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試論企業(yè)財務(wù)監督論文（通用9篇）
在個(gè)人成長(cháng)的多個(gè)環(huán)節中，大家都接觸過(guò)論文吧，論文可以推廣經(jīng)驗，交流認識。你寫(xiě)論文時(shí)總是無(wú)從下筆？下面是小編為大家收集的試論企業(yè)財務(wù)監督論文，歡迎閱讀與收藏。
試論企業(yè)財務(wù)監督論文 篇1
摘要：近年來(lái)，我國高等教育快速發(fā)展，取得了令人矚目的成就。辦學(xué)規模逐步擴大，可利用、可支配的辦學(xué)資源越來(lái)越多，經(jīng)濟業(yè)務(wù)范圍擴大使經(jīng)濟工作越來(lái)越復雜，難度增加。財務(wù)部門(mén)和審計部門(mén)打好經(jīng)濟監督組合拳，是保護高校各項事業(yè)快速健康發(fā)展非常重要的一項內容。本文系統分析財務(wù)監督與審計監督的現狀、關(guān)系，尋找財務(wù)監督與審計監督缺乏合力的原因，探索及實(shí)踐財務(wù)監督與審計監督聯(lián)動(dòng)發(fā)展新思路，有效推進(jìn)財務(wù)監督和審計監督協(xié)調機制、各行其職、相互協(xié)作，構建更為完善的內控監管體系。
關(guān)鍵詞：財務(wù)；審計；監督；協(xié)作
一、高校財務(wù)監督與審計監督現狀
審計監督無(wú)疑是一把利刃，近年來(lái)，常規審計與專(zhuān)項審計的開(kāi)展使得審計觸角更深更廣，極大程度上起到了風(fēng)險防范作用，有效推動(dòng)了高校反腐倡廉建設。審計按照國家財經(jīng)法規及政策，通過(guò)遵循行業(yè)規則，利用專(zhuān)業(yè)標準及方法，對被審計單位的財務(wù)收支活動(dòng)、會(huì )計核算等資料的真實(shí)、有效、合理性進(jìn)行檢查及評價(jià)，出具獨立的審計報告，促進(jìn)被審計對象的經(jīng)濟活動(dòng)合規、有效運行，給予單位管理層有效的審計信息以供決策。當然，高校審計監督也存在著(zhù)一些共性的問(wèn)題，主要表現在：第一，內審力量不足，知識結構難以滿(mǎn)足審計需求。內部審計需要豐富的財務(wù)知識、內部管理經(jīng)驗和全面的知識結構，事實(shí)上，審計人員雖大多擁有財務(wù)知識背景，但難以滿(mǎn)足復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)判斷需求，另外，信息化的要求對很多老審計而言是不小的挑戰，僅憑經(jīng)驗和傳統審計手段難以有效提升工作效率。第二，審計結果沒(méi)有被充分利用。多數被審部門(mén)對審計結果或意見(jiàn)不太重視，后期沒(méi)有主動(dòng)積極整改，加之審計部門(mén)任務(wù)較多、工作忙，缺少對審計結果的督促和落實(shí)，容易存在少得罪人的想法，只要領(lǐng)導不追問(wèn)，對審計處理或意見(jiàn)的落實(shí)就擱置了，沒(méi)有進(jìn)行后續結果的跟蹤監督。第三，常規審計的事后監督特性導致既成事實(shí)的違紀行為難糾正。雖然近年來(lái)呼吁“事后監督”變“關(guān)口前移”，但除了工程項目審計領(lǐng)域實(shí)現了全過(guò)程審計，大多數審計事項依舊是老方一貼，“免疫功能”大打折扣。財務(wù)監督是會(huì )計的功能之一，又是經(jīng)濟管理的重要組成部分。具體來(lái)說(shuō)，是指會(huì )計工作人員依據《會(huì )計法》賦予的職權，將《會(huì )計法》規定的各項內容適用于具體的人和事，對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的合法性、真實(shí)性、有效性以及單位內部預算執行情況所進(jìn)行的監察、督促，落實(shí)法律規定應依法辦理的業(yè)務(wù)內容。從監督時(shí)效性來(lái)看，財務(wù)監督是及時(shí)監督、有效反饋的，但會(huì )計同時(shí)兼具的服務(wù)功能，使得財務(wù)監督不具有審計監督的獨立性，監督效果打了折扣，主要表現在：第一，財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，隊伍建設有待加強。隨著(zhù)高校不斷發(fā)展，新的經(jīng)濟現象越來(lái)越多，加之上級主管部門(mén)各種財經(jīng)政策層出不窮，對財務(wù)人員技術(shù)含金量的要求越來(lái)越高，而財務(wù)人員日常工作繁雜，綜合知識和業(yè)務(wù)學(xué)習的內生動(dòng)力不強，導致整體隊伍建設亟待加強。第二，作為單位內設部門(mén)，職責易被職權干擾。雖然財務(wù)監督有依據、有規則，但在實(shí)際執行過(guò)程中，往往不被理解，尤其是在科研經(jīng)費監督以及新的財經(jīng)政策執行過(guò)程中，領(lǐng)導的行政干預往往削弱了財務(wù)監督職能。第三，內控的不完善導致監督不嚴。財務(wù)監督的基礎保障依賴(lài)于健全的內控制度。但據調查，大部分高校的內控制度還不健全，對各項經(jīng)濟活動(dòng)的監管存在漏洞，有的高校雖有內控制度但不執行或落實(shí)，致使監督形同虛設。
二、高校財務(wù)監督與審計監督的關(guān)系
通過(guò)分析高校財務(wù)監督與審計監督的現狀，我們可以發(fā)現，財務(wù)監督與審計監督作為高校內部經(jīng)濟管理工作的一部分，既相互聯(lián)系，又相互補充、相互制約。它們的目標都是為了正確、合理、節約、有效地運用公共資金，為學(xué)校健康發(fā)展保駕護航、為決策需要提供監督依據。它們的監督對象都是高校的經(jīng)濟活動(dòng)，它們的目的是一致的。但是它們卻因為各自職能屬性不同和服務(wù)對象需求差異，存在以下關(guān)系：第一，財務(wù)屬于審計監督的對象，而審計部門(mén)經(jīng)濟業(yè)務(wù)接受財務(wù)監督。審計部門(mén)依據審計法規和財務(wù)審計準則，對單位資產(chǎn)、負債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計監督，對單位報表反映的會(huì )計信息依法做出客觀(guān)、公正的評價(jià)，形成審計報告，出具審計意見(jiàn)和決定。