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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理及控制問(wèn)題思考
近幾年，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問(wèn)題引起各方普遍關(guān)注，國家稅務(wù)總局頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》(試行)，旨在引導大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為。下面是小編搜集整理的相關(guān)內容的論文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：隨著(zhù)我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)的規模也越來(lái)越大。所展現出的風(fēng)險形式從以前小風(fēng)險漸漸地向大風(fēng)險轉變。對稅務(wù)所存在的風(fēng)險來(lái)說(shuō)，大部分的稅務(wù)風(fēng)險都是來(lái)自于企業(yè)管理上的缺陷、企業(yè)管理階層關(guān)于納稅的意識欠缺、企業(yè)內部的機制不夠健全等。一旦對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險解決的不夠適當，這個(gè)風(fēng)險就會(huì )演變成一個(gè)比較致命的危險。所以企業(yè)的管理高層，要對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行關(guān)注和研究。本文對企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險做了研究，并對風(fēng)險的表現形式或者種類(lèi)做了分類(lèi)，同時(shí)對這些風(fēng)險形成的原因進(jìn)行分析，并給出了相關(guān)的控制措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù);風(fēng)險管理;風(fēng)險控制
現如今，每天都有企業(yè)破產(chǎn)或者瀕臨破產(chǎn)，同時(shí)也有企業(yè)在成立。由此，我們清晰的認識到了一個(gè)企業(yè)的發(fā)展和生存要具備強硬的能力，還要具有對經(jīng)濟環(huán)境變化時(shí)的快速應變能力。企業(yè)應能準確的察覺(jué)是否處在風(fēng)險之中，并衡量風(fēng)險的大小，怎么樣的去應對，這些就是所有企業(yè)都要面對的風(fēng)險管理問(wèn)題。
一、企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險解析
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是指在我國現有的稅收制度下，企業(yè)的稅務(wù)行為與納稅的相關(guān)規定不符合。在這種背景下，企業(yè)就會(huì )有可能過(guò)多或過(guò)少的納稅[1]。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險特點(diǎn)主要體現在以下的五個(gè)方面：首先，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常會(huì )給企業(yè)造成經(jīng)濟損失;其次，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險都是無(wú)形的，只是在企業(yè)運營(yíng)中體現;再次，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險都具有廣泛性和普遍性，此風(fēng)險在每個(gè)企業(yè)中都可能出現;另外，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險都有客觀(guān)性，不會(huì )以個(gè)人或企業(yè)的意志為轉移;最后，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險都具有變化性，其不是一成不變的，可以隨著(zhù)時(shí)間變化。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的分類(lèi)
(一)企業(yè)內部的稅務(wù)風(fēng)險。
(1)企業(yè)的管理階層往往會(huì )把關(guān)注點(diǎn)都放在關(guān)于企業(yè)制定的發(fā)展戰略方面，對出現的風(fēng)險和可能出現的風(fēng)險認識不到位或者不及時(shí)處理，當企業(yè)在進(jìn)行市場(chǎng)交易時(shí)，風(fēng)險就會(huì )爆發(fā)開(kāi)來(lái)，有可能會(huì )增加稅務(wù)成本，使企業(yè)的利益遭受到損失。
