2017業(yè)務(wù)招待費的扣除標準
企業(yè)應將業(yè)務(wù)招待費與會(huì )議費嚴格區分，不得將業(yè)務(wù)招待費計入會(huì )議費。下面YJBYS小編為大家整理了2017業(yè)務(wù)招待費的扣除標準，歡迎閱讀參考!
2017業(yè)務(wù)招待費的扣除標準
一、業(yè)務(wù)招待費的列支范圍有哪些
在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，不論是財務(wù)會(huì )計制度是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務(wù)執法實(shí)踐中，招待費具體范圍如下：(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請或工作餐的開(kāi)支;(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈送紀念品的開(kāi)支。該支出并非一概而論，一般來(lái)講，外購禮品用于贈送的，應作為業(yè)務(wù)招待費，如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費;(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀(guān)費和交通費及其他費用的開(kāi)支;(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開(kāi)支，不過(guò)在實(shí)際工作中一般企業(yè)取得業(yè)務(wù)人員的車(chē)票也是以自己?jiǎn)T工的名義報銷(xiāo)，這時(shí)稅務(wù)機關(guān)就很難辨別。
稅法規定，企業(yè)應將業(yè)務(wù)招待費與會(huì )議費嚴格區分，不得將業(yè)務(wù)招待費計入會(huì )議費。根據規定，企業(yè)應將業(yè)務(wù)招待費與會(huì )議費嚴格區分，不得將業(yè)務(wù)招待費計入會(huì )議費。納稅人申報扣除的業(yè)務(wù)招待費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應提供真實(shí)、有效的憑證或資料。會(huì )議費證明材料包括會(huì )議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現業(yè)務(wù)招待費支出有虛假現象，或者在納稅檢查中發(fā)現有不真實(shí)的業(yè)務(wù)招待支出，有權要求納稅人在一定期間提供證明真實(shí)性的、足夠有效的憑證或資料，逾期不能提供資料的，稅務(wù)機關(guān)可以不進(jìn)一步檢查，直接否定納稅人已申報業(yè)務(wù)招待費的扣除權利。
二、業(yè)務(wù)招待費稅務(wù)處理的扣除基數
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》(國稅發(fā)[2015]56號)進(jìn)一步明確，自2015年7月1日起，《企業(yè)所得稅納稅申報表(試行)》規定廣告費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費等扣除的計算基數均為申報表主表銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入。銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入按照會(huì )計制度核算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據稅收規定應確認為當期收入的視同銷(xiāo)售收入三部分組成。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是扣除其他折扣以及銷(xiāo)售退回后的凈額，納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的現金折扣計入財務(wù)費用。其他折扣及銷(xiāo)售退回，一律以?xún)纛~反映在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中。
其他收入包括按照會(huì )計制度核算的營(yíng)業(yè)外收入，以及在資本公積金中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值及根據稅收規定應在當期確認的其他收入。對經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查增的收入，根據規定，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入是納稅人的申報數，而不是稅務(wù)機關(guān)檢查后的確定數，稅務(wù)機關(guān)查增的.收入應在納稅調整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數。
視同銷(xiāo)售是指會(huì )計上不作為銷(xiāo)售核算，而在稅收上作為銷(xiāo)售、確認收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉移行為。主要包含：一是自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機構、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的價(jià)值金額。二是處置非貨幣性資產(chǎn)收入，指將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務(wù)等方面，按照稅收規定應視同銷(xiāo)售確認收入的金額。
三、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
舉例：如果企業(yè)10年的銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，招待費實(shí)際發(fā)生額為6萬(wàn)元，稅前準予扣除為多少?如招待費實(shí)際發(fā)生額為4萬(wàn)元，稅前準予扣除為多少?如招待費實(shí)際發(fā)生額為10萬(wàn)元，稅前準予扣除為多少?
(1)銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，招待費實(shí)際發(fā)生額為6萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為3萬(wàn)6千。
(2)銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，招待費實(shí)際發(fā)生額為4萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為2萬(wàn)4千。
(3)銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，招待費實(shí)際發(fā)生額為10萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。稅前扣除額為5萬(wàn)元。 招待費10萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%計算等于6萬(wàn)元，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元的5‰為5萬(wàn)元。因此，只能在稅前扣除5萬(wàn)元。超過(guò)5萬(wàn)元部分不能稅前扣除。這樣，發(fā)生10萬(wàn)元招待費，按照發(fā)生額的60%計算等于6萬(wàn)元，有1萬(wàn)元不能稅前扣除。
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