ＷＴＯ與公司高層主管人員財務(wù)觀(guān)念更新

加入世界貿易組織（ＷＴＯ），使我國公司理財環(huán)境發(fā)生了重大變化：國際市場(chǎng)一體化，國內市場(chǎng)國際化，實(shí)行最惠國條款與國民待遇。這使我國公司既有良好機遇，也面臨嚴峻挑戰。公司高層主管人員為了適應新形勢，迎接新挑戰，必須進(jìn)行財務(wù)觀(guān)念的全面更新。


一、入世后公司財務(wù)管理面臨的新形勢


（一）公司理財環(huán)境的深刻變化


理財環(huán)境是公司財務(wù)管理的內部與外部條件。中國加入ＷＴＯ后，公司財務(wù)管理的外部條件發(fā)生了重大變化。隨著(zhù)商品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、產(chǎn)權市場(chǎng)和人才市場(chǎng)的國際一體化發(fā)展，商品、資本、產(chǎn)權、人才在世界范圍內自由流動(dòng)的趨勢不斷增強，公司理財的范圍已從國內迅速擴展到全球。世界上其他國家發(fā)生的危機、危險、危機與軍事沖突，以及商品與服務(wù)出口收入與外匯匯兌損益的形成等，必將對公司的財務(wù)狀況與財務(wù)成果產(chǎn)生重大影響。


（二）公司財務(wù)管理主體的明顯變化


財務(wù)管理主體是指進(jìn)行財務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟組織與個(gè)人。隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的發(fā)展，一大批跨國公司迅速成長(cháng)起來(lái)，成為經(jīng)濟全球化的載體，成為國際財務(wù)管理的主體。為適應這一重大變化，黨的“十六大”報告明確指出：“通過(guò)市場(chǎng)和政策引導，發(fā)展具有國際競爭力的大公司、大集團”。


（三）公司財務(wù)管理的重要變化


由于公司理財環(huán)境與財務(wù)管理主體的變化，公司跨國進(jìn)行投資、融資、商品與服務(wù)交易和跨國進(jìn)行企業(yè)兼并與收購重組等經(jīng)濟活動(dòng)十分頻繁，這就使財務(wù)管理內容不斷擴展，國際投資、融資、跨國財務(wù)結算、國際稅收交納、跨國資本重組和外匯收支控制成為公司財務(wù)管理的重要內容。


（四）公司財務(wù)管理的顯著(zhù)變化


由于公司理財環(huán)境、財務(wù)管理主體與內容的變化，使公司財務(wù)管理方法也變得十分復雜。原來(lái)財務(wù)管理中，以各種財務(wù)狀況發(fā)生概率可以確定為假設條件的財務(wù)風(fēng)險方法將不完全適應國際投資與籌資的風(fēng)險分析，因此，必須財務(wù)狀況發(fā)生概率難以確定的復雜條件下進(jìn)行投融資風(fēng)險分析的新方法。ＷＴＯ規則雖對各國關(guān)稅的幅度有總的規定，但并未規范各國的國內稅收與稅率，各國稅收水平仍有較大差別，因此，國際稅收籌劃也不斷發(fā)展起來(lái)。此外，隨著(zhù)國際市場(chǎng)的迅速發(fā)展，衍生金融工具日新月異，這些新的衍生金融工具的運用方法也層出不窮。


二、公司高層主管人員財務(wù)觀(guān)念的更新


入世后，面對新的財務(wù)管理形勢，公司高層主管人員必須適應國際理財環(huán)境，熟悉國際理財內容，國際財務(wù)管理方法，認真進(jìn)行財務(wù)策劃，以實(shí)現財務(wù)管理目標。這里，筆者僅對公司高層管理人員在新形勢下如何進(jìn)行財務(wù)觀(guān)念的全面更新進(jìn)行討論。