(2)企業(yè)內部關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險的控制機制沒(méi)有或者不健全，這就會(huì )造成執行員工在工作中出現紕漏和領(lǐng)導人員對其把關(guān)不夠嚴格，致使當風(fēng)險出現時(shí)，不能及時(shí)的控制風(fēng)險或者所控制的風(fēng)險不夠明確。有一些企業(yè)建立起了有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的管理機制，但是由于這種體制是由財務(wù)部單獨構建的，而其他的部門(mén)未參與其中，屬于自我監督模式，此種模式極其容易觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。
(3)一些企業(yè)的稅務(wù)信息根本就不透明，這也是會(huì )產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的誘因。在目前來(lái)看，許多企業(yè)不會(huì )獨立的進(jìn)行稅務(wù)工作，而是通過(guò)多種途徑，讓自身企業(yè)的稅務(wù)系統不會(huì )在有關(guān)的稅務(wù)單位備案，稅務(wù)單位就無(wú)法把握真實(shí)的企業(yè)運營(yíng)狀況，從而使企業(yè)達到少納稅的目的[2]。在此過(guò)程中就不可避免的會(huì )出現稅務(wù)風(fēng)險。
(二)企業(yè)外部的稅務(wù)風(fēng)險。
(1)就我國目前的稅務(wù)體制來(lái)說(shuō)，其相對還是比較落后的，還是金字塔式的結構，大部分的人員和機構在底層工作，由少部分的人員和管理機構在塔尖進(jìn)行管理。整個(gè)稅收的體制，在運轉過(guò)程中效率低下，管理層無(wú)法對執行層進(jìn)行有效、直接的監管，同時(shí)也無(wú)法實(shí)現監管標準的規范化，在傳遞信息的過(guò)程中，效率也會(huì )隨之降低，關(guān)于稅務(wù)信息和會(huì )計信息的失真風(fēng)險就會(huì )出現。
(2)我國稅務(wù)政策長(cháng)期處于變化之中，穩定性很差。稅務(wù)政策的變化，使企業(yè)的運營(yíng)目標在很大程度上受到了影響，同時(shí)也會(huì )使企業(yè)對政策反映出的問(wèn)題處理不及時(shí)。即使稅務(wù)政策會(huì )隨著(zhù)實(shí)際情況變化而變化，還是會(huì )存在一些政策缺乏準確的規定，導致企業(yè)不確定政策所針對的目標，這就會(huì )給企業(yè)在執行過(guò)程中增加了許多的不確定性，導致了企業(yè)就算執行了某些政策也不會(huì )對解決實(shí)際問(wèn)題有任何幫助。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)相對多元化，在稅務(wù)這方面涉及到的問(wèn)題會(huì )更加復雜，時(shí)常出現的新問(wèn)題，按照稅務(wù)政策并不能有效且快速的解決。
(3)企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)，對稅務(wù)風(fēng)險來(lái)說(shuō)也有著(zhù)關(guān)鍵性的決定作用。就目前的情況下來(lái)看，很多的稅務(wù)人員工作中效率低下，還不具備一定的風(fēng)險意識，當風(fēng)險出現時(shí)留給企業(yè)的反應時(shí)間就不會(huì )太多，使企業(yè)不能及時(shí)的處理出現的稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)造成了不必要的經(jīng)濟損失。這些稅務(wù)人員要加強專(zhuān)業(yè)的稅收能力，并樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險意識。
三、分析企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險的原因
(一)企業(yè)內部存在的原因。(1)企業(yè)的管理層在進(jìn)行決策時(shí)缺乏科學(xué)依據。目前來(lái)看，我國現有企業(yè)的管理層都有較強的市場(chǎng)競爭意識，但是未能同時(shí)建立相應的風(fēng)險意識，然而缺乏相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險意識就很容易會(huì )作出不正確的決定或決策，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。(2)企業(yè)涉及到的稅務(wù)人員對稅務(wù)風(fēng)險沒(méi)有樹(shù)立一個(gè)正確的認知。對稅務(wù)的風(fēng)險管理是稅務(wù)人員最基本也是最重要的職責，然而在工作中，他們對專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)技能掌握不足，對稅務(wù)風(fēng)險的意識淡薄，有些稅務(wù)人員還會(huì )在管理層的授意下，幫助企業(yè)偷稅漏稅。(3)對一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，許多部門(mén)之間仍然存在管理不到位、權利責任不明確的現象，這樣一定會(huì )使資金在使用和管理上受到影響，還會(huì )影響經(jīng)濟利益分配的公平性，造成部門(mén)間對稅務(wù)方面的重視程度不同。
