事業(yè)單位內部控制預算業(yè)務(wù)管理制度
分析內部審計的 發(fā)展 及內部控制、內部控制評審的定義和相互關(guān)系入手，對 企業(yè) 內部控制評審的內容、方法、評價(jià)標準等進(jìn)行了初步探討。下面是小編給大家帶來(lái)事業(yè)單位內部控制預算業(yè)務(wù)管理制度，供大家閱讀與借鑒。
事業(yè)單位內部控制預算業(yè)務(wù)管理制度篇一：
近年來(lái)，國內相關(guān)機構和企事業(yè)單位順應企業(yè)管理的內在需要，逐步引入了內部控制及內部控制評審的理論，并組織開(kāi)展了一系列理論研究和實(shí)務(wù)探索，取得了一定成果。本文以此為出發(fā)點(diǎn)從內部審計的角度對企業(yè)內部控制評審的內容、方法、評價(jià)標準等進(jìn)行初步探討。
一、內部控制、內部控制評審的定義
1.內部控制的定義
內部控制一詞，最早出現在1936年美國 會(huì )計 師協(xié)會(huì )發(fā)布的《注冊會(huì )計師對財務(wù)報表的審查》文告中。隨著(zhù)內部控制理論以及認識的不斷發(fā)展，內部控制理論由最初的“內部牽制理論”，發(fā)展為“內部會(huì )計控制與內部管理控制”。 2.內部控制評審的定義
COSO報告認為，在內部控制系統中，所有部門(mén)、崗位都在其中充當著(zhù)角色，內部審計也是如此。內部審計既是企業(yè)內部控制的重要組成部分，又是監督與評價(jià)內部控制的主要部門(mén)和主要手段。2002年以來(lái)，國際內部審計重新介入內部控制這一領(lǐng)域，在原先以?xún)葘彶块T(mén)實(shí)施內部控制評價(jià)的基礎上，加強了與業(yè)務(wù)管理部門(mén)自我評估的結合，注重相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)技術(shù)人員的參與，要求內部審計人員與業(yè)務(wù)管理人員、專(zhuān)家合作評價(jià)內控的健全性、合理性和有效性。
從內部審計的角度看：內部控制評審是指由企業(yè)董事會(huì )下設的審計委員會(huì )組織開(kāi)展的，以?xún)炔繉徲嬋藛T為主，吸收相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和專(zhuān)家參加的，對企業(yè)內部控制系統建設、實(shí)施情況進(jìn)行的調查、分析、評價(jià)等系統性活動(dòng)，主要測評企業(yè)內部控制系統是否健全、合理，以及執行是否有效。
二、內部控制評審的內容
企業(yè)內部控制系統的設計基本是圍繞內部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內部控制活動(dòng)、監督評價(jià)與糾正、信息交流與反饋這五大要素進(jìn)行的，因此內部控制評審的內容就是評審內部控制系統五大要素的內容是否健全、合理以及執行是否有效。
1.內部控制環(huán)境評審
內部控制環(huán)境是內部控制的基礎，它是影響和制約其他控制要素發(fā)揮作用的重要因素。內部控制環(huán)境評審就是指對企業(yè)內部控制系統所依存的軟硬環(huán)境的各項因素運作狀況的健全性、合理性和有效性所進(jìn)行的評審。評審的內容主要有：公司治理組織架構的建立、規范運作和分權制衡；內部控制系統中董事會(huì )的建立和完善責任，監事會(huì )的監督責任，高級管理層的執行和完善責任；人力資源政策和程序、人力資源日常管理情況等。
2.風(fēng)險識別與評估評審
風(fēng)險識別與評估是指識別和分析那些妨礙企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)管理目標的各項因素的活動(dòng)，它包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析評估兩部分。風(fēng)險識別與評估的評審是指對來(lái)自企業(yè)內外部對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)報告、經(jīng)營(yíng)管理目標有影響的各種風(fēng)險的識別與評估情況所進(jìn)行的評審。評審的內容是企業(yè)風(fēng)險識別與評估機制及其運行是否健全、合理、有效,主要包括在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中風(fēng)險的識別和評估是否充分、合理；企業(yè)識別和獲取適用法律法規要求的程序建立和執行的情況；與風(fēng)險識別和評估相對應的內部控制措施方案的內容及執行情況等。
