄒ唬┱J識不足。
在當前,在會(huì )計界以及理論界中,對于內部審計的了解有著(zhù)諸多的不同點(diǎn),所以導致很多企業(yè)都不能有效重視內部審計制度的建設,認為內部審計與普通的內部控制沒(méi)有太大的差異。同時(shí),一些領(lǐng)導人員將內部審計財務(wù)信息的真實(shí)、準確控制以及成本控制混為一談,所以其對于內部審計的重要性認識方面是完全不合格的。其對于審計控制執行力度方面更為混亂。
。ǘ﹥炔繉徲嫏C構及內部審計人員的地位不明確。
在當前企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中,內部審計部門(mén)雖然是獨立的,但是與其他的部門(mén)往往處于同一等級,這樣就會(huì )因為利益或者人際關(guān)系的影響而使得內部審計無(wú)法完全實(shí)現,使得審計部門(mén)不能夠保證審計工作的完整性和獨立性。其次,在企業(yè)內部審計的發(fā)展過(guò)程中,其最為主要的功能是監督,以總經(jīng)理或者董事長(cháng)的意志來(lái)對各種經(jīng)濟活動(dòng)、財務(wù)收支等進(jìn)行監督和管理。審計人員在一般情況下都會(huì )將工作過(guò)多傾注在財務(wù)數據的合法性、真實(shí)性方面的審查上,并不會(huì )做出過(guò)多的評價(jià)和分析,更不會(huì )提出管理方面的相關(guān)建議。由于企業(yè)內部審計工作只是以財務(wù)審計方面的查漏補缺為主,所以其會(huì )將財務(wù)部門(mén)當作自己的“敵人”,進(jìn)而在審計的過(guò)程中不能得到財務(wù)部門(mén)的配合,不僅給企業(yè)內部審計造成了一定的困難,甚至會(huì )產(chǎn)生相應的風(fēng)險。
。ㄈ﹥炔繉徲嬋藛T的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高。
內部審計人員作為企業(yè)開(kāi)展內部審計的基礎,其自身素質(zhì)的高低對于審計的結果有著(zhù)直接的影響。尤其是隨著(zhù)企業(yè)之間競爭的加劇,職業(yè)化的審計人員成為一種新的發(fā)展需求,但是在實(shí)際的發(fā)展中,很多審計人員遠遠不能滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求。即便有的企業(yè)有審計部門(mén),但是并沒(méi)有形成良好的審計管理機制,進(jìn)而不能充分發(fā)揮審計的'作用。而且就大多審計人員而言,并沒(méi)有良好的風(fēng)險控制意識,進(jìn)而在審計風(fēng)險發(fā)生的時(shí)候,不能有效地進(jìn)行控制,導致企業(yè)的發(fā)展受到影響。
。ㄋ模﹥炔繉徲嫏C構設置不健全。
對于內部審計的重要性,我們很多國有企業(yè)都有著(zhù)一個(gè)共同的認識。那就是認為內部審計就是自己對自己的審計,其存在的目的是為了應付一些相應的檢查。這就導致企業(yè)的領(lǐng)導對于內部審計沒(méi)有充分的認識,進(jìn)而沒(méi)有完善的內部審計機構設置。為此,內部審計在執行的過(guò)程中,就會(huì )涉及到企業(yè)自身的利益,進(jìn)而無(wú)法有效地去執行相應的內容。少數企業(yè)自私自利,工作的態(tài)度是不正確的,在審計過(guò)程中,也只是流于形式,并沒(méi)有起到審計應有的作用。就企業(yè)的監督體系而言,一般都是由企業(yè)的內部人員擔任,這就容易形成利益的共同體,進(jìn)而形同虛設,不能起到應有的監督作用。
三、企業(yè)內部審計風(fēng)險的控制
企業(yè)內部審計風(fēng)險的發(fā)生,是受多種因素影響的,其中既有環(huán)境的影響,也有企業(yè)自身和審計人員的不足。為此,企業(yè)要想更好地控制內部審計風(fēng)險的發(fā)生,就要針對存在的問(wèn)題提出針對性的建議。
。ㄒ唬┨岣邔炔繉徲嫷恼J識。
首先,必須要在思想上對于內部審計工作有著(zhù)高度的重視。企業(yè)管理者必須要使得內部審計人員的地位提升,從而獲得更高的權限,對于企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行監督和管理。此外,企業(yè)內部審計工作必須要有良好的審計環(huán)境,才能夠使內部審計有更高的權威性和獨立性;其次,很多企業(yè)雖然制定了相應的審計制度,但是并沒(méi)有相應的執行監督方式。為此,企業(yè)要想真正發(fā)揮內部審計的作用,加強對內部審計風(fēng)險的控制,就要建立相應的監督部門(mén)。并且這一部門(mén)在工作的過(guò)程中必須要有較高的權限,對于企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、管理、財務(wù)、環(huán)境等各個(gè)方面都進(jìn)行有效地控制,站在企業(yè)管理者的角度來(lái)提出相關(guān)的建議,統籌企業(yè)的發(fā)展。同時(shí),應該以輪崗制度來(lái)規范企業(yè)審計人員,還可以聘請外部會(huì )計師來(lái)協(xié)助企業(yè)的審計,從而使審計師的獨立性得以保證,內部審計工作的缺陷可以被克服。
。ǘ┩晟苾炔繉徲嫻芾眢w制。
首先,一個(gè)完善的內部審計環(huán)境,是建立在控制環(huán)境基礎上的,而人作為控制環(huán)境的主體,不僅是主要的執行者,還是審計管理機制的制定者和完善者。由此可見(jiàn),對人的控制是建立在內部審計管理機制上的;其次,要注重企業(yè)文化的發(fā)展。因為企業(yè)文化與企業(yè)的發(fā)展戰略是緊密聯(lián)系的。審計作為其中的一部分,通過(guò)企業(yè)文化的宣傳,可以使員工更好地了解審計管理機制的重要性,進(jìn)而使審計能得到更多人的支持,進(jìn)而更好地發(fā)揮自己的作用。