而審計部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)濟活動(dòng)則由財務(wù)部門(mén)進(jìn)行真實(shí)性、合法性、合理性判斷。第二，兩者監督手段及重點(diǎn)各有所長(cháng)。財務(wù)監督較審計監督關(guān)口靠前，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核的過(guò)程中，能及時(shí)發(fā)現不合規、不真實(shí)、不合理的經(jīng)濟行為，從而及時(shí)扼制違紀行為的產(chǎn)生，起到防錯糾弊的作用，而審計監督往往在事后發(fā)現違紀行為，只能蓋棺定論、查處落實(shí)、造成損失。另外，財務(wù)監督偏重于對原始憑證的審核、程序是否完備等方面，而審計監督的手段與方法則更為全面，比如對審計事項進(jìn)行函證、詢(xún)問(wèn)、監盤(pán)、檢查方法、觀(guān)察方法、分析性復核等。第三，從監督層次來(lái)看，審計監督是較高層次的監督。雖然財務(wù)監督與審計監督同屬經(jīng)濟監督，但財務(wù)監督只是基礎監督，而審計監督內容多、范圍廣、地位超脫，比起財務(wù)監督，是監督與再監督的關(guān)系，屬于較高層次的監督。
三、高校財務(wù)監督與審計監督聯(lián)動(dòng)發(fā)展新思路
筆者認為，財務(wù)監督與審計監督之間的`任督二脈并未完全打通，長(cháng)期以來(lái)，高校的財務(wù)監督與審計監督你方唱罷我登場(chǎng)，立場(chǎng)有異，未形成良好的聯(lián)動(dòng)機制，缺乏聯(lián)動(dòng)合力。因此，需要探究實(shí)踐財務(wù)監督與審計監督聯(lián)動(dòng)發(fā)展新思路，推進(jìn)財務(wù)監督和審計監督協(xié)調機制、明確分工、密切合作，發(fā)揮更大的效能。
�。ㄒ唬┨嵘龑ω攧�(wù)監督和審計監督的重視程度
高校財務(wù)監督和審計監督要起到作用，從根本上來(lái)講，需要得到各個(gè)層面的重視。一是單位領(lǐng)導；二是監督主體，即財務(wù)人員和審計人員；三是校內教職員工。單位領(lǐng)導重視能夠給予來(lái)自決策層的支持，保障監督工作客觀(guān)公正地開(kāi)展，不受干擾，保障監督工作落到實(shí)處；監督主體的重視能夠激發(fā)財務(wù)人員和審計人員內生動(dòng)力，主動(dòng)承擔起監督責任，提升監督效率與效果；校內教職員工重視能夠促使教工自覺(jué)依規章辦事，減少違規違紀現象。
�。ǘ┐龠M(jìn)財務(wù)部門(mén)和審計部門(mén)人員適度流動(dòng)
無(wú)論是財務(wù)監督還是審計監督，說(shuō)到底還要靠財務(wù)人員和審計人員的腦力勞動(dòng)來(lái)實(shí)現。雖然財務(wù)信息化和審計信息化程度在飛速發(fā)展，但信息化永遠離不開(kāi)財務(wù)人員和審計人員的職業(yè)判斷和經(jīng)濟事項分析，因此，人是財務(wù)監督和審計監督過(guò)程中的關(guān)鍵因素。但從實(shí)踐中看，財務(wù)人員和審計人員存在著(zhù)各自的職業(yè)優(yōu)勢和思維定勢，因此，財務(wù)部門(mén)和審計部門(mén)人員適度流動(dòng)有利于兩個(gè)部門(mén)優(yōu)勢互補，監督手段、重點(diǎn)互促互融，大大提升監督效率。
�。ㄈ┙⒇攧�(wù)部門(mén)和審計部門(mén)聯(lián)動(dòng)協(xié)作機制
在當前工作中應該建立怎樣的聯(lián)動(dòng)協(xié)作機制呢？筆者提出以下三種思路：1.重大經(jīng)濟事項聯(lián)合監督。有些監督情況不甚理想，往往因為職責不清或互相推諉造成，因此，建立重大經(jīng)濟事項聯(lián)合監督機制是一種有效的協(xié)作機制。具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)對屬于單位“三重一大”內容的經(jīng)濟事項進(jìn)行全過(guò)程聯(lián)合監督、財務(wù)數據進(jìn)行階段性績(jì)效評價(jià)與反饋、審計部門(mén)對于重點(diǎn)環(huán)節進(jìn)行抽審、出具聯(lián)審報告等方法來(lái)實(shí)現；2.風(fēng)險經(jīng)濟事項雙重觸發(fā)。通過(guò)風(fēng)險經(jīng)濟事項雙重觸發(fā)可以最大程度解決財務(wù)監督和審計監督的時(shí)點(diǎn)差。在財務(wù)監督過(guò)程中，往往能發(fā)生違紀現象或潛在違紀現象，當這種行為發(fā)生時(shí)，將發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)與審計部門(mén)溝通，進(jìn)行線(xiàn)索追查或就共性問(wèn)題形成防范機制，實(shí)現將事后的審計監督關(guān)口前移，極大程度保護公共資金，起到防錯糾弊作用；3.扎實(shí)推進(jìn)審計工作聯(lián)席會(huì )議制度。很多單位已建立了審計工作聯(lián)系會(huì )議制度，通過(guò)“緊密合作、各司其職、各負其責、相互配合”的機制，發(fā)揮有關(guān)部門(mén)監管合力，提升審計成效，財務(wù)部門(mén)往往納入有關(guān)部門(mén)之列，但在施行過(guò)程中，審計工作聯(lián)席會(huì )議往往變成了進(jìn)點(diǎn)會(huì )，強調其重要性和協(xié)作要求后，后續審計過(guò)程仍然是審計部門(mén)唱獨角戲，過(guò)程中的協(xié)作、反饋、整改效果大打折扣。因此，扎實(shí)推進(jìn)并不斷落實(shí)、創(chuàng )新審計工作聯(lián)席會(huì )議制度也是協(xié)作機制的關(guān)鍵要素之一。
參考文獻：
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試論企業(yè)財務(wù)監督論文 篇2
一、高校內部財務(wù)監督基本現狀分析
�。ㄒ唬└咝炔控攧�(wù)監督缺乏重視力度《會(huì )計法》中明確規定，各單位領(lǐng)導及會(huì )計人員都具備財務(wù)監督之職責，高校內部同樣不例外。但是，就目前實(shí)踐情況來(lái)說(shuō)，高校內部財務(wù)監督整體缺乏重視力度，甚至忽視了財務(wù)監督所體現出的重要性，導致該工作項目無(wú)法得以有效實(shí)踐。部分高校領(lǐng)導過(guò)于追求財務(wù)在服務(wù)方面的功能，對于其監督職能卻采取忽視態(tài)度，認為財務(wù)管理機制能夠直接取締財務(wù)監督機制，這無(wú)疑會(huì )使財務(wù)風(fēng)險增大。