3.內部控制活動(dòng)評審
內部控制活動(dòng)是指為了確保經(jīng)營(yíng)管理目標的實(shí)現，指導員工實(shí)施管理指令，管理和化解風(fēng)險而采取的政策和程序。內部控制活動(dòng)的評審是指對企業(yè)為進(jìn)行企業(yè)管理和化解風(fēng)險而采取的控制活動(dòng)情況所進(jìn)行的評審。評審的內容是企業(yè)內部控制活動(dòng)的健全性、合理性、有效性，主要包括企業(yè)所采取的控制措施和程序的健全、合理、有效程度； 計算 機系統環(huán)境下，為確保信息的完整、安全和可用性而采取措施的健全、合理和有效程度；應急預案的建立和執行、應急設備和設施的定期檢查情況等。
4.監督評價(jià)與糾正評審
監督評價(jià)與糾正是指由企業(yè)特定人員對一定時(shí)期的內部控制運行狀況進(jìn)行評估和實(shí)施糾正的情況, 可采取持續監督和個(gè)別評估分別進(jìn)行或兩者結合進(jìn)行的方式。監督評價(jià)與糾正的評審是指對企業(yè)內部控制監督評價(jià)與糾正機制及其運行情況是否健全、合理、有效所進(jìn)行的評審,主要包括內部控制績(jì)效監測程序建立和執行;內部控制系統監督評價(jià)書(shū)面程序的建立和執行；企業(yè)對內部控制進(jìn)行不斷完善的情況等內容。
5.信息交流與反饋評審
信息交流與反饋是指企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按某種形式辨識、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以便員工能夠履行其責任。信息交流與反饋的評審是指對企業(yè)辨識、取得、溝通合理信息的方式和過(guò)程的健全性、合理性、有效性所進(jìn)行的評審。主要包括企業(yè)信息交流和溝通程序的建立和執行；內部控制系統文件的建立和保持；形成記錄控制程序的建立和執行等內容。
三、 內部控制評審方法
內部控制評審方法主要包括評審的切入方法和評審的具體技術(shù)方法兩大方面。評審的切入方法是根據評審要求和為達到評審目的進(jìn)行組織和實(shí)施評審的工作形式和工作思路，是制定評審實(shí)施方案的前提；評審的具體技術(shù)方法則是在具體評審時(shí)根據被評審企業(yè)的實(shí)際情況，為達到評審目的和要求所采用的具體審計技術(shù)方法。
1.內部控制評審的切入方法
內部控制評審的切入方法基本可以歸納為要素法、流程法和制度法三類(lèi)。
(1)要素法。要素法是直接從評審內部控制的五大要素內容入手，運用內部控制評審的技術(shù)方法獲取評審證據，從而評價(jià)內部控制要素各項內容的健全性、合理性和有效性，進(jìn)而對企業(yè)內部控制做出綜合評價(jià)。其適用范圍主要是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式相對簡(jiǎn)單、業(yè)務(wù)流程比較單一、且已建立完整的內部控制系統的企業(yè)。
(2)流程法。流程法是建立在要素法的基礎上，從測試業(yè)務(wù)流程和具體業(yè)務(wù)入手，采用內部控制評審技術(shù)方法獲取評審證據，來(lái)評價(jià)內部控制各項要素內容的健全性、合理性和有效性的一種方法。其適用范圍是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程比較復雜，業(yè)務(wù)流程比較繁多，且已建立完整的內部控制系統的企業(yè)。
(3)制度法。制度法是指從被檢查企業(yè)內部控制制度入手，采用內部控制評審技術(shù)方法獲取評審證據，來(lái)評價(jià)企業(yè)內部控制的健全性、合理性和有效性。其適用范圍是尚未建立完整的內部控制系統的企業(yè)，或者是還停留在靠?jì)炔恳幷轮贫冗M(jìn)行控制的企業(yè)。
2.內部控制評審的技術(shù)方法
