談企業(yè)財務(wù)預警系統的構成及其運行機制

內容摘要：本文在闡述企業(yè)財務(wù)預警系統構建原則的基礎上，探討了其構成及運行機制，以期對我國企業(yè)建立適合本企業(yè)情況的財務(wù)預警系統，降低財務(wù)風(fēng)險，預警和防范財務(wù)危機有所啟示。
　　關(guān)鍵詞：財務(wù)預警系統 構成 運行機制
　　
　　建立財務(wù)預警系統是為了給人們提供企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可能發(fā)生的有效信息，指導人們及時(shí)地發(fā)現企業(yè)財務(wù)運行中的題目，從而能夠及時(shí)地采取相應的防范措施，因而整套系統必須要有較為嚴密的科學(xué)性。
　　
　　企業(yè)財務(wù)預警系統構建原則
　　
　　企業(yè)財務(wù)預警系統構建原則是整個(gè)系統的核心所在，也是整個(gè)系統建立過(guò)程中應奉行的基本指導思想。在企業(yè)財務(wù)預警系統的具體構建中，要遵循以下原則：
　　系統化原則。由于財務(wù)風(fēng)險是一系列因素綜合影響的結果，因此作為分析和評價(jià)財務(wù)風(fēng)險的企業(yè)財務(wù)預警系統必須綜合反映各種因素的指導效應。財務(wù)預警監測不僅要求監測指標具有先進(jìn)性，而且要求監測對象必須具有完整性和全面性。
　　動(dòng)態(tài)化原則。財務(wù)預警系統對財務(wù)風(fēng)險的監測不僅具有猜測未來(lái)的價(jià)值，而且要具有分析未來(lái)經(jīng)營(yíng)趨勢的作用，它要求預警監測必須把過(guò)往與未來(lái)連接在一起，把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)視為一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在分析過(guò)往的基礎上，把握未來(lái)的發(fā)展趨勢。因此，反映、分析和評價(jià)企業(yè)財務(wù)運行狀態(tài)及其變化趨勢的財務(wù)預警系統必須具有動(dòng)態(tài)性。
　　直觀(guān)實(shí)用原則�！邦A警”是一種預告，即在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及財務(wù)狀況出現惡化或發(fā)生險情之前，就能夠及時(shí)發(fā)出警報。這要求所設計的財務(wù)預警監測系統應非常直觀(guān)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的潛伏風(fēng)險，便于使用者理解和把握；實(shí)用性要求所選擇的財務(wù)預警監測指標應能反映敏感的題目，即預告的信號要明確，判定要簡(jiǎn)單，不能把指標搞得過(guò)于復雜。
　　
　　企業(yè)財務(wù)預警系統的構成
　　
　�。ㄒ唬╊A警信息子系統
　　良好的企業(yè)財務(wù)預警系統，要能夠有效預知企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，預先防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，這必須建立在對大量資料系統分析的基礎上，捉住每一個(gè)相關(guān)的財務(wù)危機征兆。這個(gè)系統應是開(kāi)放性的，不僅有財會(huì )職員提供的財會(huì )信息，更有其他渠道的信息。
　　財務(wù)風(fēng)險預警建立在對會(huì )計信息進(jìn)行加工和處理的基礎上，會(huì )計信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性直接關(guān)系到財務(wù)風(fēng)險預警的質(zhì)量，并影響財務(wù)風(fēng)險預警系統職能的發(fā)揮。因此，企業(yè)必須嚴格遵守有關(guān)會(huì )計的法律法規，強化監管和約束，改善會(huì )計工作的環(huán)境，以保證會(huì )計信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性。會(huì )計治理信息系統要能提供及時(shí)、真實(shí)、完整、可比的企業(yè)財務(wù)會(huì )計信息。預警信息子系統是企業(yè)財務(wù)預警系統的基礎，對該系統要進(jìn)行經(jīng)常地、科學(xué)地維護與更新，以保證其具有正確、完整、簡(jiǎn)易、實(shí)用、高效的特性。
