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企業(yè)內部審計風(fēng)險及控制措施
隨著(zhù)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，全球化進(jìn)程的不斷加快，企業(yè)國際化水平的迅速提高，企業(yè)的內部審計越來(lái)越受到重視。了解企業(yè)內部審計風(fēng)險的成因不僅是進(jìn)一步研究?jì)葘忥L(fēng)險管理和控制的基礎，也是風(fēng)險管理過(guò)程中的重要程序，并對風(fēng)險管理手段的選擇起著(zhù)決定性作用。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于企業(yè)內部審計風(fēng)險及控制措施的知識，歡迎閱讀。
企業(yè)內部審計風(fēng)險的成因
內審主體獨立性不強，內審機構管理體制不完善。鑒于目前我國企業(yè)內部審計工作主要是在企業(yè)內部行政領(lǐng)導下開(kāi)展的，并且受到企業(yè)單位行政負責人的直接領(lǐng)導，另外還有一些內審人員是從企業(yè)內部的會(huì )計人員轉崗而來(lái)，內審和其所審的單位之間存在著(zhù)各種利益關(guān)系，因此導致企業(yè)內部審計人員缺乏獨立性，無(wú)法獨立、客觀(guān)地去開(kāi)展審計工作，審計人員發(fā)表的審計意見(jiàn)也很可能會(huì )產(chǎn)生偏頗，有失公允。
內審對象愈加復雜，內審范圍逐步擴大。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展規模越來(lái)越大，企業(yè)組織形式更加復雜多樣，新的業(yè)務(wù)以及事項不斷呈現出來(lái)，如企業(yè)并購、股票上市，還有托管經(jīng)營(yíng)等等。因此，內審的對象也從先前傳統的財務(wù)資料逐步拓展到了以?xún)炔靠刂茷橹黧w的，全面提升企業(yè)經(jīng)濟效益作為核心的監督以及評價(jià)體系，這些因素都給內審帶來(lái)了技術(shù)、人員、環(huán)境等多方面的困難。
內審選用的審計程序和方法的局限性。鑒于內審對象變得更加復雜，內審選取的程序及方法是否科學(xué)，這些都和審計質(zhì)量有著(zhù)直接的關(guān)系。傳統的審計程序及方法除了一般的詳細審計之外，最常用到的是制度基礎審計以及抽樣審計兩種，這兩種審計方法都存在著(zhù)不同程度的風(fēng)險。比如抽樣審計一般是按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對象(樣本)進(jìn)行審查，并用樣本的審查結果推斷審計總體特征。如果抽樣方法的選擇和樣本的.選取不夠科學(xué)，有時(shí)候就會(huì )容易導致推斷結果和實(shí)際情況有所偏差，從而引發(fā)審計抽樣風(fēng)險。
內審人員職業(yè)風(fēng)險意識偏低，業(yè)務(wù)能力有待提升。從目前情況來(lái)看，我國不少企業(yè)的內審工作人員并非審計專(zhuān)業(yè)出身，沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)業(yè)的審計課程學(xué)習，對內審業(yè)務(wù)較為陌生。部分企業(yè)內審人員專(zhuān)業(yè)結構比較單一，缺乏風(fēng)險意識以及信息技術(shù)使用能力。而隨著(zhù)內審對象的復雜化，內審人員的職業(yè)水平?jīng)]有得到相應提升，也很難識別和應對審計風(fēng)險。
企業(yè)內部審計風(fēng)險的控制
建立企業(yè)內審風(fēng)險控制機制，完善企業(yè)內審質(zhì)量控制制度。按照《中國內部審計準則》等文件規定，按照企業(yè)的特點(diǎn)以及性質(zhì)搭建起完善的內部控制制度，并建立良好的企業(yè)內審風(fēng)險控制機制。同時(shí)，完善企業(yè)內審質(zhì)量控制制度，按照審計計劃以及內部審計工作流程實(shí)施，尤其是要落實(shí)到審計工作底稿的重大事項會(huì )審制度以及分級復核制度當中去，盡量減少人為誤差，做到及時(shí)發(fā)現并且解決在審計過(guò)程當中出現的問(wèn)題，努力保證審計計劃能夠順利有效地進(jìn)行，逐步降低審計風(fēng)險。
建立獨立于行政領(lǐng)導的新型管理體制。建立這一體制的關(guān)鍵在于能夠有效保證內審機構以及人員不管在實(shí)質(zhì)上還是在形式上都是相對獨立的，能夠有效樹(shù)立起內審部門(mén)的.權威性。目前較為獨立的模式是企業(yè)內審機構由企業(yè)董事會(huì )領(lǐng)導或者是董事會(huì )下設的審計委員會(huì )進(jìn)行領(lǐng)導，內審人員的任免以及薪酬等方面的事項都由董事會(huì )來(lái)決定。
采用現代風(fēng)險導向審計理念，運用現代審計技術(shù)和方法。外部環(huán)境的影響、競爭和考核的壓力、經(jīng)營(yíng)中的變數以及利益的驅使等等因素，容易在企業(yè)內部產(chǎn)生各種風(fēng)險。
改善內審人員結構，提高內審人員素質(zhì)。要想提升內審質(zhì)量最為重要的還是要提升內審隊伍的人員素質(zhì)。首先，要改善內審人員結構，要組建一個(gè)具有財經(jīng)、計算機、審計、法律等方面知識的專(zhuān)業(yè)團隊;其次，要提升審計風(fēng)險防范意識，從事內審行業(yè)的人員都應該牢固樹(shù)立審計風(fēng)險意識，具有良好的職業(yè)懷疑態(tài)度和謹慎心理;最后還要加強專(zhuān)業(yè)知識培訓，培育良好專(zhuān)業(yè)素養，應支持和保障內審人員參加各項業(yè)務(wù)培訓和崗位資格、后續教育等培訓。
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