內部控制評審的技術(shù)方法經(jīng)常采用的技術(shù)方法主要有：
(1)抽樣法。通過(guò)抽取一定數量且具有代表性的樣本進(jìn)行調查和測試，根據樣本來(lái)推斷總體狀況的一種評審方法。這是審計工作普遍采用的方法，，應當采取 科學(xué) 抽樣的方法來(lái)完成對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的所有 經(jīng)濟 業(yè)務(wù)進(jìn)行審計和評審，只要按照合理的允許的誤差科學(xué)地抽取了樣本，通過(guò)對樣本的評審是能夠滿(mǎn)足對企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)的評審需要的。
(2)穿行測試法。穿行測試也稱(chēng)全程測試，通常用于對業(yè)務(wù)流程或具體業(yè)務(wù)的測試與評價(jià)。這是內部審計經(jīng)常運用的一種簡(jiǎn)便易行的技術(shù)方法，特別適用于對內部控制的評審中，通過(guò)對一筆或若干具體業(yè)務(wù)的穿行測試，可以比較直觀(guān)有效的反映一個(gè)或若干業(yè)務(wù)流程的內部控制情況。 (3)證據檢查法。證據檢查法是內控評審工作最重要的檢查方法之一。評審人員在運用抽樣、穿行測試等評審方法時(shí)，要求被評審 企業(yè) 在限定的時(shí)間內，提供被評審業(yè)務(wù)主要控制點(diǎn)對應的相關(guān)資料。通過(guò)對這些書(shū)面證據的檢查，驗證各項控制措施在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中是否得到了有效的貫徹執行。
(4)壓力測試法。即測試被評審企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)處理程序和控制措施能夠承受的壓力程度以及在承受相應壓力時(shí)所發(fā)揮的作用。
(5)流程圖法。流程圖法主要用于內部控制系統的健全性和合理性測試，流程圖法可以使評審人員清晰地看出被評審企業(yè)內部控制系統如何運行，業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制點(diǎn)和控制措施，有助于發(fā)現各內部控制系統的缺陷和評審重點(diǎn)。
四、內部控制評價(jià)標準和綜合評價(jià)結果
現場(chǎng)評審結束后，應依據內部控制評價(jià)標準，對被評審企業(yè)進(jìn)行綜合評價(jià)并出具評審報告。綜合評價(jià)應堅持定性分析與定量分析相結合的原則，做到量化合理、定性準確。
1.內部控制評價(jià)標準
在對各項評審內容嚴格審查、測試和初步評價(jià)的基礎上，應對企業(yè)整個(gè)內部控制系統的健全性、合理性以及執行的有效性做出全面評價(jià)。
(1)內部控制的健全性。內部控制的健全性是指企業(yè)根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的自身需要，應設置的內部控制系統的內容都比較完備，而且所設置的內部控制系統對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程能進(jìn)行自始自終的控制。健全性評價(jià)可依據評分分為優(yōu)、良、基本健全、不健全四個(gè)級次。
(2)內部控制的合理性。內部控制的合理性主要是指內部控制設計和執行時(shí)的適用性、合規性、 經(jīng)濟 性，它是在健全性的基礎上對企業(yè)內部控制更深一層次的要求。合理性評價(jià)同樣可依據評分分為優(yōu)秀、良好、基本合理、不合理四個(gè)級次。
(3)內部控制的有效性。有效性是內部控制的精髓，應根據對評審內容的測試結果，對各項業(yè)務(wù)目標是否能夠實(shí)現，各項業(yè)務(wù)風(fēng)險的評估與規避情況如何，內部控制所起到的作用與效果如何等等做出評價(jià)。有效性的評價(jià)同樣可依據評分分為優(yōu)秀、良好、基本有效、無(wú)效四個(gè)級次。
2.評審內容的計分和綜合評價(jià)
為了 科學(xué) 、合理地對企業(yè)內部控制進(jìn)行評價(jià)，評審組應依據內部控制評價(jià)標準評審內部控制各項內容，按照“健全性、合理性、有效性”三個(gè)標準進(jìn)行匯總、分類(lèi)、評分和評價(jià)。