　�。ǘ�）分析猜測子系統
　　該子系統又包括財務(wù)指標體系、猜測方法以及預警準則三個(gè)部分。
　　1.財務(wù)指標體系。企業(yè)財務(wù)預警系統指標體系包括償債風(fēng)險預警指標、資產(chǎn)治理風(fēng)險預警指標、盈利風(fēng)險預警指標、發(fā)展風(fēng)險預警指標以及綜合預警指標五個(gè)方面的內容。同時(shí)按照一定的標準，將這些指標劃分為重點(diǎn)監測指標和一般監測指標，這樣劃分既保證了重點(diǎn)監測指標的主體地位，又對重點(diǎn)監測指標偏離部分予以修正，減少了錯誤的概率，而且通過(guò)這兩種指標的結合可以更深進(jìn)的分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
　　2.企業(yè)財務(wù)預警系統猜測方法。企業(yè)財務(wù)預警系統的分析猜測方法可以采用總體模式或分部分模式。采用總體模式可以運用多變量模式思路，建立企業(yè)的多元函數預警公式；還可以運用單變量模式的思路。在總體模式中運用的單變量模式是從單個(gè)財務(wù)比率中找出一些較具綜合性的指標，這些指標能從整體的角度衡量企業(yè)內部風(fēng)險的大小、經(jīng)營(yíng)的安全程度等。相對于總體模式而言，分部分模式根據企業(yè)各主要經(jīng)營(yíng)部分職能、特點(diǎn)等的不同來(lái)分別設立相應的預警線(xiàn)。分部分模式一般都是采用單個(gè)財務(wù)比率即單變量模式對企業(yè)財務(wù)運營(yíng)狀況的某一方面進(jìn)行分析。
　　3.企業(yè)財務(wù)預警系統預警準則。預警準則是判別和評價(jià)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險嚴重程度的標準和原則，它用來(lái)決定在不同情況下是否應該發(fā)出預警以及發(fā)出何種程度的預警，要依據科學(xué)的方法對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險建立完整的評估與分析標準。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)各類(lèi)不同指標可以采用不同方法確定其安全區間、一般風(fēng)險區間、重大風(fēng)險區間。
　�。ㄈ�）報警子系統
　　該子系統主要是根據已計算出的反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的指標值，與預警準則相對比，按一定的報警模式發(fā)出不同程度的預警。一般可以采用預警信號系統作為企業(yè)財務(wù)預警系統報警模式。
　　預警信號系統把每個(gè)預警指標分為三個(gè)區域，即正常區（亦稱(chēng)安全區間）、警惕區（即一般風(fēng)險區間）、報警區（即重大風(fēng)險區間），分別用綠、黃、紅三種顏色的信號燈表示。預警指標的臨界值是劃分燈區的依據。綠燈區表示企業(yè)經(jīng)濟運行處于正常狀態(tài)，企業(yè)經(jīng)濟效益好，資源配置和利用公道，有發(fā)展后勁，這是企業(yè)追求的目標。黃燈區表示企業(yè)經(jīng)濟運行處于不正常狀態(tài)，要引起企業(yè)的警惕。若采取一定措施可轉為綠燈區，若不重視可在短期內轉為***。***表示企業(yè)經(jīng)濟運行處于極不正常狀態(tài)，經(jīng)濟效益差，負債率高，資源配置不公道，缺乏發(fā)展后勁，必須找出原因并采取有效措施，使企業(yè)恢復正常。
　�。ㄋ模╊A警處理子系統
　　當報警子系統出現黃燈或紅燈時(shí)，就表示企業(yè)財務(wù)狀況將有不健全的癥狀產(chǎn)生，經(jīng)營(yíng)者應早日依數據所代表的經(jīng)營(yíng)內涵做進(jìn)一步深進(jìn)的研究分析判定，以防財務(wù)惡化。
　　在企業(yè)財務(wù)預警系統提出預警信號的基礎上，進(jìn)進(jìn)預警機制的最后一個(gè)階段—預警處理措施出臺。預警處理措施是根據企業(yè)財務(wù)預警系統實(shí)施過(guò)程中報警子系統提出的信號顯示進(jìn)行分析，并針對其所代表的不同風(fēng)險種別，采取的解決和消化風(fēng)險的一系列辦法和措施的總稱(chēng)。它是企業(yè)財務(wù)預警系統的目的和回宿。企業(yè)在建立預警處理子系統時(shí)可以事先建立一個(gè)預警對策庫。