�。ǘ└咝炔控攧�(wù)監督在控制制度方面缺乏健全性健全的內控體系制度是高校開(kāi)展內部財務(wù)監督實(shí)踐活動(dòng)的基本前提與保證，但從高校內部財務(wù)監督實(shí)際情況來(lái)看，部門(mén)高校還未建立起健全的內控體系制度，生搬硬套、不合實(shí)際等情況的存在導致高校內部財務(wù)監督難以得到較好的貫徹落實(shí)，極大地制約了財務(wù)監督作用的發(fā)揮。
�。ㄈ└咝炔控攧�(wù)監督基本形式趨于落后通常情況之下，財務(wù)監督以三種形式呈現出來(lái)，分別是事前、事中以及事后監督等，每一種監督模式又代表著(zhù)財務(wù)監督實(shí)踐工作的三個(gè)不同階段。鑒于此，高校內部財務(wù)監督實(shí)踐過(guò)程當中，需要相關(guān)工作人員深入研究高校運行實(shí)際情況，再結合監督內容，有機結合各種監督模式，從而提升監督工作的實(shí)踐性與有效性。然而，就目前而言，部分高校內部財務(wù)監督始終強調事后監督，將會(huì )計憑證以及會(huì )計報表等資料視作其財務(wù)工作實(shí)踐成效的評價(jià)指標，將工作重點(diǎn)放在檢查會(huì )計結果、處理違紀行為等方面，對于經(jīng)濟活動(dòng)整個(gè)程序采取放任的態(tài)度，以至于財務(wù)監督缺乏其應有的實(shí)效性，監督成果也無(wú)法達到預定效果。
�。ㄋ模┴敃�(huì )人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)參差不齊高校的基本職能為教學(xué)以及科研，因此其內部以專(zhuān)業(yè)教師為主，因此普遍存在著(zhù)缺乏專(zhuān)業(yè)財會(huì )人員等情況。而為了達到財務(wù)管理基本要求，需要教師兼任財務(wù)工作。受專(zhuān)業(yè)條件限制，大多教師并不具備財務(wù)管理相關(guān)知識及技能，以至于財務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)中出現較多漏洞，這并不利于加強高校內部財務(wù)監督。加之部分財會(huì )人員缺乏應有的職業(yè)素養，財務(wù)審查、財務(wù)監督環(huán)節，為了顧及各種人情世故而做出違法亂紀的行為，憑借自身職務(wù)之便，私自挪用學(xué)校公款或是制作假賬，給學(xué)校帶來(lái)較大損失。
二、加強高校內部財務(wù)監督、提高財務(wù)管理水平的實(shí)踐策略
�。ㄒ唬┎粩嗵嵘齼炔控攧�(wù)監督整體重視力度高校財務(wù)部門(mén)本身是防腐工作和反腐工作的前線(xiàn)，基于高校內部財務(wù)監督而言，財務(wù)部門(mén)及其工作人員不僅是承擔這項工作任務(wù)的直接責任人，同時(shí)還是學(xué)校利益的代表，具有監督職能。在此背景之下，若要改變高校內部財務(wù)監督缺乏重視力度這一現狀，建議高校相關(guān)領(lǐng)導提高重視力度，并給予財務(wù)部門(mén)獨立行使財務(wù)監督職能的權利，賦予其足夠的權威性。除此之外，對于財務(wù)人員各項工作與財務(wù)監督，各領(lǐng)導人員同樣需要給予其支持，確保各項財務(wù)監督活動(dòng)能夠得以真正落實(shí)。
�。ǘ┙⑼晟频母咝炔控攧�(wù)監督相關(guān)控制制度由于各個(gè)高校的.運行狀況與內部情況各不相同，所以相應的控制體系制度也應當有所不同。針對重點(diǎn)項目，財務(wù)管理部門(mén)要建立起合理有效的分析制度以及評價(jià)制度，并進(jìn)行有效的績(jì)效評估，以分析和評價(jià)財務(wù)預算的有效性、合理性。在構建財務(wù)監督控制制度時(shí)，建議高校以自身的實(shí)際以及今后的發(fā)展規劃為根據，在積極聽(tīng)取相關(guān)財務(wù)人員意見(jiàn)的基礎上進(jìn)行體系制度的重構，從而使建立起的體系制度被廣大工作人員所認可。同時(shí)，財務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)中，建議采取業(yè)務(wù)辦理和授權相分離、財產(chǎn)保管和會(huì )計記錄相分離等機制，實(shí)現各個(gè)部門(mén)與組織之間的互相制約。除此之外，還要建立起完善的監管制度來(lái)配合財務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)，提升內部控制體系制度的監督能力和執行能力，確保其財務(wù)管理內部控制體系制度的價(jià)值得到較好的發(fā)揮，使高校能更好的為學(xué)生提供服務(wù)。
�。ㄈ┎粩嘭S富高校內部財務(wù)監督基本形式鑒于高校內部財務(wù)監督基本形式趨于落后，因此必須不斷豐富高校內部財務(wù)監督基本形式。為了實(shí)現這一目標，應當從以下兩個(gè)環(huán)節進(jìn)行：
1.基于高校內部財務(wù)監督基本形式而言，需要高校不斷改善其單一模式，加強事前監督以及事中監督，努力構建起一個(gè)完整的監督系統，使之能夠充分發(fā)揮自身功效。
2.基于高校內部財務(wù)監督基本方法而言，隨著(zhù)國內高校發(fā)展與改革的深入，在財務(wù)管理基本范圍及內容方面也隨之不斷擴大化和復雜化，這就需要各高校內部財務(wù)監督實(shí)踐活動(dòng)不斷轉變自身職能，以監督檢查轉變?yōu)楣芾矸⻊?wù)。而在財務(wù)管理實(shí)踐過(guò)程當中，需給予財務(wù)監督活動(dòng)進(jìn)行日常監管，通過(guò)把握與研究監督工作重心，不斷提升其監督層次，財務(wù)監督活動(dòng)也能因此而體現其價(jià)值。