(1)評審組根據在現場(chǎng)評審中所發(fā)現的問(wèn)題，先依據評審實(shí)施方案中的“評審內容明細表”所確定的每項具體評審內容進(jìn)行匯總，再按照“健全性、合理性、有效性”三個(gè)評審標準進(jìn)行分類(lèi)。經(jīng)評審組統一研究、討論得出每項評審內容的綜合評審意見(jiàn)，根據評審意見(jiàn)給該項內容評分。
(2)在得出以上評分后，評審組還應結合評審中所揭示的企業(yè)內部控制系統存在的具體問(wèn)題，依據“健全性、合理性、有效性”的評價(jià)等級，分別對被評審企業(yè)內部控制系統的健全程度、合理程度以及執行情況做出準確、嚴謹、中肯的定性評價(jià)。
3.內部控制評審報告
綜合評審報告的內容，主要包括以下三方面。
(1)評審的基本情況。分為兩部分，一是說(shuō)明評審目的、范圍、人員組成等，二是簡(jiǎn)述一下被評審企業(yè)的基本情況及其內部控制現狀。
(2)存在的問(wèn)題及危害性。將評審中發(fā)現的問(wèn)題分類(lèi)進(jìn)行列述，并準確界定被評審企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險檔次，尤其是對于內部控制中存在的重大缺陷和薄弱環(huán)節，應指出風(fēng)險隱患，說(shuō)明其危害性。
(3)綜合評價(jià)及處理建議。說(shuō)明被評審企業(yè)的得分情況，按照綜合評價(jià)標準對被評審企業(yè)的內部控制總體評審情況進(jìn)行描述，并根據評審情況向審計委員會(huì )提出處理建議。處理建議要切合被評審企業(yè)的實(shí)際，要有科學(xué)性、針對性和可行性。
總之，內部控制作為企業(yè)管理的一部分，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程，是在不斷 發(fā)展 變化的。內部控制評審在我國尚處于初級階段，需在實(shí)踐中積極借鑒國外先進(jìn)或成功的經(jīng)驗與做法，但不能照搬照套，應緊密結合本企業(yè)未來(lái)發(fā)展變化的情況，不斷地加以 總結 、改進(jìn)和提高，以制定出較為健全有效的內部控制評審規范體系，并逐步走上制度化、規范化的道路。
事業(yè)單位內部控制預算業(yè)務(wù)管理制度篇二：
一般的事業(yè)單位屬于財政預算報賬單位，基本上沒(méi)有成本核算和稅金交納的業(yè)務(wù)，相比其他行業(yè)的會(huì )計核算較為簡(jiǎn)單，內部控制制度尚未制定或訂出來(lái)也沒(méi)執行。
但是，事業(yè)單位內部控制制度既關(guān)系到會(huì )計系統對單位經(jīng)濟活動(dòng)反映的正確可靠性，又涉及到單位財產(chǎn)物資的安全完整性。
建立一整套適合領(lǐng)導如何管理和控制本單位內部經(jīng)濟活動(dòng)的制度，對于保證會(huì )計信息質(zhì)量的及時(shí)和準確，改善事業(yè)單位的經(jīng)濟現狀，在實(shí)際經(jīng)濟工作中有效地施行顯得尤為重要。
一、內部控制制度的含義
內部控制制度是指單位為貫徹執行所制定的各項管理政策，增進(jìn)會(huì )計數據的真實(shí)性，保護資產(chǎn)，提高教學(xué)服務(wù)效益，促進(jìn)單位良好地運轉，而在單位內部所采取的組織規則和一系列的調節方法及措施，是管理與控制財務(wù)的一項非常重要的基礎工作。
目標定位在能取得較好的經(jīng)濟效果和效率、保證財務(wù)報告的可靠性及遵循在適當的法規上。
其職能不僅包括管理層用來(lái)授權與指揮辦公、教學(xué)、服務(wù)等活動(dòng)的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括為單位的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行綜合計劃、控制和評價(jià)而制定或設置的各項規章制度。
二、建立和完善內部控制制度的原則
�。ㄒ唬┖戏ê弦幮栽瓌t。
內部控制制度應符合國家有關(guān)法律法規和本單位的實(shí)際情況，確保國家的法律法規和單位的內部規章制度能在本單位有效施行。