(二)企業(yè)外部存在的原因。經(jīng)濟環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境變化是企業(yè)在外部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的主要原因，相關(guān)政策的規定不確定也是原因之一。當經(jīng)濟環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境產(chǎn)生變化時(shí)，這種變化會(huì )因企業(yè)的規模不同而產(chǎn)生不同的效應，對于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì )形成放大效應。對企業(yè)來(lái)說(shuō)，這種變化是很難察覺(jué)到的，也是很難去迅速應對的。當稅務(wù)相關(guān)的法律法規產(chǎn)生變化時(shí)，就會(huì )影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，在應對稅務(wù)風(fēng)險時(shí)會(huì )對應對的效率、效果產(chǎn)生影響。雖然我國對稅務(wù)的認知在逐漸加強，但是在逐漸加強的過(guò)程中帶有試驗的性質(zhì)，關(guān)于稅務(wù)政策的準確性和企業(yè)對稅務(wù)政策的適應性，都會(huì )在加強的過(guò)程中整改，這樣的話(huà)就會(huì )對企業(yè)的稅務(wù)方面造成一定影響，還可能導致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險在這個(gè)過(guò)程中加劇。
四、對企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險管理進(jìn)行控制的重點(diǎn)
(一)企業(yè)內部的管理重點(diǎn)。(1)分層控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險出現的位置不盡相同，因此要準確的尋找到風(fēng)險點(diǎn)，然后再按照所出現的位置進(jìn)行分層管理。比如：企業(yè)的管理層主要任務(wù)是對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估和管理;而各個(gè)部門(mén)要按照流程來(lái)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的集中管控;執行人員要嚴格的按照管理措施來(lái)進(jìn)行風(fēng)險的處理。
(2)增強整個(gè)企業(yè)稅務(wù)人員的識別風(fēng)險水平。關(guān)于對稅務(wù)風(fēng)險識別的這項工作主要是來(lái)用于預警，在風(fēng)險出現前就開(kāi)始控制。要想實(shí)現這一點(diǎn)，就必須要構建一個(gè)預警系統，這個(gè)系統能夠對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，一旦識別的稅務(wù)風(fēng)險水平靠近臨界值時(shí)，這個(gè)系統就會(huì )發(fā)出警報，對稅務(wù)人員進(jìn)行提醒。
(二)企業(yè)外部的管理重點(diǎn)。
(1)企業(yè)要構建起一個(gè)對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評定的一種機制，這種機制還要確保能夠長(cháng)期的運行。這種機制主要功效為：當企業(yè)的外部環(huán)境或者內部組織產(chǎn)生變化時(shí)，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時(shí)的評估;對企業(yè)的運營(yíng)情況進(jìn)行評估、審計。
(2)對我國稅務(wù)有關(guān)部門(mén)的服務(wù)水平和服務(wù)能力進(jìn)行提升。主要體現在對稅務(wù)部門(mén)的工作人員進(jìn)行實(shí)用化和專(zhuān)業(yè)化的培訓，使其能夠為企業(yè)提供更好的服務(wù)，一旦企業(yè)發(fā)生或者可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險時(shí)，工作人員要為企業(yè)避免或者處理風(fēng)險提供科學(xué)的意見(jiàn)和建議。
五、結束語(yǔ)
如今的經(jīng)濟形勢在日新月異的變化，企業(yè)可能遇到或者已經(jīng)發(fā)生的的稅務(wù)風(fēng)險也空前的嚴峻，這些稅務(wù)風(fēng)險來(lái)自于企業(yè)內部和企業(yè)外部。所以，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的管控工作顯得格外重要，有效的預防和管控企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也顯得十分有意義。本文主要對企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行研究，希望能夠有效降低稅務(wù)風(fēng)險，增加相關(guān)收益。
參考文獻：
[1]張曉.基于企業(yè)內部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險管理[J].商業(yè)會(huì )計,2010,20(1):41-43.
[2]鄧亦文,姜明軍.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理：?jiǎn)?wèn)題、成因與對策[J].商業(yè)會(huì )計,2015,31(20):66-68.
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