　　預警對策庫是事先預備好的、在各種風(fēng)險條件下的應急對策集合，企業(yè)財務(wù)預警系同一旦發(fā)出風(fēng)險預告，則根據預警信息類(lèi)型、性質(zhì)和警報的程度自動(dòng)采用相應對策。預警對策庫中的對策大多是思路性、提示性的，目的在于預警系統警報發(fā)出時(shí)，企業(yè)可按照預控對策系統的提示，根據企業(yè)的具體實(shí)際往尋求更實(shí)用、有效的實(shí)施方案。 　　企業(yè)財務(wù)預警系統的運行機制
　　
　　企業(yè)財務(wù)預警系統運作的一般流程為：分析現狀，了解企業(yè)目前財務(wù)治理系統工作的狀態(tài)，具體調查收集財務(wù)信息，并對其進(jìn)行分析、加工、回納；辨別風(fēng)險，按照標準化、專(zhuān)業(yè)化的原則往發(fā)現企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，經(jīng)反復研究后，能比較正確地指出風(fēng)險的所在，發(fā)現財務(wù)隱患；制定對策，當財務(wù)風(fēng)險明確以后，就可以制定被選的化解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的具體方案，并從多個(gè)備選方案中選擇較優(yōu)化的方案；實(shí)施對策，在實(shí)施對策之前，要向有關(guān)職員具體地講解該對策實(shí)施的目的、過(guò)程及效果，并將職責落實(shí)到每個(gè)部分及有關(guān)部分職員，按照對策的要求進(jìn)行工作；效果評價(jià)，對預警的實(shí)施對策進(jìn)一步觀(guān)察矯正，不斷發(fā)現新題目，及時(shí)改進(jìn)對策，強化信息反饋功能，評價(jià)對策的實(shí)施效果。
　　根據企業(yè)財務(wù)預警系統構建的動(dòng)態(tài)化原則，一個(gè)完整的企業(yè)財務(wù)預警系統的有效性、及時(shí)性及自我修復性，更主要的是體現在其建立了一個(gè)動(dòng)態(tài)監測體系，從而可以通過(guò)中間控制過(guò)程、調節傳導機制，動(dòng)態(tài)調整臨界值，自我更正系統中的偏差及不足；并可以根據猜測子系統的結果分析，及時(shí)找到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險所在。
　　中間控制過(guò)程是企業(yè)財務(wù)預警系統運行機制的一個(gè)組成部分，充分體現了對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的治理，要設立一些企業(yè)財務(wù)風(fēng)險中間控制行為來(lái)連接企業(yè)財務(wù)預警系統，修正控制效果。具體而言，首先是確定一些相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險變量，經(jīng)數理技術(shù)處理后合成為中間目標；然后根據國際慣例或公認的安全指針值，考慮自身的具體情況，確立中間目標的默認值，形成多等級的預警臨界值；在預警指標體系建立后，相應的動(dòng)態(tài)監測系統開(kāi)始動(dòng)作，通過(guò)對企業(yè)相關(guān)財務(wù)風(fēng)險猜測變量的跟蹤監測，依據中間目標的預計臨界值進(jìn)行不同等級警情的預告，而且可以通過(guò)反饋的信息在一定的自檢程序下，修正不公道或脫離實(shí)際情況的預警臨界值的預設，從而使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監測與預警系統成為消息結合、具有進(jìn)化特征的有效系統。
　　企業(yè)財務(wù)預警系統的調節傳導機制是指企業(yè)財務(wù)預警系統通過(guò)運用各種預警信號的傳遞，來(lái)控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險治理工具實(shí)施和應用的效果，終極達到影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小和結構，以改善資產(chǎn)質(zhì)量和狀態(tài)，達到中間控制目標默認值的過(guò)程或作用形式。
　　
　　參考文獻：
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