�。ǘ┤嫘栽瓌t。
內部控制制度應涵蓋單位內部各個(gè)部門(mén)及各個(gè)崗位的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、并針對業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執行、監督、反饋等各個(gè)環(huán)節。
�。ㄈ⿳徫回熑沃圃瓌t。
內部控制制度應保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同科室和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。
�。ㄋ模┻m時(shí)性原則。
內部控制制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，它隨內外環(huán)境的變化而變化，制度不是僵死的教條，與業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規已修訂，單位的工作范圍發(fā)生變化等情況，都會(huì )引起制度的改變，單位應根據這些變化，與時(shí)俱進(jìn)地對制度進(jìn)行修訂和完善，使之更好地發(fā)揮監督和控制作用。
三、建立和完善內部控制制度的措施
新《會(huì )計法》明確規定各事業(yè)單位應建立健全內部控制制度，財政部頒布的《內部會(huì )計控制規范——基本規范》也針對會(huì )計控制的目標、原則、監督、檢查作出明確的規定，內控這一管理手段正逐漸成為單位管理的核心與重點(diǎn)工作。
�。ㄒ唬┩晟茊挝坏目刂骗h(huán)境。
控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。
任何單位的內部都存在于一定的控制環(huán)境中，它是一種氛圍，塑造學(xué)校文化，影響會(huì )計的意識控制和實(shí)施控制的自覺(jué)性。
它是實(shí)行內部控制的基礎和前提，是內部控制體系框架的一個(gè)重要因素。
1.完善單位的治理結構。
內控環(huán)境的重要內容之一就是事業(yè)單位的法人治理結構，管理層通過(guò)實(shí)施內控，使內控制度成為“單位之法”，它對每個(gè)成員都有效，都必須無(wú)條件遵循，任何人都不得游離于它之外，凌駕于它之上，從而實(shí)現在法律面前人人平等。
否則，會(huì )出現漏洞。
例如，2005年某省的審計機關(guān)在1-9月份共完成審計項目71個(gè)，查處各類(lèi)違規行為資金7.97億元，其中收繳財政資金6131萬(wàn)元，促進(jìn)擠占挪用資金歸還原資金渠道7.28億元，減少財政撥款和補貼885億元。
可見(jiàn)，事業(yè)單位如果沒(méi)有內部控制制度，或執行不好，就給國家和單位造成不可挽回的經(jīng)濟損失，說(shuō)明內控制度的建設，更需要完善的治理結構。
2.提高管理者及職工的素質(zhì)。
管理者的素質(zhì)在單位的管理中起著(zhù)絕對的作用，素質(zhì)不同，對單位發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同，直接影響到單位的業(yè)績(jì)，進(jìn)而影響到內部控制的效率和效果。
管理者的素質(zhì)不僅指知識和技能，還包括操守、道德觀(guān)、價(jià)值觀(guān)、世界觀(guān)等多個(gè)方面，更主要的是著(zhù)眼于全體員工，確立以人為本的管理思想，建立良好的環(huán)境氛圍，激發(fā)職工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng )造性，通過(guò)競爭和激勵機制、績(jì)效評價(jià)體系、社會(huì )保障體系等科學(xué)的人力資源管理手段，為內部控制培育良好的環(huán)境基礎。
�。ǘ┰O立良好的控制活動(dòng)
單位必須制定控制的政策和程序，并予以執行，以幫助管理層為達到其控制目標的實(shí)現，用以辨認處理風(fēng)險所必須采取的行動(dòng)能有效落實(shí)。
控制活動(dòng)存在整個(gè)單位的各個(gè)職能部門(mén)，包括核準、授權、驗證、調節、復核績(jì)效、保障資產(chǎn)安全等多種程序。