�。ㄋ模┎粩嗵嵘敃�(huì )人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)財務(wù)管理活動(dòng)中財會(huì )人員起著(zhù)舉足輕重的作用，因此在加強高校內部財務(wù)監督環(huán)節，必須不斷提升財會(huì )人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。首先，提升財會(huì )人員法治理念�！稌�(huì )計法》中對于財會(huì )人員的具體職責進(jìn)行了明確限定，要求其執行高校內部財務(wù)監督任務(wù)，這就需要財會(huì )人員提高自身法治理念，嚴格遵法、守法，始終以高標準要求自己。其次，提升財會(huì )人員職業(yè)素養。職業(yè)素養為財會(huì )人員工作中的根本性要求，通過(guò)組織財會(huì )人員開(kāi)展職業(yè)再教育活動(dòng)等形式，提升其職業(yè)道德和自我約束等方面的能力，有助于加強財務(wù)管理水平。再次，不斷提升財會(huì )人員業(yè)務(wù)操作能力�；谪敃�(huì )人員而言，業(yè)務(wù)操作能力無(wú)疑是其基本的技能要求。近年來(lái)，隨著(zhù)國內科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步，高校開(kāi)展財務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)時(shí)，先后引進(jìn)了各種新型技術(shù)，對于財會(huì )人員基本操作技能也提出了較高要求，不僅需要其具備豐富的專(zhuān)業(yè)理論，同時(shí)還需及時(shí)掌握各種新型技術(shù)與知識，有助于其順利展開(kāi)財務(wù)工作，同時(shí)也成為高校內部財務(wù)監督實(shí)踐活動(dòng)的必然要求。最后，給予財會(huì )人員定期培訓的機會(huì )，通過(guò)座談會(huì )、講座以及對外交流等形式，鼓勵其主動(dòng)學(xué)習各種新技術(shù)，用以豐富自身工作程序，同時(shí)還能提升自身操作技能。
三、結束語(yǔ)
各高校實(shí)現自身管理及發(fā)展的目標，就必須提高自身財務(wù)管理水平，并不斷加強內部財務(wù)監督。而在具體實(shí)踐環(huán)節，應當不斷提升內部財務(wù)監督整體重視力度、建立完善的高校內部財務(wù)監督相關(guān)控制制度、不斷豐富高校內部財務(wù)監督基本形式以及不斷提升財會(huì )人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，為財務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)的順利進(jìn)行奠定堅實(shí)的基礎。
試論企業(yè)財務(wù)監督論文 篇3
摘要：中國經(jīng)濟正在向形態(tài)更高級、分工更復雜、結構更合理的階段演化，經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入了“新常態(tài)”。內部審計工作如何認識“新常態(tài)”、積極應對“新常態(tài)”是當前及今后將面臨的重要任務(wù)。而財務(wù)監督是各種組織內部審計管理的重要內容，也是問(wèn)題較為突出的環(huán)節。筆者分析了內部審計在財務(wù)監督中面臨的新常態(tài)，結合內部審計的工作特點(diǎn)，指出了“新常態(tài)”下內部審計在財務(wù)監督中的問(wèn)題的解決途徑，以期對組織內部審計工作的開(kāi)展有所裨益。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟發(fā)展；財務(wù)監督；內部審計
一、內部審計在財務(wù)監督中面臨的新常態(tài)
(一)財務(wù)類(lèi)審計的重要性更加凸顯
一直以來(lái)，財務(wù)類(lèi)審計都是內部審計的重點(diǎn)審計內容之一，但在經(jīng)濟新常態(tài)下，財務(wù)類(lèi)審計的重要性更加凸顯。由于面臨經(jīng)濟新常態(tài)下的成本上升、結構調整加快、不確定因素增加等問(wèn)題，通過(guò)開(kāi)展財務(wù)類(lèi)審計，對企業(yè)財務(wù)的真實(shí)性和效益性進(jìn)行監督，能一定程度上起到控制成本、降低風(fēng)險、限制舞弊、提高效益的作用。
(二)監督標準從單一合規性向多樣性發(fā)展
隨著(zhù)財務(wù)管理的要求逐漸轉變，內部審計對財務(wù)監督標準也隨之變化，從單一的合規性監督向既包含合規性也包含其它領(lǐng)域的多樣性監督。一是更注重財務(wù)內部控制有效性。以保持內部控制的良好運作，使組織具有較高的內部控制效率，同時(shí)降低審計風(fēng)險，減少審計投入。二是更注重財務(wù)風(fēng)險控制。根據以風(fēng)險導向的要求，確定風(fēng)險較高的領(lǐng)域，以便進(jìn)行重點(diǎn)審計，從而提高審計效率，降低財務(wù)風(fēng)險。
(三)監督對象從單一化向精細化轉變
隨著(zhù)財務(wù)精細化管理的要求，內部審計對財務(wù)管理的監督對象從對賬務(wù)監督向精細化轉變，主要包括：一是預算管理監督。新常態(tài)下內部審計也開(kāi)始逐步評估預算編制，指出財務(wù)預算編制的不足之處，并給出改進(jìn)建議。二是資產(chǎn)管理監督，確定資產(chǎn)管理內部控制是否健全有效，審查資產(chǎn)的出售、毀損、報廢是否按照規定程序處置，審查組織內部資產(chǎn)計價(jià)的合理性。
二、新常態(tài)下內部審計在財務(wù)監督中的主要目標
(一)控制財務(wù)管理風(fēng)險
在經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)下，由于法律更加完整和嚴格，組織對風(fēng)險控制的要求更高，內審在財務(wù)風(fēng)險控制的目標也更多元化：一是優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境。通過(guò)參與風(fēng)險管理，提出改進(jìn)措施，從而提升整體的風(fēng)險管理水平，達到優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險控制環(huán)境的目標。二是通過(guò)審計活動(dòng)降低各類(lèi)風(fēng)險。查找問(wèn)題并根據問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險識別及評估，對風(fēng)險進(jìn)行分類(lèi)，并根據實(shí)際情況提出風(fēng)險應對方案或措施，降低財務(wù)管理活動(dòng)中的各類(lèi)風(fēng)險。