。ㄈ┡μ岣邔徲嬋藛T素質(zhì)。
企業(yè)只有不斷提高審計人員自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì),提升其對內部審計的認識,才能在具體的審計活動(dòng)中更好地發(fā)揮自身的職能。為此,就要求企業(yè)根據自身的實(shí)際需求,建立以領(lǐng)導為主其他人員積極參與的學(xué)習管理機制,通過(guò)后期教育、培訓等方式,不斷提高審計人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設,進(jìn)而能對企業(yè)的財務(wù)管理部門(mén)實(shí)現有效的監督,進(jìn)而更好發(fā)揮審計部門(mén)的職能。
。ㄋ模┘訌娖髽I(yè)內部審計獨立性建設。
內部審計作為約束企業(yè)內部審計自我發(fā)展的重要制度,也是企業(yè)管理中重要的一部分。而要完善企業(yè)內部審計,就必須在保持審計部門(mén)獨立性的同時(shí),還要避免不相干的監管,保證審計時(shí)不受任何人的影響;其次還可以通過(guò)監督的形式保持審計部門(mén)的獨立性,如在審計結果產(chǎn)生后,進(jìn)行第一時(shí)間公布,保證數據的及時(shí)性和透明性,在提高內部審計執行力度的同時(shí),還可以促進(jìn)審計人員自身發(fā)展。而在企業(yè)全體人員的監督下,也可以有效預防錯誤的產(chǎn)生,進(jìn)而提高企業(yè)生產(chǎn)效率。
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淺談內部審計風(fēng)險控制 篇5
摘要:我們認為內部審計和風(fēng)險控制都是做好出口貿易活動(dòng)的關(guān)鍵舉措,其中所包含和展現的不僅僅是完整的經(jīng)營(yíng)理念,同時(shí)也是一種科學(xué)、現代化的管理思維及意識。本文擬從當前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)的實(shí)施狀況認知切入,探究當前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)中內部審計與風(fēng)險控制的問(wèn)題不足,通過(guò)分析茶葉出口貿易活動(dòng)中內部審計與風(fēng)險控制的價(jià)值作用,從而全面探究做好茶葉企業(yè)出口貿易的內部審計與風(fēng)險控制的具體策略。
關(guān)鍵詞:茶葉企業(yè);出口貿易;內部審計;風(fēng)險控制;現代化思維
客觀(guān)地看,我國的茶葉企業(yè)大多是由傳統的中小作坊轉化而來(lái)的,除了少數企業(yè)為規;默F代茶葉企業(yè)外,實(shí)際上,多數茶葉企業(yè)仍然是中小型茶葉企業(yè),而其在具體參與國際出口貿易活動(dòng)時(shí),其往往會(huì )由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險管理的不當,加上其參與出口貿易活動(dòng)的經(jīng)驗相對薄弱,從而影響了茶葉企業(yè)參與整個(gè)國際貿易活動(dòng)的積極性和效果,是茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)時(shí),所不可缺失的重要訴求。
1當前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)的實(shí)施狀況
隨著(zhù)當前社會(huì )大眾對飲茶的健康認知不斷成熟,如今在整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中,出口貿易活動(dòng)已經(jīng)成為整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向和趨勢。不僅如此,我們也要充分認識到隨著(zhù)國際間貿易交往活動(dòng)不斷成熟,如今各國市場(chǎng)也更為開(kāi)放,而這實(shí)際上就為整個(gè)出口貿易的開(kāi)展提供了良好的空間,尤其是很多國家能夠以更為開(kāi)發(fā)的姿態(tài)和理念來(lái)?yè)肀д麄(gè)進(jìn)出口貿易活動(dòng),從而大大推動(dòng)了整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)的出口貿易發(fā)展。對于茶葉產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō),其在當前有著(zhù)成熟的市場(chǎng)認知和價(jià)值訴求,尤其是在全社會(huì )對茶葉認可的今天,圍繞茶葉的國際進(jìn)出口貿易格局實(shí)際上已經(jīng)形成。細致化分析茶葉企業(yè)出口貿易,我們看到其符合當前整個(gè)時(shí)代發(fā)展趨勢,并且與茶葉產(chǎn)業(yè)的現代化經(jīng)營(yíng)之間有著(zhù)重要關(guān)聯(lián)。而對于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō),如何才能更好適應整個(gè)出口貿易訴求,其需要的`將不僅僅是充分考慮茶葉產(chǎn)品出口貿易活動(dòng)開(kāi)展的特點(diǎn),同時(shí)也要針對具體的出口貿易活動(dòng),充分做好內部審計和風(fēng)險防范工作。