�。ㄈ┻M(jìn)行信息流動(dòng)與溝通
事業(yè)單位應設立一個(gè)良好的信息與溝通系統，包括財務(wù)信息系統和管理信息系統。
財務(wù)信息系統以會(huì )計為主，提供有關(guān)財務(wù)方面的信息，而管理系統還提供非財務(wù)的信息。
可確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔的特定職務(wù)，每位職工了解內部控制制度的有關(guān)方面，這些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所擔負的責任以及所負責的活動(dòng)怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等，職工需知道單位期望他們做出那種行為、那種行為被接受、那種行為不被接受，職工還需知道在其執行職責時(shí)，一旦有非預期的事項發(fā)生，除了要注意該事項本身之外，尚應注意導致該事項發(fā)生的原因。
�。ㄋ模┘訌娛聵I(yè)單位的監督
單位的內部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)施的。
因此，要確保內部控制制度被切實(shí)地執行且執行的效果良好，內部控制能夠隨時(shí)適應新情況等，內部控制就必須被監督。
監督是一種隨著(zhù)時(shí)間的推移而評估制度執行質(zhì)量的過(guò)程，分為內部監督和外部監督。
1.內部審計和控制自我評估。
內部審計幫助組織進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營(yíng)造，成為內部過(guò)程的設計顧問(wèn)，使成員能自覺(jué)地把辦事準確和職業(yè)道德放在首位，形成監督內部控制其它環(huán)節的主要力量。
而控制自我評估指的是各單位不定期或定期地對自己的內控系統進(jìn)行評估，基本特征是關(guān)注經(jīng)濟活動(dòng)的過(guò)程和控制的成效，由管理部門(mén)和職工共同進(jìn)行，用結構化的方法開(kāi)展評估活動(dòng)。
2.促進(jìn)和完善對單位內部控制體系的外部監督。
這需要立法、執法、審計、監管諸方面對單位內控進(jìn)行獨立、客觀(guān)、公正的研究，或制定準則，或指出指南，或提供框架和參考依據。
綜上所述，事業(yè)單位以財務(wù)管理和會(huì )計核算為主的內部控制制度需要利用機制、系統的觀(guān)點(diǎn)來(lái)對其進(jìn)行探討、研究和實(shí)踐。
因此，如何設計出一套符合事業(yè)單位實(shí)際，科學(xué)、有效的內部控制制度，對事業(yè)單位的管理發(fā)展是非常重要的
事業(yè)單位內部控制預算業(yè)務(wù)管理制度篇三：
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，事業(yè)單位應該完善自己的以預算管理為核心的內控制度建設，它是現代管理發(fā)展的趨勢，可以有效避免事業(yè)單位預算部門(mén)在單位內部管理、外部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險等方面所面臨的困難。
一、事業(yè)單位財務(wù)預算管理與內控制度的聯(lián)系
事業(yè)單位是代表政府面向社會(huì )行使政府多項公共事務(wù)功能的窗口單位，同時(shí)事業(yè)單位在很多領(lǐng)域參加經(jīng)濟建設，事業(yè)單位的財務(wù)經(jīng)費主要由行政事業(yè)性收費、國家財政撥款等組成，事業(yè)單位的財務(wù)預算就是財務(wù)人員對核算的不穩定因素做合情合理的判斷，目的是控制成本，做到對單位未來(lái)階段性資金的收支、經(jīng)營(yíng)成果和分配等經(jīng)濟活動(dòng)做具體安排，而內控制度則是對單位內部的各種經(jīng)濟活動(dòng)的權責分工和程序方法進(jìn)行詳細的規定，其中內控制度不僅完善了事業(yè)單位內部組織機構，同時(shí)也是本單位進(jìn)行籌劃、調控、管理的基本組織。事業(yè)單位的內控制度有利于保障預算管理的'準確、科學(xué)的在單位內部實(shí)施，做好預算管理和內控相互制衡、相互約束，有合理完善的獎罰制度，定期考核預算目標的完成情況，以此為基礎完成預算目標做好內部控制工作。