(二)促進(jìn)財務(wù)管理增值
審計促進(jìn)財務(wù)管理增值的目標在新常態(tài)下日益凸顯：一是提升經(jīng)濟性。內審在提升企業(yè)經(jīng)濟性的目標主要為通過(guò)審計控制成本、節約費用等。二是提高效率性。內審在提升組織效率性的目標主要為通過(guò)審計提升組織運行效率，如：如何解決庫存商品積壓，如何有效催收各類(lèi)應收賬款。三是強化效果性。內審在提升組織效果性的目標主要為通過(guò)審計提高組織產(chǎn)出、利潤，如：開(kāi)展項目管理效益情況審計，審查投資項目的可行性，投資項目的效益性。
(三)提供財務(wù)分析結果
內審通過(guò)在對財務(wù)監督中開(kāi)展各類(lèi)分析，并提供分析結果，以提供科學(xué)決策的依據，主要目標有以下幾種：一是財務(wù)數據統計分析。分析主要財務(wù)技術(shù)指標，通過(guò)縱向、橫向的比較，反映管理水平和組織狀況，評價(jià)經(jīng)營(yíng)成果、管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。二是管理活動(dòng)合法性分析。分析是否有偷漏稅問(wèn)題，是否有轉移資金、挪用公款和私設“小金庫”的現象，經(jīng)濟合同是否合法、規范等等。三是內部控制的健全性和有效性分析。通過(guò)健全性測試，分析控制點(diǎn)是否齊全，控制目標是否完整，相應的.規章制度是否完善；通過(guò)符合性測試，分析控制點(diǎn)是否有效，控制目標是否實(shí)現，規章制度是否貫徹落實(shí)。
三、新常態(tài)下內部審計實(shí)現財務(wù)監督目標的途徑
(一)更新審計理念，明確財務(wù)監督的新思路
更新審計理念，一是要圍繞轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的各項任務(wù)，科學(xué)選擇審計項目，合理確定審計重點(diǎn)，使審計監督更加切合轉變經(jīng)濟發(fā)展方式的要求，二是要堅持批判性與建設性相結合，更多地從制度、體制和機制方面著(zhù)眼，揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，促進(jìn)建立和完善有利于經(jīng)濟發(fā)展方式轉變的體制機制。
(二)前移審計關(guān)口，把握財務(wù)監督的主動(dòng)權
一是要變被動(dòng)審計為主動(dòng)審計。每年初要制定本年度審計計劃，要積極主動(dòng)開(kāi)展各類(lèi)審計。二是建立審計內控監督機制。通過(guò)內控機制的建立，理順本單位審計機構設置，發(fā)揮內控制衡作用，將其融入到單位的管理體系中，使其真正擔負起管理、監控的雙重責任。三是開(kāi)展日常監督審計。要充分發(fā)揮財務(wù)監督的職能，督促財務(wù)部門(mén)通過(guò)開(kāi)展自查、自糾、自律等形式，查找財務(wù)收支過(guò)程中的漏洞，主動(dòng)消除隱患。四是開(kāi)展審計預防工作。對具有苗頭性、傾向性的錯誤，應及時(shí)反饋，有針對性地加以糾正，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。
(三)形成聯(lián)動(dòng)機制，提升財務(wù)監督的執行力
一是機構聯(lián)動(dòng)。建立健全決策層、監督層、管理層及被審計對象落實(shí)等多個(gè)橫向、縱向管理層面，構成規范高效的審計監督程序。二是程序聯(lián)動(dòng)。要加強審計與財務(wù)部門(mén)的配合，把經(jīng)濟責任與審計評價(jià)結合起來(lái)，從而做出全面、公正、真實(shí)的審計評價(jià)。三是成果聯(lián)動(dòng)。審計部門(mén)應及時(shí)與財務(wù)部門(mén)溝通審計結果，財務(wù)部門(mén)可以對審計結果中反映的情況和問(wèn)題，提出反饋處理意見(jiàn)，從而加強審計成果的運用。
試論企業(yè)財務(wù)監督論文 篇4
一、財務(wù)治理下上市公司財務(wù)監督機制存在的問(wèn)題及原因
�。ㄒ唬┫嚓P(guān)法律規定未構成一個(gè)完善的財務(wù)監督框架
我國的財務(wù)監督法律體系十分復雜，其中，以《中華人民共和國公司法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公司法》）、《中華人民共和國會(huì )計法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《會(huì )計法》）、《中華人民共和國證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》）、《中華人民共和國稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅法》）、《中華人民共和國審計法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《審計法》）為其主要構成元素。雖然立法機關(guān)或行政機關(guān)制定了相關(guān)的財務(wù)監督法律法規，但是還未構成一個(gè)完善的財務(wù)監督框架，就其內容相對來(lái)說(shuō)，太過(guò)原則性和指導性。例如：《公司法》雖然詳細闡述了公司財務(wù)、會(huì )計原則、公司內部財務(wù)監督等問(wèn)題，但其中關(guān)于財務(wù)監督制度的規定并不多�！稌�(huì )計法》規定：統一的會(huì )計制度是一個(gè)國家財務(wù)安全的保障，國務(wù)院財政部是編寫(xiě)會(huì )計制度的主要單位。在會(huì )計監督中雖然詳細作出了財務(wù)監督的規定，但是這些規定也過(guò)于原則性�！蹲C券法》盡管對上市公司財務(wù)信息的透明化和財務(wù)信息的定期披露作出了規定，但是還有完善的空間�！抖惙ā贰秾徲嫹ā贰吨腥A人民共和國稅法銀行業(yè)監督管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《銀行業(yè)監督管理法》）、《中華人民共和國保險法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《保險法》）等，為特定客體服務(wù)的法律規范，對企業(yè)納稅人、國有企業(yè)、商業(yè)銀行、保險公司等作出了有關(guān)財務(wù)監督方面的規定，但是其內容相對較少，也有待加強和完善。