如果我們對整個(gè)茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展狀況進(jìn)行分析,我們看到其普遍缺乏風(fēng)險意識和防控機制,這就大大影響和制約了茶葉企業(yè)的現代化經(jīng)營(yíng)體系。結合整個(gè)時(shí)代發(fā)展的趨勢和具體訴求看,完善的風(fēng)險防控體系,實(shí)際上也是其現代化經(jīng)營(yíng)思維的重要展現。當前國際貿易活動(dòng)日趨成熟,無(wú)論是出口貿易量,還是參與出口貿易的企業(yè)數量都在大量上升。但是我們應該看到受到政治、經(jīng)濟等多種因素影響,茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中,其面臨的具體風(fēng)險和挑戰也在逐漸加大,尤其是在國家保護主義應用日益成熟的背景下,多數企業(yè)具體面臨的風(fēng)險也在增加。對于參與國際貿易活動(dòng)的企業(yè)來(lái)說(shuō),其只有嚴格參照國際貿易慣例,以及具體的法律規范,其能夠在積極參與國際市場(chǎng)的同時(shí),適應出口貿易市場(chǎng)訴求,并且打造屬于茶葉企業(yè)的出口戰略,進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展謀取相應的優(yōu)勢。但是我們也需要看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中,出口貿易存在諸多不足,尤其是未能將我國經(jīng)營(yíng)思維與世界經(jīng)營(yíng)訴求之間相關(guān)聯(lián),從而大大影響了茶葉出口貿易經(jīng)營(yíng)的價(jià)值與內涵。
2當前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)中內部審計與風(fēng)險控制的問(wèn)題不足
在當前全球開(kāi)放格局進(jìn)一步構建,整個(gè)國際進(jìn)出口貿易的熱度大增。在這一過(guò)程中,我國參與出口貿易活動(dòng)的茶葉企業(yè),也大大增加。如何維護好其發(fā)展利益,確保其能夠在參與出口貿易時(shí),經(jīng)濟利益得到系統化的維護,這就成為當前茶葉企業(yè)管理體系中的重要命題。因此,做好內部審計和風(fēng)險管理與控制工作就成為一種常態(tài)化工作。在具體經(jīng)營(yíng)中,茶葉企業(yè)中存在諸多問(wèn)題。具體而言,表現為:首先,審計人員是開(kāi)展內部審計工作的基礎、主體,也是增加企業(yè)價(jià)值的綜合性活動(dòng)。但是想要做好內部審計活動(dòng),其對審計人員的知識結構和能力素質(zhì)也有著(zhù)較高訴求,客觀(guān)地看,在目前茶葉出口貿易活動(dòng)中,其企業(yè)多為中小型茶葉企業(yè),其參與貿易經(jīng)營(yíng)的水平相對較差,缺乏專(zhuān)業(yè)的審計人才和風(fēng)險防范控制人才。在當前會(huì )計電算化的系統化應用背景下,如今出口審計工作在開(kāi)展時(shí),需要充分注重結合這一時(shí)代模式,優(yōu)化審計效果。其次,多數茶葉企業(yè)內部缺乏科學(xué)的審計機構。根據相關(guān)研究表明,在當前諸多茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)中,其設置的內部審計機構不僅水平較低,而且缺乏必要的權威認知,尤其是專(zhuān)業(yè)風(fēng)險評估與企業(yè)內部評估之間的差距較大,甚至受人為因素的影響較大,而且難以確保其客觀(guān)性和精準性。正是由于茶葉企業(yè)對內部審計工作的認知水平相對有限,從而影響了整個(gè)內部審計工作的有效開(kāi)展。最后,缺乏理性、科學(xué)的內部審計理念。實(shí)際上,當茶葉企業(yè)參與內部審計工作時(shí),其需要的不僅僅是完善的審計體系,更重要的是要注重從審計活動(dòng)的價(jià)值出發(fā),營(yíng)造良好的審計意識。但是目前多數茶葉企業(yè)本身就缺乏對內部審計工作的足夠重視,從而就很難使得整個(gè)內部審計工作融入實(shí)際。而從另外視角看,整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)經(jīng)營(yíng)時(shí),其也未能構建系統化的風(fēng)險控制體系。事實(shí)上,風(fēng)險控制的基礎是風(fēng)險防范,尤其是要求茶葉企業(yè)自身能夠將風(fēng)險防范與自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的系統化實(shí)施相結合?陀^(guān)地看,良好的風(fēng)險防范控制是一種科學(xué)的經(jīng)營(yíng)思維,也是能夠將企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和成本有效控制的途徑。而做好風(fēng)險防范活動(dòng),其中所包含的元素是多樣化的,除了清晰化的風(fēng)險把控機制外,還要有完善的應對機制和策略。
3做好茶葉企業(yè)出口貿易的內部審計與風(fēng)險控制的具體策略