二、我國事業(yè)單位財務(wù)預算和內控制度現狀
�。ㄒ唬┦聵I(yè)單位對財務(wù)管理的內部控制工作重視度不高
事業(yè)單位良好的內控意識是保障內控制度在本單位順利實(shí)施的前提，有相當一部分的單位領(lǐng)導對財務(wù)上的內控工作認識不清，只簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的認為預算只是會(huì )計個(gè)人的事情，忽略了財務(wù)管理的內部控制工作的重要性和合理性，有財政機構和審計監督機構的審查，使財務(wù)管理內控制度敷衍塞責，徒有其表。
�。ǘ┴攧�(wù)預算管理內控機構是空架子，用來(lái)敷衍審查機構
健全的財務(wù)預算管理內控機構是事業(yè)單位必不可少的，有些單位領(lǐng)導人對內控工作的重視程度不高，更談不上內控機構的構建，有些單位即使有也是徒有其表的空架子，沒(méi)有機構內人員或者是為了應付檢查臨時(shí)調其他崗位員工來(lái)頂替工作的現象。
�。ㄈ┦聵I(yè)單位內控制度領(lǐng)域有待加強
事業(yè)單位內控制度方面可依據的法律法規很少，財務(wù)部下發(fā)的《內部會(huì )計控制規范》的規范對象主要是企業(yè)，不過(guò)這里面的內控思想、制定原則、制作方法對事業(yè)單位的財務(wù)預算也同樣適用。在實(shí)際情況中事業(yè)單位內控制度的建設卻不盡人意，有的單位可能只是用一般性的財務(wù)規章規范來(lái)當做內控制度去執行，對單位的各項業(yè)務(wù)流程的控制有些過(guò)于隨意，對其中出現的問(wèn)題可能只是依照過(guò)往經(jīng)驗和慣常做法，沒(méi)有正確的內控制度可遵守。
三、完備預算管理和內部控制制度的原則和措施
�。ㄒ唬╊A算管理內控制度的建立應遵循的原則
1、首先是合法性原則
事業(yè)單位要遵照法律法規的規定在內部建立合乎法律程序的內部控制制度，有些依法定程序走的步驟看起來(lái)可能是稍顯繁瑣，但是實(shí)際上在規避不法行為的作用上舉足輕重不容小覷，所以嚴格遵照合法性原則建立完備的預算管理內控制度是必要的.
2、第二要遵守協(xié)調性原則
主要是依據指國內環(huán)境、政策導向、單位自身的發(fā)展來(lái)制定或修改財務(wù)內控制度。協(xié)調性原則對外是指合法性原則，也就是財務(wù)內控制度的制定必須遵循法律法規的規定，不能鉆法律漏洞，也不能違背法律的規定，與法律法規的規定是一致的、協(xié)調的，對內部就是要協(xié)調適應本事業(yè)單位財務(wù)的內部控制工作，和本單位的發(fā)展情況是互相協(xié)調的，不能存在內控制度和單位內部控制實(shí)況不適應的問(wèn)題。
3、內部控制制度的權威性原則
內部控制一經(jīng)制定，單位從上到下都要嚴格執行，對于嚴格執行到位的，要給予表彰，對于沒(méi)有做好嚴格執行的，要給予處罰，以顯示內控制度的權威性和不可侵犯性和權威性，對于位高權重者偶爾犯錯、或者是普通員工出現的小錯要本著(zhù)防微杜漸和一視同仁的態(tài)度正確處理。
�。ǘ┩陚漕A算管理和內部控制制度的措施
1、提升事業(yè)單位一把手對以預算管理為核心的內部控制制度建設重視程度的認識
建立健全的以預算管理為核心的內部控制制度，首先要提高事業(yè)單位領(lǐng)導人對預算管理和內部控制制度的重視程度，可以組成內控制度建設小組，由單位一把手親自監督主持對以預算管理為核心的內部控制制度的建設，責成各部門(mén)管理人員和員工嚴格遵循內控制度進(jìn)行工作，保障預算目標在各部門(mén)順利開(kāi)展和圓滿(mǎn)完成。
2、其次要結合自身發(fā)展情況，建立清晰準確的預算編制
預算編制質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系到事業(yè)單位各部門(mén)各項工作的開(kāi)展和完成，因此我們除了加強對部門(mén)預算編制工作的重視度之外，還要提升部門(mén)預算編制的質(zhì)量，事業(yè)單位的領(lǐng)導應該親自蒞臨到統籌預算編制的制定工作中去，遵循合法性、協(xié)調性、權威性的準則來(lái)制定預算編制工作，力求預算編制做到零基預算和細化預算，對事業(yè)單位的具體收支標準要做到詳細規定，另外還要準確標出各項資金支出的用處和去向，能細化到具體項目的要力求具體化、細致化，各部門(mén)在完成具體的預算目標過(guò)程中要做到嚴厲的自我約束，嚴厲禁止隨意添加支出項目，超出預算范圍等等行為。