�。ǘ┱毮懿块T(mén)的監督相對過(guò)多，力度不足
目前，我國政府直接的財務(wù)監督權，均在《會(huì )計法》《證券法》《稅法》《銀行業(yè)監督管理法》《保險法》等法律規范中作出了規定，而且審計、稅務(wù)、財政等部門(mén)都具有對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)監督的權力。例如：《會(huì )計法》規定：有關(guān)具有財務(wù)監督權力的部門(mén)，在對相關(guān)企業(yè)進(jìn)行了會(huì )計資料的財務(wù)檢查之后，檢查報告必須及時(shí)出具，并且對已經(jīng)作出的檢查結論，如果其他部門(mén)進(jìn)行監督檢查時(shí)能夠用到的，不需要再進(jìn)行檢查。
�。ㄈ┥鐣�(huì )監督制度不完善，監督能力較弱
1、我國注冊會(huì )計師行業(yè)的發(fā)展與問(wèn)題
我國注冊會(huì )計師行業(yè)是1994年之后獨立發(fā)展起來(lái)的。1999年底，會(huì )計師事務(wù)所的脫鉤改制正式完成，但是會(huì )計師行業(yè)的發(fā)展并未沿著(zhù)市場(chǎng)化的方向規范發(fā)展，并且會(huì )計師事務(wù)所未真正成為獨立的市場(chǎng)主體，仍然與當地政府有著(zhù)千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，本質(zhì)上并不獨立。這樣就失去了會(huì )計師事務(wù)所安身立命的根本，導致審計師市場(chǎng)無(wú)法形成。在英、美等市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)達的國家，注冊會(huì )計師對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)監督，己成為企業(yè)外部財務(wù)監督的主要形式，且其行業(yè)監管體系等均較完備。
2、我國社會(huì )監督行業(yè)規范不合理，法律法規不健全
由于我國的市場(chǎng)經(jīng)濟還處于快速發(fā)展階段，還不夠成熟，社會(huì )監督也處于起步發(fā)展階段，行業(yè)規范并不合理，相關(guān)法律法規也未特別設計。所以，很容易引發(fā)社會(huì )監督者為了自身利益，而喪失職業(yè)道德的情況。我國注冊會(huì )計師監督制度的歷史短、行業(yè)規模較小、執業(yè)人員偏少、體系不完善。另外，企業(yè)年報審計業(yè)務(wù)有限，年報的業(yè)務(wù)量不能滿(mǎn)足會(huì )計師事務(wù)所的需要，造成會(huì )計服務(wù)市場(chǎng)業(yè)務(wù)競爭激烈。這種現象導致許多會(huì )計師事務(wù)所為了追求盈利而不擇手段。
�。ㄋ模┕蓶|財務(wù)目標不同，內部財務(wù)監控部分失效
大部分出資人或股東投資的目的在于實(shí)現自己財富的最大化。對上市公司而言，股東投資的目的，則是股價(jià)的最大化。股價(jià)的高低，對出資人來(lái)說(shuō)與公司的價(jià)值成正比。然而，現實(shí)并非如此。因為我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制的特殊化，中小股東與大股東的目標并不一致。對中小股東來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)價(jià)格決定其財富的大小，股價(jià)越高，財富就越高。相對于中小股東，大股東的財富取，決于公司凈資產(chǎn)的高低，凈資產(chǎn)越高，其財富值越大。然而，事實(shí)上往往大股東對上市公司具有較大的支配權，所以上市公司的內部財務(wù)監督體系，較側重于保護非中小股東，使得中小股東的合法權益可能會(huì )受到損害。
�。ㄎ澹┛毓晒蓶|對董事存在委托代理風(fēng)險，監事會(huì )職能失效
1、監事會(huì )缺少基礎的監督條件
從表面上看，我國上市公司的監事會(huì )起到了與董事會(huì )等其他利益者相互制約的作用。然而現實(shí)情況是，如果監事會(huì )缺少基礎的監督條件，那么其作用將受到質(zhì)疑。例如，董事會(huì )有提名監事的權力，并且大多數監事都是由董事會(huì )提名安排的。此外，管理層也有直接和間接提名職工代表監事的權力。所以，在上市公司中，存在著(zhù)監管者被被監管者控制的現象。從股東大會(huì )監事選舉的情況看，董事會(huì )操控股東大會(huì )直接選舉自己提名的監事，存在作弊現象。
2、監事會(huì )成員不具備專(zhuān)業(yè)技能，且缺乏必要的知情權
《上市公司治理準則》要求，上市公司的監事應當具有法律、會(huì )計等方面的專(zhuān)業(yè)知識，但是大多數監事都屬于雇傭角色。這就導致許多監事會(huì )成員不具備監事專(zhuān)業(yè)技能，不能很好地履行其義務(wù)。另外，絕大多數上市公司的監事缺乏對公司必要情況的知情權，導致監事會(huì )成員無(wú)所事事的情況存在。
�。┆毩⒍麓嬖诒锥�，導致獨立董事監控機制失效
1、大股東的“一票否決權”使獨立董事不能發(fā)揮其效用
大股東的“一票否決權”在我國許多上市公司中十分普遍，所以在獨立董事的立場(chǎng)與大股東的利益發(fā)生沖突時(shí)，獨立董事都無(wú)法與大股東所抗衡，這就導致獨立董事在很多時(shí)候不能發(fā)揮其效用。
2、獨立董事無(wú)所作為的原因
導致上市公司獨立董事無(wú)所作為的原因是，上市公司眾多獨立董事缺乏獨立的“人格”。獨立董事之所以獨立，是因為其有獨立的人格，否則難以發(fā)揮獨立董事的作用。我國相關(guān)法律法規規定，獨立董事候選人經(jīng)股東大會(huì )選舉決定，上市公司董事會(huì )、監事會(huì )、單獨或合并持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東有提名獨立董事的權利。絕大多數獨立董事是由持股1%以上的股東提名的，這個(gè)規定導致獨立董事的獨立性遭到破壞。此外，獨立董事職能缺乏清楚的定位，同時(shí)履行職責又缺乏規范的運行程序，沒(méi)有合理的評價(jià)和激勵機制，是獨立董事難以有所作為根本原因之一。
二、財務(wù)治理下改進(jìn)上市公司財務(wù)監督機制的措施