從茶葉出口貿易活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況看,充分發(fā)揮內部審計與風(fēng)險控制的價(jià)值作用,其將是整個(gè)茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的核心動(dòng)力。對于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō),做好內部審計和風(fēng)險控制工作,將是自身經(jīng)營(yíng)成本有效把控,經(jīng)營(yíng)效益持續提升的關(guān)鍵和重點(diǎn)。就目前茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)已經(jīng)發(fā)展成為重要的時(shí)代詮釋看,想要做好這一工作,就需要:首先必須充分注重提升對內部審計工作和風(fēng)險控制工作的重視。企業(yè)要完善配備專(zhuān)業(yè)的審計人才和風(fēng)險防控隊伍,尤其是要從企業(yè)發(fā)展的戰略高度來(lái)設置該體系?陀^(guān)地看,內部審計工作是一項系統化工作,其中所包含和詮釋的內容是多樣化的,不僅需要我們關(guān)注審計活動(dòng)的各項內涵,同時(shí)也需要提高風(fēng)險防范控制常態(tài)化的意識。就目前茶葉企業(yè)所參與的出口貿易活動(dòng)而言,其中所面臨的風(fēng)險是復雜多變的,除了法律風(fēng)險外,合同風(fēng)險、物流運輸等等都存在風(fēng)險。而相對于茶葉企業(yè)本身來(lái)說(shuō),其風(fēng)險防控水平相對有限,所以,在做好內部審計及風(fēng)險控制時(shí),可以借助外部力量來(lái)彌補自身不足。其次,要注重設置風(fēng)險防范應對機制,事先梳理風(fēng)險,始終把控風(fēng)險,事后總結問(wèn)題,確保茶葉企業(yè)能夠合理有效的應對其需要面對的各項風(fēng)險問(wèn)題。對于茶葉企業(yè)來(lái)說(shuō),要正面去應對其所面臨的各項風(fēng)險,不逃避、不遲疑,而在管理風(fēng)險時(shí),也要注重對內部崗位進(jìn)行必要的職責細化,從而打造高水平的風(fēng)險防范與應對機制。最后,要充分注重完善和優(yōu)化茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)的管理體系,將內部審計與風(fēng)險控制同企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)相結合,提高重視意識和投入力度。我們看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,其實(shí)際上是一個(gè)產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)占主導的企業(yè),其風(fēng)險始終存在,并且貫穿于每一個(gè)細節之中。因此,想要有效滿(mǎn)足茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展,就必須注重利用各項元素,服務(wù)茶葉企業(yè)參與對外貿易。
4結語(yǔ)
就當前整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿易活動(dòng)的特點(diǎn)看,我國茶葉產(chǎn)品在國際市場(chǎng)中,占據一定優(yōu)勢,尤其是在綠茶市場(chǎng)中,整個(gè)茶葉產(chǎn)品占有絕對性?xún)?yōu)勢,而茶葉出口貿易也成為茶葉產(chǎn)業(yè)對外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要內容。雖然我國茶葉產(chǎn)品對外貿易歷史悠久,但是大多情況下,其使用的依舊是傳統的經(jīng)營(yíng)思維,缺乏必要的現代化理念做鋪墊和支撐,這就大大影響了茶葉貿易活動(dòng)的有效開(kāi)展。也就說(shuō),多數茶葉企業(yè)在參與出口貿易活動(dòng)時(shí),其使用的更多是一種傳統思維和理念,缺乏現代化元素的融入體系,其未能對整個(gè)風(fēng)險防范控制工作引起足夠重視和關(guān)注。
參考文獻
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淺談內部審計風(fēng)險控制 篇6
一、相關(guān)概念
在社會(huì )商業(yè)化日新月異,企業(yè)資本極度膨脹的今天,"內部控制"似乎成了一個(gè)時(shí)髦詞,越來(lái)越多地出現在公眾的視野,要想解決本文重點(diǎn)……內部控制審計,就必須先將"內部控制"認識清楚,國外方面,在經(jīng)歷了幾個(gè)世紀的發(fā)展后,美國職業(yè)會(huì )計師協(xié)會(huì )中的AICPA(審計程序委員會(huì ))首次對內部控制進(jìn)行了定義:內部控制包括組織設計及在資產(chǎn)保護,檢驗會(huì )計數據真實(shí)可靠等方面采取的一系列措施,但如此定義讓很多的審計人員比較疑惑,甚至到了20世紀末審計人員對于內部控制的認識仍 然比較混 亂,直至美 國COSO分別在1992年和2004年發(fā)布《內部控制……整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理……整合框架》兩個(gè)框架對內部控制進(jìn)行了詳細界定,它們提出:內部控制是由企業(yè)董事會(huì )、管理層以及其他員工為獲得高效的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、可靠的財務(wù)數據、遵循相關(guān)法規三個(gè)主要目標而實(shí)施的企業(yè)活動(dòng)和保障過(guò)程.