3、區別一般性支出和重要性支出
部門(mén)預算的編制應該嚴格依照本部門(mén)的實(shí)際發(fā)展情況和自身的財力進(jìn)行編制，把一般性支出和重要性支出按重要程度標示出來(lái)，在嚴格保障重點(diǎn)性支出需要，從嚴對待一般性支出，單位的財務(wù)預算編制詳細的要包括本單位的全部財務(wù)收支，事無(wú)巨細，方方面面都要編制到。
4、對事業(yè)單位物資財產(chǎn)要做好內部控制，力求內部控制做到對每個(gè)員工的行為進(jìn)行約束
對事業(yè)單位的各項物資財產(chǎn)要做到定時(shí)按期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結果和會(huì )計賬目進(jìn)行對比，發(fā)現問(wèn)題要及時(shí)上報領(lǐng)導，找出原因，追查責任，將責任要追蹤到具體的人身上，不能辦糊涂事做糊涂賬，防止有不法分子中飽私囊的違法亂紀行為，一旦發(fā)生資產(chǎn)損毀要嚴格依照法定程序向領(lǐng)導報告，經(jīng)領(lǐng)導核準后才能核銷(xiāo)。 對于事業(yè)單位的資產(chǎn)管理賬目要力求做到清晰明白真實(shí)有效，需要嚴格的授權審批手續，事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動(dòng)必須嚴格依照授權審批手續才能完成，務(wù)必準確明示部門(mén)員工的權限和義務(wù)，做到內控制度對每個(gè)員工的行為做到約束。
5、完善內部制度做好各個(gè)部門(mén)的協(xié)調發(fā)展、共同努力
完善內控制度要做好統籌成本控制和單位效益的協(xié)調關(guān)系、財務(wù)內控制度和會(huì )計自身職業(yè)素養的之間的關(guān)系、舊式的內控方法和新穎的適合單位發(fā)展的內控方式之間的關(guān)系，只要我們在日常工作中做到對以上三對關(guān)系的正確處理，就可以使內控制度的優(yōu)勢在單位內充分發(fā)揮出來(lái)，與此同時(shí)，單位各部門(mén)要做好協(xié)調共同努力，尤其是單位的財政部門(mén)、審計部門(mén)，要做好對預算部門(mén)內部控制的監察，財政部門(mén)主管內部控制工作，在日常生活中財政部門(mén)除了要提高對預算機構內控制度建設的構造和領(lǐng)導，還要不斷促使預算部門(mén)提升對財務(wù)管理內控制度的充實(shí)和完備。審計部門(mén)是監督部門(mén)，除了做好平常的監察監督外，還要定時(shí)不定期的對整個(gè)預算機構的財務(wù)內控制度以及執行度進(jìn)行監督審查，以督促其健康良性發(fā)展。
6、對內做好內部審計，不斷提升內審人員的專(zhuān)業(yè)素養
內部審計是事業(yè)單位財務(wù)內控制度順利進(jìn)行的重要保障，除了加快完善內審工作制度、提高內審人員的工作地位之外，還要做到建立內審復查程序，即本單位的內部審計工作告一段落后，要在指定的時(shí)間段內再核查內審結果的執行情況。同時(shí)，內審人員專(zhuān)業(yè)素養的提升對內控制度的執行和實(shí)施的重要作用也不言而喻，內審人員要具備高質(zhì)量的管理能力、豐富準確的法律知識和熟知本單位的內部規章制度，這幾點(diǎn)同時(shí)具備才能更好的監督執行內部控制制度的實(shí)施。
四、結束語(yǔ)
預算部門(mén)建立內部控制制度是提升本單位財務(wù)管理效率的有力手段之一，在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，內控制度的建設將提升預算部門(mén)的內部管理、規避運營(yíng)風(fēng)險、保證會(huì )計信息質(zhì)量等等方面的作用，盡管如此，預算部門(mén)建立內控制度還存在了許多不盡人意的地方，希望本文能夠拋磚引玉，使單位領(lǐng)導加大對以預算管理為核心的內控制度建設力度。
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