�。ㄒ唬┺D變政府監督職能
1、政府監督應向社會(huì )監督轉變
我國政府是上市公司外部監督的核心。政府部門(mén)只有根據實(shí)際情況，制定相關(guān)的法律法規和管理制度，才能完善外部監督體系，保障公司正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。對財務(wù)報告的監督，政府部門(mén)應盡可能地輔助社會(huì )機構，不應過(guò)多地干預公司的正常財務(wù)治理活動(dòng)，而應加強對公司外部監管環(huán)境的治理。政府應通過(guò)制定新的法律法規，用外部壓力促使公司強化自律機制，尊重市場(chǎng)的客觀(guān)規律，而不應隨意干擾市場(chǎng)秩序。應給予公司相當的空間，逐漸減少政府監督對公司的干預。
2、司法應適度介入監督領(lǐng)域
自律和司法，是法治國家對解決公司管理糾紛的兩個(gè)主要途徑。擁有很大權限的法院，可很容易介入公司管理糾紛中并協(xié)助解決。隨著(zhù)我國市場(chǎng)化的'逐漸推進(jìn)并走向成熟，政府對市場(chǎng)過(guò)度干預的現象會(huì )越來(lái)越少，簡(jiǎn)政放權是我國政府最應該做的。我國應學(xué)習發(fā)達國家適當加強司法介入監督領(lǐng)域的權限，使得我國能夠進(jìn)入多層次監督的時(shí)代。例如，政府應合理地修改《公司法》《證券法》的相關(guān)內容，增加證券民事賠償的界限和范圍，明確和細化民事責任制度；通過(guò)立法和司法解釋?zhuān)毣C券違法行為的民事責任，加強和細化對證券民事責任方面的規定，明確相關(guān)行為應當使用的司法程序。
�。ǘ┩晟粕鐣�(huì )監督的制度建設
政府監督已不能完全適合我國市場(chǎng)經(jīng)濟快速發(fā)展的現狀，且政府監督投入不足以滿(mǎn)足現實(shí)需求，受到了人力、物力的約束。所以，政府監督和社會(huì )監督相結合是順應潮流趨勢的。只有這樣，才能平衡我國社會(huì )監督與政府之間的關(guān)系，更好地發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟的優(yōu)勢。借鑒發(fā)達國家的成熟經(jīng)驗，政府部門(mén)只是對市場(chǎng)進(jìn)行宏觀(guān)的調控和審查，對注冊會(huì )計師的監督，必須靠準官方機構來(lái)實(shí)施，政府不應對市場(chǎng)過(guò)多干擾。因此，為了杜絕政府監督的諸多弊病，實(shí)現社會(huì )資源的充分利用，應建立具有充分職權的、實(shí)效的準官方機構，由其實(shí)施對注冊會(huì )計師的管理和監督。
�。ㄈ┱_處理公司內部層級監督關(guān)系
對內部財務(wù)監督，代表不同利益群體的財務(wù)監督機關(guān)，應盡職地完成各個(gè)層次之間的監督。為了使監督體系能夠高效運行，會(huì )面臨許多問(wèn)題，其中包括公司各個(gè)監督部門(mén)關(guān)系的界定、公司內部監督權限的界定、重復監督導致的成本問(wèn)題界定。重復監督的現象，會(huì )造成在監督過(guò)程中監督成本加大、公司經(jīng)營(yíng)的成本和壓力加大，妨礙公司正常生產(chǎn)運營(yíng)。此外，重復監督的現象，還會(huì )導致監督機關(guān)相互推卸責任、對被監督人的監督不能有效進(jìn)行，監督機關(guān)等于虛設。因此，要加強監事會(huì )、財務(wù)總監、內部審計部門(mén)之間的有效溝通，建立完善的內部監督機制。
�。ㄋ模┯锚毩⒈O事制度取代獨立董事制度
由于大多數監事會(huì )對公司監督不力，我國向發(fā)達國家學(xué)習了獨立董事制度，但是獨立董事制度仍然未解決之前監事會(huì )所遺留下來(lái)的問(wèn)題，而且也未提高公司財務(wù)監督機制的效率。正是由于我國公司制度的特殊性，不僅不能使獨立董事制度有效且合理地運行，而且還會(huì )與監事會(huì )制度的作用相沖突，造成不必要的財務(wù)監督權利的重疊。所以，對我國上市公司應因地制宜，嘗試引入獨立監事機制，在加強監事會(huì )權力的同時(shí)，避免監督權力疊加。因此，在《公司法》的基礎上，引入獨立監事制度，不僅可完善監事會(huì )，而且還可適當降低公司代理成本，這對各利益相關(guān)者都是有益的。
�。ㄎ澹┘訌姳O事會(huì )的核心地位
我國監事會(huì )制度的主要任務(wù)，是為了保護投資者的合法權益，并且對經(jīng)營(yíng)決策和企業(yè)管理執行人員進(jìn)行監督。所以，監事會(huì )制度應得到加強。其具體措施是：
1、通過(guò)法律賦予監事會(huì )監督職權通過(guò)法律賦予監事會(huì )監督職權，從而加強監事會(huì )獨立的法律地位，為監事會(huì )能夠有效執行財務(wù)監督權力、保持監事會(huì )的獨立性，提供堅實(shí)的基礎。
2、明確監事的選任資格、約束條件、法律責任對監事的選任資格、約束條件、法律責任等，必須明確規定且嚴格執行，從而加強公司監事會(huì )對公司財務(wù)監督的可行性。
3、加強監事的職權和權限為了使監事會(huì )能夠更好地發(fā)揮其權責作用，應加強監事的職權和權限的履行，如各種財務(wù)資料的查閱權等。
4、將董事會(huì )和監事會(huì )重疊監督職權合二為一可將董事會(huì )中具有監督職能的下設委員會(huì )，轉到監事會(huì )之下設立，將董事會(huì )和監事會(huì )重疊監督職權合二為一，能夠起到加強監事會(huì )在上市公司內部監督機制中的作用。
�。┰O立專(zhuān)職財務(wù)監事
在日本的財務(wù)監督體系中，會(huì )計監事是由會(huì )計專(zhuān)家擔任并且取得注冊會(huì )計師的職稱(chēng)，由上市公司聘請的。與審計員和會(huì )計監事不同的是，專(zhuān)職財務(wù)監事是具有注冊會(huì )計師資格的、在公司內部專(zhuān)門(mén)從事財務(wù)監督工作的專(zhuān)業(yè)性的監事。專(zhuān)職財務(wù)監事由公司聘請，屬于公司監事會(huì )的內部成員，并且不禁止其與公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