隨后,我國財政部聯(lián)合內控委員會(huì )在2008年6月頒布了《企業(yè)內部控制基本規范》,該《規范》全面概括了內部控制的定義,在整合coso委員會(huì )八要素內容的基礎上將其歸納為內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通以及內部監督五要素的框架,而本文結合高校案例著(zhù)重于對內部控制審計進(jìn)行敘述,所以引用《內部審計實(shí)務(wù)指南第4號……高校內部審計》中內部控制的解釋?zhuān)罕局改纤Q(chēng)內部控制是指為了實(shí)現教育事業(yè)發(fā)展目標,保證資金、資產(chǎn)、資源安全、完整,并得到合理有效利用;保證會(huì )計信息真實(shí)、準確,保證有關(guān)法律、法規、規章的貫徹實(shí)施而制定與實(shí)施的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務(wù)程序,本文中出現的內部控制即可以等同于指南中對高校內部控制的解釋?zhuān)敲磧炔靠刂茖徲嬍鞘裁矗?/p>
通俗的講,內部控制審計就是審計人員審查組織內部這五個(gè)要素,對內部控制五要素設計及運行的有效性進(jìn)行審計,其實(shí),在《內部審計實(shí)務(wù)指南第4號……高校內部審計》中將高校內部控制審計解釋為內部審計機構為了促進(jìn)完善內部控制,保證其有效執行而對本單位內部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測試和評價(jià)活動(dòng),此處總結出內部控制審計"頂天"、"立地"兩個(gè)不同層面的解釋?zhuān)瑸橄挛牡拈_(kāi)展打好基礎。
二、內部控制審計風(fēng)險
在開(kāi)始著(zhù)手本文的寫(xiě)作時(shí),本人曾遇到過(guò)疑惑:內部控制審計風(fēng)險的防范中,內部控制風(fēng)險是重點(diǎn),還是單純的審計風(fēng)險是重點(diǎn)?作者想在此進(jìn)行嘗試,力求解決審計風(fēng)險中囫圇吞棗的問(wèn)題,尋求創(chuàng )新,首先,必須針對內部控制風(fēng)險做出解釋?zhuān)拍芨玫恼业酱鸢,內部控制風(fēng)險是阻礙內部控制功能發(fā)揮、影響目標實(shí)現最終導致內部控制失敗的所有不確定因素的總和,這樣的因素很多,總體來(lái)講可以從內部環(huán)境,風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監督五大內部控制構成要素進(jìn)行分析,內部環(huán)境方面:包括董事會(huì )和監事會(huì )的設置、企業(yè)管理層的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、員工職業(yè)道德操守和工作能力;風(fēng)險評估:包括管理層能否準確識別和分析風(fēng)險的影響因素,合理評估風(fēng)險發(fā)生頻率與破壞性;控制活動(dòng):包括內部不相容職務(wù)職責權限的劃分、人力資源制度的運行;信息與溝通:包括有無(wú)暢通的溝通平臺和渠道使上下互通信息;監督:包括內部控制程序和措施是否恰當、有無(wú)嚴格有效地監控、考核評價(jià)與監督體系等,一個(gè)企業(yè)要發(fā)揮內部控制功效,就必須從控制和防范內部控制風(fēng)險開(kāi)始,其次,我們來(lái)分析審計風(fēng)險。審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而審計人員發(fā)表不恰當審計意見(jiàn)的可能性。
三、內部控制審計風(fēng)險識別。
根據我國發(fā)布的內部控制審計指引,將內部控制審計歸納為會(huì )計師事務(wù)所接受委托,對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行審計,指引中明確指出,對內部控制設計與運行的有效性進(jìn)行測試,要同時(shí)實(shí)現下列目標:
1、獲取充分、適當的證據,支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)。
2、獲取充分、適當的證據,支持其在財務(wù)報表審計中對控制風(fēng)險的評估結果。不難看出,以上兩點(diǎn)對審計人員的勝任能力要求有著(zhù)很高的要求.而與此同時(shí),一些客觀(guān)存在并影響內部控制審計風(fēng)險的因素也會(huì )導致最后的審計結果。因此,在此基礎之上,我將內部控制審計風(fēng)險歸納為主觀(guān)風(fēng)險和客觀(guān)風(fēng)險。
。ㄒ唬┛陀^(guān)風(fēng)險
產(chǎn)生內部控制風(fēng)險的因素很多,之前的研究一般從內部控制,風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通,內部監督等五大要素進(jìn)行分析。而我們在關(guān)注這五個(gè)要素的同時(shí),也關(guān)注控制主體、執行主體以及大環(huán)境的影響因素,具體來(lái)說(shuō)這些客觀(guān)因素包括:
1、管理層經(jīng)營(yíng)水平與員工素質(zhì)