（一）樹(shù)立國際整體理財觀(guān)念


公司財務(wù)管理同其他各項經(jīng)濟管理工作一樣，都必須顧大體、識大局，從公司的全局和長(cháng)遠發(fā)展來(lái)制定財務(wù)管理的戰略，講求財務(wù)與其他經(jīng)濟活動(dòng)的協(xié)調配合。只講“全國一盤(pán)棋”已遠遠不夠了，現在應講“世界一盤(pán)棋”，從促進(jìn)世界經(jīng)濟發(fā)展的全局去考慮公司的財務(wù)戰略，使公司經(jīng)濟效益的可持續增長(cháng)具有可靠保障。這是因為各種市場(chǎng)的國際一體化，使一個(gè)公司（特別是跨國公司）的物流、財流、人流與世界經(jīng)濟的整體發(fā)展緊密聯(lián)系在一起，世界經(jīng)濟的興衰或遲或早會(huì )影響某一公司的興衰。樹(shù)立國際整體理財觀(guān)念，應注意解決以下兩個(gè)基本。


１．觀(guān)察世界經(jīng)濟、政治、軍事形勢的發(fā)展趨勢，制定財務(wù)大戰略。黨的“十六大”報告指出：“綜觀(guān)全局，二十一世紀頭二十年，對我國來(lái)說(shuō)，是一個(gè)必須緊緊抓住并且可以大有作為的重要戰略機遇期”，并提出了全面建設小康，在優(yōu)化結構和提高效益的基礎上，使國內生產(chǎn)總值到２０２０年力爭比２０００年翻兩番的宏偉戰略目標。這一基于國際形勢的深刻分析而確定的我國經(jīng)濟發(fā)展的戰略目標是完全正確的。我國公司財務(wù)管理目標與發(fā)展戰略應同“十六大”報告提出的總體目標與發(fā)展戰略相一致，在此基礎上采取積極的財務(wù)政策，制定今后二十年的公司經(jīng)濟發(fā)展與財務(wù)投資、融資、資本重組與利潤增長(cháng)的長(cháng)期戰略規劃與相應的措施。


２．根據各時(shí)期世界經(jīng)濟、政治、軍事形勢發(fā)展的具體情況，制定具體的財務(wù)戰略，力爭財務(wù)大戰略的實(shí)現。今后二十年的戰略規劃將是從世界發(fā)展的大趨勢出發(fā)制定的，這二十年中，許多難以預計的具體情況會(huì )不斷發(fā)生。例如，某些地區金融危機的發(fā)生、中東石油輸出國中的某些國家發(fā)生動(dòng)亂、世界某些大經(jīng)濟體出現經(jīng)濟衰退、某些地區發(fā)生局部戰爭，這些情況的出現都將影響到我國公司的商品出口、材料與能源進(jìn)口、國外投資安全與資本籌集等等。在這種情況下，公司高層主管人員應“遇事不亂”，一方面看到世界發(fā)生的不利因素，一方面分析公司自身的優(yōu)勢與世界和國內經(jīng)濟發(fā)展的“亮點(diǎn)”與新增長(cháng)點(diǎn)，對有利因素與不利因素進(jìn)行綜合分析，并對原來(lái)規劃的投資項目與籌資項目作出適當調整，對原來(lái)的外匯資產(chǎn)與負債結構作出相應變動(dòng)，在逆境中求得生存與發(fā)展。我國家電企業(yè)的領(lǐng)頭者長(cháng)虹公司與海爾公司在２００２年世界經(jīng)濟不景氣的情況下，大力調整產(chǎn)品結構，努力開(kāi)拓國際市場(chǎng)，使背投彩電與電冰箱出口大增，獲得良好經(jīng)濟效益。