管理層經(jīng)營(yíng)能力與員工素質(zhì)決定著(zhù)企業(yè)內部控制制度的設計與執行情況,兩者分別屬于頂層設計與底層基礎。在管理層方面應重點(diǎn)了解單位領(lǐng)導人在相關(guān)行業(yè)的工作經(jīng)驗和學(xué)歷,對于內部控制的態(tài)度以及是否曾經(jīng)涉嫌違反財經(jīng)法規、是否有凌駕于內部控制制度之上的可能等。也可以適當了解以前年度與管理層溝通中遇到的問(wèn)題和障礙,作為對管理層經(jīng)營(yíng)水平了解的切入點(diǎn),全面的深入企業(yè)內部。員工方面,他們是制度執行的直接參與者,直接決定內部控制執行效果,因此,對于員工在內部控制制度運行情況審查過(guò)程中的行為與心理應該加以重視。例如在工程竣工結算審計中,往往會(huì )出現工程量變化或者施工方案變化,但是各單位分管領(lǐng)導沒(méi)有辦理工程簽證單,導致最后財務(wù)無(wú)法支付相關(guān)工程款的情況。同樣的在財務(wù)審計過(guò)程中,報銷(xiāo)環(huán)節出現的應報未報、虛假報銷(xiāo),不在報銷(xiāo)范圍反而得以報銷(xiāo)的情況數不勝數。這些無(wú)不反映了工作人員工作水平欠缺以及管理人員經(jīng)驗不足的現狀。
2、行業(yè)背景與相關(guān)政策法規。
作為審計工作初步業(yè)務(wù)活動(dòng)后的進(jìn)一步程序,審計人員應該對被審計單位內部控制設計及運行有效性情況進(jìn)行全面了解,這也是實(shí)施內部控制審計的一個(gè)重要前提。了解重點(diǎn)包括:被審計單位的行業(yè)現狀和發(fā)展前景,經(jīng)營(yíng)理念及其目標等。只有做好了內部審計工作的第一步才能保證整個(gè)審計工作的有效性。另外,國家針對相關(guān)行業(yè)發(fā)布的政策法規也應該是審計人員關(guān)注的重點(diǎn),主要是測試企業(yè)有沒(méi)有完成社會(huì )要求的能力,有沒(méi)有抵御不確定外部因素、外部風(fēng)險的內部控制制度設計。隨著(zhù)"依法治校"的提出,各個(gè)高校單位設立章程,通過(guò)后方能擁有更自由的發(fā)展空間。這些是大的背景,往小的方面深入,例如我校要求工程合同金額大于3萬(wàn)元就必須經(jīng)過(guò)審計,職稱(chēng)評審費不得報銷(xiāo)等類(lèi)似的各項規定,審計人員在審計過(guò)程中應該詳細了解。
。ǘ┲饔^(guān)風(fēng)險
審計風(fēng)險由風(fēng)險評估和控制活動(dòng)兩個(gè)關(guān)鍵要素組成,主要集中在企業(yè)內部控制活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中。風(fēng)險評估是確認和分析實(shí)現企業(yè)營(yíng)業(yè)目標過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險,企業(yè)要完成目標就要積極地識別、分析相關(guān)風(fēng)險,合理確定風(fēng)險應對策略,在風(fēng)險評估的基礎上采取下一步的控制活動(dòng)?刂苹顒(dòng)有助于實(shí)現企業(yè)目標,它是指企業(yè)根據風(fēng)險評估結果,采取必要措施,包括一系列控制活動(dòng),如預算控制、不相容職務(wù)分離控制、授權審批控制等。根據這些表述,我們可以將主觀(guān)風(fēng)險歸納為:
1、審計人員專(zhuān)業(yè)勝任能力
內部控制風(fēng)險主要在于風(fēng)險評估和控制活動(dòng)兩個(gè)環(huán)節,評估主體是審計人員,控制活動(dòng)設計主體也是審計人員,因此我將內部控制風(fēng)險歸納為主觀(guān)風(fēng)險,其中最重要的影響因素就是審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力,中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )頒布的《中國注冊會(huì )計師審計準則第1211號……通過(guò)了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》評估準則中對審計人員的專(zhuān)業(yè)能力作了相關(guān)規定,要求審計人員應當了解被審計單位及其環(huán)境,包括內部環(huán)境和外部環(huán)境,以此識別相關(guān)風(fēng)險并實(shí)施進(jìn)一步的'實(shí)質(zhì)性程序,而除了規范性的步驟,審計人員在一些關(guān)鍵環(huán)節作出的專(zhuān)業(yè)判斷才能體現出注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)勝任能力,這些職業(yè)判斷包括考慮會(huì )計政策的選擇和運用是否恰當、評價(jià)審計證據的充分性和適當性、確定重要性水平、確定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序等,這些職業(yè)能力需要一方面說(shuō)明了解被審計單位基本情況及其控制環(huán)境是一個(gè)貫穿于整個(gè)審計過(guò)程始終的動(dòng)態(tài)過(guò)程,具有連續性;另外一方面說(shuō)明,審計人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力決定著(zhù)審計目標的完成,這種風(fēng)險不同于其他風(fēng)險,主要是源于它取決于審計人員在獨立判斷的基礎上設計的審計程序。
2、審計人員的職業(yè)道德。