（二）樹(shù)立國際財務(wù)競爭觀(guān)念


市場(chǎng)是一種競爭性的經(jīng)濟。加入ＷＴＯ后，公司之間的經(jīng)濟競爭不僅由國內競爭擴展到國外競爭，而且由一般公司的競爭演變?yōu)榇笮涂鐕�公司之間的競爭，在廣度和深度上大為增強。公司之間的經(jīng)濟競爭大體可劃分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性競爭與財務(wù)競爭兩大類(lèi)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性競爭主要表現為生產(chǎn)技術(shù)水平與商品、服務(wù)的營(yíng)銷(xiāo)水平的競爭；財務(wù)競爭主要表現為資本營(yíng)運水平和財務(wù)信譽(yù)優(yōu)劣的競爭。國際財務(wù)競爭是在世界范圍內各公司之間圍繞資本營(yíng)運和財務(wù)信譽(yù)的競爭。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性競爭與財務(wù)競爭是基礎與主導的關(guān)系：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性競爭是財務(wù)競爭的前提和基礎，財務(wù)競爭又通過(guò)財力資源的優(yōu)化配置對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性競爭發(fā)揮導向和調控作用。在實(shí)際工作中，不少公司高層主管人員忽視財務(wù)競爭，以為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面取得優(yōu)勢地位，財務(wù)狀況會(huì )良好，這種看法是片面的。一些公司雖然生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運轉不錯，賬面上有不少盈利，但因負債比例偏高，財務(wù)上對資金調度不當而一時(shí)失去償債能力，導致“黑字破產(chǎn)”；一些公司雖然生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)，產(chǎn)品很有市場(chǎng)，但成本控制不力，浪費嚴重，因成本水平高而失去價(jià)格競爭優(yōu)勢；一些公司投資結構不合理，冒險進(jìn)行證券投資，在資本市場(chǎng)遭到重大損失，使商品市場(chǎng)上的盈利傾刻化為烏有。因此，公司高層主管人員必須牢牢樹(shù)立國際財務(wù)競爭觀(guān)念，注意解決以下兩個(gè)基本問(wèn)題。


１．優(yōu)化財務(wù)結構，大力支持公司核心競爭力的形成。公司財務(wù)結構主要包括投資結構、籌資結構、外匯結構和利潤分配結構。投資結構的核心問(wèn)題是實(shí)體投資與證券投資的比例；籌資結構的核心問(wèn)題是權益資本與債務(wù)資本的比例；外匯結構的核心問(wèn)題是外匯資產(chǎn)與負債、收入與支出中各種國際性外幣的比例；利潤分配結構的核心問(wèn)題是稅后利潤的股利支出與留存利潤的比例。上述財務(wù)比例關(guān)系處理得好，有利于從財務(wù)上保證公司提高生產(chǎn)技術(shù)水平，降低投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險與外匯風(fēng)險，降低資本成本，調動(dòng)公司所有者與債權人的積極性，形成各方面的合力，使公司的核心競爭力大大提高。


２．保持良好的財務(wù)信譽(yù)，使公司在國際價(jià)值鏈競爭中立于不敗之地。中國加入ＷＴＯ后，我國公司不僅以單個(gè)公司的形式參加國際經(jīng)濟競爭，而且還與國內外的上游、中游、下游公司組成價(jià)值鏈與相關(guān)的其他價(jià)值鏈展開(kāi)競爭。各個(gè)價(jià)值鏈中的公司不僅以技術(shù)鏈條連結，而且還以資本鏈條連結，相互處于一種動(dòng)態(tài)的連結之中。一些技術(shù)先進(jìn)、資本雄厚、財務(wù)信譽(yù)好的公司加入進(jìn)來(lái)，一些技術(shù)失去優(yōu)勢、資本薄弱、財務(wù)信譽(yù)差的公司被淘汰出去，使整個(gè)價(jià)值鏈保持活力，這樣才能在國際競爭中處于不敗之地。公司高層主管人員一定要高度重視保持良好財務(wù)信譽(yù)的重要性，努力做到：①不做假賬，保證財務(wù)報告提供的財務(wù)信息真實(shí)可靠，為價(jià)值鏈中的其他公司了解本公司的真實(shí)情況提供依據，使他們能作出正確的抉擇；②保持良好的支付紀律，按時(shí)、足額地支付購貨款、償還債務(wù)、交納稅金和支付股利，樹(shù)立公司誠信形象；③認真兌現商業(yè)信用方面的承諾，對按照商業(yè)信用條件與標準提前支付購貨款的其他公司，一定要按照事先的約定給予現金折扣優(yōu)惠，加深公司之間的相互信任與友誼。