前面講到審計風(fēng)險包括內部控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險,如果這兩類(lèi)風(fēng)險關(guān)乎到內部控制設計運行和審計人員的水平,那么職業(yè)道德風(fēng)險就屬于第三種獨立風(fēng)險,它是價(jià)值觀(guān)風(fēng)險,無(wú)論制度設計再完美,審計程序、實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節做的再好,只要審計人員的道德偏離正軌,那么這次審計目標就難以完成,當然,這樣的情況在高校中鮮有發(fā)生,因為這涉及到國家公務(wù)人員編制問(wèn)題,編制一方面是優(yōu)越之處,同時(shí)也是一種約束。
四、內部控制審計風(fēng)險的防范。
。ㄒ唬⿵娀瘍炔靠刂圃O計與執行
任何企事業(yè)單位都已經(jīng)過(guò)了肆意增長(cháng)的時(shí)代,當務(wù)之急是要加強內部控制,實(shí)現由粗放增長(cháng)向節約增長(cháng)轉變.要想實(shí)現這樣的精細增長(cháng)就必須建立完善的內部控制制度,堅決執行,抵御內外部的風(fēng)險沖擊,而這一切的基礎在于人治,首先要提高管理層經(jīng)營(yíng)水平,從頂層框架入手,進(jìn)行制度設計;其次,加強員工能力培養,增強價(jià)值認同感,打牢基礎。由此,才能讓內部控制制度"設計有方,執行有力,協(xié)同提升".結合到高校情況,高校應該強化內部專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的培訓,制定培訓計劃,出臺考核標準,鼓勵參加證書(shū)考試,定期組織校際專(zhuān)業(yè)崗位人員交流等。
。ǘ⿵娀瘜徲嬋藛T的專(zhuān)業(yè)勝任能力與職業(yè)道德建設
社會(huì )經(jīng)濟在發(fā)展,不斷出現新的常態(tài),這就要求審計人員在執業(yè)過(guò)程中不斷進(jìn)步,是自己具備新常態(tài)下的專(zhuān)業(yè)勝任能力。
首先要具備懷疑能力,也就是風(fēng)險意識,其次要能夠將豐富的專(zhuān)業(yè)知識運用到風(fēng)險評估、控制活動(dòng)等的重要控制環(huán)節,能夠合理地確認重要性水平,實(shí)施進(jìn)一步的審計程序以及實(shí)質(zhì)性程序。最重要的是,要保持職業(yè)道德,保持專(zhuān)業(yè)性與獨立性,讓精神和靈魂超越眼前的利益與誘惑,確保審計質(zhì)量。
另外,不斷加強職業(yè)道德教育也應該納入年度計劃,例如我校審計處就在加強審計人員專(zhuān)業(yè)能力與職業(yè)道德建設方面做了嘗試,在工作年度之初制定全處學(xué)習計劃,由領(lǐng)導制定起草學(xué)習內容,分章節交由每一個(gè)審計工作人員,安排在每個(gè)星期的學(xué)習會(huì )上進(jìn)行講授,分享學(xué)習心得。內部控制審計就像是孫悟空頭上的緊箍咒,但目前狀況來(lái)看,這個(gè)緊箍咒遠未達到預期的效果,鑒于美國已將內部控制審計工作上升到立法層次,我國已然還有漫漫長(cháng)路要走。
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淺談內部審計風(fēng)險控制 篇7
內部審計能夠有效控制企業(yè)內部活動(dòng),保證企業(yè)健康有序發(fā)展。近十年來(lái),我國中小企業(yè)進(jìn)入高速成長(cháng)期,很多企業(yè)都設立了內部審計部門(mén)以應對上級主管部門(mén)的要求,雖然企業(yè)日益關(guān)注審計風(fēng)險,但往往只是關(guān)注社會(huì )審計,對內部審計風(fēng)險的重視還是不夠。隨著(zhù)企業(yè)內部審計的重要性逐步增加,其風(fēng)險也隨之增加,因此,中小企業(yè)有必要對內部審計風(fēng)險進(jìn)行研究,并探討相應的控制策略,以解決我國中小企業(yè)內部審計存在的諸多問(wèn)題。
一、中小企業(yè)內部審計風(fēng)險形成的原因
。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)體制引發(fā)的審計風(fēng)險
當前,我國中小企業(yè)體制建立并不完善,而內部審計機構是企業(yè)的監督機構,但因企業(yè)體制的缺陷,使得審計機構無(wú)法對企業(yè)進(jìn)行監督。部分中小企業(yè)審計人員工作態(tài)度散漫,不能公平公正的開(kāi)展工作,尤其是在資料搜集方面過(guò)于片面,從而導致內部審計報告準確性降低,為企業(yè)提供的材料并不符合自身事實(shí),最終引發(fā)審計風(fēng)險,影響企業(yè)健康發(fā)展。
。ǘ⿲徲嬋藛T引發(fā)的審計風(fēng)險
企業(yè)內部審計需要工作人員具備較高的業(yè)務(wù)水平,審計人員要掌握相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識來(lái)提高審計工作水平。當前,我國企業(yè)審計人員整體水平偏低,大都只是經(jīng)過(guò)理論方面的培訓,但對具體工作操作并不熟練,缺少足夠的創(chuàng )新思維和對企業(yè)的整體分析能力,此外,由于企業(yè)缺少完善的管理制度,導致審計人員無(wú)法經(jīng)受利益誘惑,這些都很容易造成企業(yè)審計風(fēng)險。
二、中小企業(yè)內部審計風(fēng)險控制的策略
。ㄒ唬┙⒔∪行∑髽I(yè)內部審計的法律法規