（三）樹(shù)立國際財務(wù)協(xié)調觀(guān)念


ＷＴＯ的職能有：組織成員進(jìn)行多邊貿易協(xié)議的談判，促進(jìn)協(xié)議的執行、管理；為成員提供談判的講壇和談判結果執行的機構；管理爭端解決的規定和程序；管理貿易政策的評審機制；為達到全球經(jīng)濟政策的一致性，以適當方式與國際貨幣基金組織及世界銀行進(jìn)行合作等�？梢�(jiàn)，ＷＴＯ的產(chǎn)生是為協(xié)調各貿易成員在貨物、服務(wù)和知識產(chǎn)權買(mǎi)賣(mài)中的經(jīng)濟關(guān)系服務(wù)的。這種協(xié)調是多方面的，其中包括國際財務(wù)協(xié)調。國際財務(wù)協(xié)調主要表現在遵守貿易協(xié)議中有關(guān)財務(wù)的條款，諸如貨物、服務(wù)和知識產(chǎn)權定價(jià)的依據、價(jià)格補貼的范圍、收入結算的要求等。我國公司高層主管人員不僅要懂得國內的財務(wù)法規與制度，而且應懂得世界貿易協(xié)議中的有關(guān)財務(wù)條款。樹(shù)立國際財務(wù)協(xié)調觀(guān)念，應注意解決以下兩個(gè)基本問(wèn)題。


１．國內財務(wù)法規與ＷＴＯ財務(wù)條款的協(xié)調。中國加入ＷＴＯ后，我國政府有關(guān)部門(mén)已全力清理國內各種法規，對明顯不符合世界貿易協(xié)議規定的過(guò)時(shí)法規加以廢除或修訂，因此從總的方面看，國內財務(wù)法規與ＷＴＯ財務(wù)條款不會(huì )有大的抵觸。但是，由于各國國情不同，特別是中國是以一個(gè)中國家的身份加入ＷＴＯ的，按照ＷＴＯ的有關(guān)規定，在降低關(guān)稅、減少與逐步消除非關(guān)稅壁壘和市場(chǎng)準入方面仍有一個(gè)過(guò)渡期，在五年之內還允許有一定的區別。在此期間，公司高層主管人員應運用ＷＴＯ的規定，保護自己的財務(wù)利益。例如，ＷＴＯ關(guān)于補貼與反補貼措施協(xié)議中，將補貼分為被禁止的補貼、可控告的補貼和不可控告的補貼三類(lèi)。前兩類(lèi)要立即取消，第三類(lèi)補貼可在協(xié)議生效后保留五年。公司高層主管人員對自己出口產(chǎn)品的補貼也應區分三種情況加以處理，做到既遵守ＷＴＯ規定，又維護自己的權利。除了五年過(guò)渡期內的財務(wù)協(xié)調之外，對經(jīng)常性的財務(wù)協(xié)調也要特別重視。例如，關(guān)于出口貨物價(jià)格構成因素與定價(jià)的規定，公司也應遵守，切不可將國內某些“打價(jià)格戰”的不良做法搬到世界貿易中去，否則會(huì )遭到外國反傾銷(xiāo)的訴訟而損失慘重。當然，對于外國某些惡意的反傾銷(xiāo)訴訟，公司也應提出詳細的成本資料與其他有關(guān)定價(jià)資料，勇于應訴，力爭獲勝。


２．公司財務(wù)制度與國際財務(wù)慣例的協(xié)調。國際財務(wù)慣例是國際上大家認可的一些財務(wù)處理辦法，雖不一定全部在ＷＴＯ有關(guān)財務(wù)條款中規定，但由于是大家的習慣做法，也就有一定的合理性。公司高層主管人員在制定公司財務(wù)制度時(shí)應了解有關(guān)國際財務(wù)慣例，盡可能做到協(xié)調一致。例如，國際上有關(guān)財務(wù)評價(jià)的習慣指標與方法，公司在向外國投資者提供財務(wù)分析資料時(shí)應該充分體現，使外國投資者一目了然。又如，外國跨國公司在公司財務(wù)治理方面實(shí)行首席財務(wù)官（ＣＦＯ）負責制，我國公司應改變原來(lái)的總師負責制，實(shí)行首席財務(wù)官負責制，從而完善公司財務(wù)治理結構，協(xié)調公司內部的財務(wù)關(guān)系。


財務(wù)是公司管理的核心，只要公司高層主管人員能適應中國加入ＷＴＯ后財務(wù)管理面臨的新形勢，進(jìn)行財務(wù)觀(guān)念的全面更新，就一定能開(kāi)創(chuàng )公司財務(wù)管理的新局面，使公司在國際競爭中不斷取得新勝利。

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