近年來(lái),我國中小企業(yè)制度得到有效規范,但企業(yè)內部審計的相關(guān)法律法規還不夠完善。當前,應進(jìn)一步加快制定和頒布內部審計的相關(guān)法律法規以及內部審計業(yè)務(wù)準則,確保內部審計的合法地位,保證內部審計工作有法可依,工作開(kāi)展有章可循,從而統一企業(yè)內部審計的職業(yè)規范,最終降低審計風(fēng)險。國家相繼頒布實(shí)施了《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》、《中國內部審計準則》,《中國內部審計準則》等,將構建我國內部審計的職業(yè)規范體系。
。ǘ┩晟浦行∑髽I(yè)內部審計的控制制度
建立起良性的內部運行機制,不斷完善企業(yè)內部質(zhì)量控制制度,能夠有效控制中小企業(yè)內部審計風(fēng)險。企業(yè)各內審機構在建立起有效的內部運行機制和質(zhì)量控制制度的過(guò)程中,要充分考慮到企業(yè)的業(yè)務(wù)規模和范圍、成本、人員素質(zhì)及構成等諸多方面的因素。
。ㄈ┨岣咧行∑髽I(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
企業(yè)要加強對審計人員的培訓,提高中小企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),如審計人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)、知識水平和思想道德素質(zhì)等方面。審計工作需要工作人員具有良好的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)的知識素養,提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),可以有效推動(dòng)企業(yè)內部審計工作的開(kāi)展。一方面,提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平為了保證審計人員具有業(yè)務(wù)能力,在審計工作中可以準確的對各項資料進(jìn)行評估,并且提出科學(xué)合理的方案。另一方面,提高思想道德素質(zhì)可以保證審計人員具備良好的職業(yè)道德,從而保障企業(yè)內部審計工作的公平公正。
加強中小企業(yè)內部審計隊伍的建設,培養一批具備高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計人員是推動(dòng)我國中小企業(yè)內部審計工作的'當務(wù)之急,更是進(jìn)行風(fēng)險控制最為有效的措施。中小企業(yè)要加強培訓力度,培養能夠真正做到實(shí)事求是、客觀(guān)工作、廉潔奉公的審計人員,特別是要不斷加強后續教育,為未來(lái)適應新形勢打下堅實(shí)的基礎。
。ㄋ模┕ぷ饔媱澮c企業(yè)目標相配合
企業(yè)年度工作計劃是內部審計開(kāi)展工作最為重要的依據,是體現其工作重點(diǎn)最為重要的文件。尤其是對中小企業(yè)內部審計而言,工作計劃的制訂就變的尤為重要。經(jīng)過(guò)十幾年的告訴發(fā)展,我國中小企業(yè)內外部存在著(zhù)大量的矛盾,成為了威脅企業(yè)生產(chǎn)的隱患。內部審計能夠幫助企業(yè)從自身出發(fā),通過(guò)調查、研究,及時(shí)解決危害企業(yè)發(fā)展和生存的重大問(wèn)題。中小企業(yè)必須明確,內部審計可以幫助各業(yè)務(wù)不跟更高效、高質(zhì)的完成企業(yè)目標,同時(shí),控制危及企業(yè)生存的風(fēng)險。
。ㄎ澹└玫陌l(fā)揮內部審計的咨詢(xún)作用
內部審計除具有監督職能,還具有咨詢(xún)功能。中小企業(yè)只有充分發(fā)揮這兩項功能,才能確保及時(shí)發(fā)現企業(yè)存在的缺陷和風(fēng)險,同時(shí),針對缺陷給出解決的辦法。簡(jiǎn)而言之,不發(fā)揮監督作用的內部審計,就無(wú)法得出咨詢(xún)結果;而不以咨詢(xún)?yōu)槟康牡膬炔繉徲,監督就無(wú)法發(fā)揮其價(jià)值。在我國內部審計的監督作用很容易被中小企業(yè)管理者接受,但過(guò)分單純強調監督作用,就會(huì )導致內部審計和各部門(mén)同事關(guān)系惡化,最終造成內部審計所處生態(tài)日益變差。因此,內部審計要充分發(fā)揮咨詢(xún)作用,在與各部門(mén)樹(shù)立共同目標的基礎上,以學(xué)習的態(tài)度提出問(wèn)題,從而確保業(yè)務(wù)的研究與討論有了最基本的信任基礎。有了信任的基礎,企業(yè)業(yè)務(wù)人員才能夠相信內部審計工作目標是為他們提供服務(wù)和幫助。當各部門(mén)業(yè)務(wù)人員能夠主動(dòng)參與和配合內部審計工作,就很容易發(fā)現企業(yè)存在的問(wèn)題和解決之道。
總之,內部審計是我國中小企業(yè)發(fā)展最具效率的內部功能模塊,這就要求企業(yè)內部審計人員要立足企業(yè)的現實(shí),著(zhù)眼于企業(yè)的發(fā)展來(lái)進(jìn)行工作,為企業(yè)創(chuàng )造價(jià)值。中小企業(yè)要不斷加強對企業(yè)運行管理的監督,從而不斷提高企業(yè)整體的競爭力,推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。
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