1、專(zhuān)職財務(wù)監事的職能專(zhuān)職財務(wù)監事在上市公司內部的主要職能是，對公司進(jìn)行獨立的財務(wù)監督，并且還擁有一般監事所具有的業(yè)務(wù)監督權等其他權力。專(zhuān)職財務(wù)監事隸屬于上市公司監事會(huì )，具有股東大會(huì )賦予監事會(huì )監事所擁有的一切權力。
2、對專(zhuān)職財務(wù)監事的要求具有注冊會(huì )計師資格的人員擔任專(zhuān)職財務(wù)監事，不能從事除財務(wù)監事之外的任何職業(yè)或任何無(wú)關(guān)企業(yè)的會(huì )計咨詢(xún)等業(yè)務(wù)。
試論企業(yè)財務(wù)監督論文 篇5
工程項目管理是在保證滿(mǎn)足工程質(zhì)量、工期等合同要求的前提下，對工程項目實(shí)施過(guò)程中所發(fā)生的費用，通過(guò)進(jìn)行有效的計劃、組織、控制和協(xié)調等活動(dòng)實(shí)現預定的成本目標，并盡可能地降低成本費用，實(shí)現目標利潤，創(chuàng )造良好經(jīng)濟效益的一種科學(xué)的管理活動(dòng)。
一、財務(wù)監督職能運用的必要性
財務(wù)的監督職能包括對企業(yè)相關(guān)內部部門(mén)、相關(guān)具體業(yè)務(wù)及管理層的監督，涉及資金流轉的每一個(gè)環(huán)節。企業(yè)應重視財務(wù)監督職能在工程項目管理中的運用，保證企業(yè)工程項目成本控制水平不斷提高，把工程造價(jià)控制在概(預)算之內；保證項目投產(chǎn)后具有競爭能力，工程項目的預期效益得到充分發(fā)揮；避免形成資產(chǎn)損失和資金的浪費，甚至可能發(fā)生的舞弊事件。企業(yè)要想工程項目可以實(shí)現高質(zhì)量、高速度、低造價(jià)，合理分配和使用人力、物力、財力，就必須充分發(fā)揮財務(wù)監督職能在工程項目管理過(guò)程中的有效運用，如明確財務(wù)部門(mén)在工程項目管理中的職責，加強對工程項目預算編制過(guò)程中的復核，嚴格控制工程項目資金的核算和監督，加強工程項目預算、合同、決算之間的對比分析等等，以便不斷地改善經(jīng)營(yíng)管理工作，充分挖掘內部潛力。因此，加強工程項目管理中的財務(wù)監督管理十分必要。
二、當前工程項目管理中存在的問(wèn)題
(一)預算編制缺乏有效的審核陜西省地方電力
(集團)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)集團公司)所轄的各縣級分公司的工程項目主要分為主網(wǎng)工程和配網(wǎng)工程，工程預算管理的流程并不相同。主網(wǎng)改造工程則由縣級分公司提出可研報告，編制概算，報經(jīng)集團公司計劃基建部批復項目。施工設計由集團公司所屬的設計公司承擔，同時(shí)形成工程項目預算。配網(wǎng)的施工設計主要由縣級分公司自行承擔，生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)根據工程量編制概預算，上報集團公司審定后下?lián)芄こ藤Y金預算額度。在這種模式下，縣級分公司配網(wǎng)工程完全由生產(chǎn)技術(shù)部進(jìn)行編制，并無(wú)其他相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核和監督，預算編制的合理性、完整性、準確性無(wú)法得到有效的保障。而在集團公司批復的配網(wǎng)預算，也未能對預算編制依據、工作量、價(jià)格等進(jìn)行細致的審核，主要是依據縣級分公司計劃投資的資金總量作為控制標準。同時(shí)，經(jīng)過(guò)集團公司批復的預算也未能及時(shí)傳遞到財務(wù)部門(mén)，從而使得財務(wù)部門(mén)無(wú)法掌握預算后期執行差異差生的具體原因，并對預算編制部門(mén)的工作實(shí)施有效監督。
(二)工程建設過(guò)程中會(huì )計控制失效
工程項目的會(huì )計控制主要指的是對工程施工過(guò)程中工程項目成本的會(huì )計確認、記錄和披露，但由于目前工程項目材料供應、施工費用結算等方面存在的`種種問(wèn)題，使得工程項目的會(huì )計控制實(shí)效，會(huì )計期末的在建工程報表項目不能真實(shí)的反映工程項目的實(shí)際裝況。
三、加強財務(wù)監督職能在工程項目管理中的運用
(一)加強對于工程預算的審核
在工程項目預算編制完成后，應當增加由獨立于編制部門(mén)的其他部門(mén)的審核程序，從而保證上報集團公司的工程項目預算合理、完整、準確。而實(shí)施這種審核職能的最佳選擇是財務(wù)部門(mén)，建議在財務(wù)部門(mén)設置工程預算崗位，或者由財務(wù)預算人員兼任。財務(wù)部門(mén)應該熟知工程概預算的編制全過(guò)程，包括上報概預算時(shí)包含的工程量和使用的材料價(jià)格。對生產(chǎn)技術(shù)部編制的工程概預算在上報前由財務(wù)部門(mén)管理預決算的人員審核；對后期集團批復的工程預算額，財務(wù)人員應該熟知批復的預算額與縣級分公司工程概預算額產(chǎn)生差異的原因。這樣做有利于從管理的源頭抓管理的重點(diǎn)，而且對下階段工程管理中涉及的財務(wù)控制能夠提供更實(shí)質(zhì)性的內容。
(二)工程進(jìn)度撥款控制
工程進(jìn)度撥款控制是實(shí)施工程造價(jià)全過(guò)程控制的重要內容。在嚴格規范與施工單位簽訂了施工合同的基礎上，嚴格按合同要求在工程進(jìn)度到了一定階段，需要撥款時(shí)，要求各施工單位按實(shí)際完工數量提交已完工程預算，財務(wù)部門(mén)配合生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)對各施工方提交的已完工程量深入現場(chǎng)逐項核實(shí)，力求完整、準確，共同形成《工程進(jìn)度確認單》。在確定了各施工單位的已完工程量后，根據確認的各項工程量進(jìn)行造價(jià)核算，從而確定已完工程實(shí)際造價(jià)，由施工單位填制《工程進(jìn)度款結算確認單》(參考格式見(jiàn)附件1)，經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)、財務(wù)部門(mén)審核確認。財務(wù)部門(mén)據此作為撥付進(jìn)度工程款的依據，同時(shí)也可有理有據地拒絕某些施工單位的不合理的要求，避免了工程款超期撥付的情況發(fā)生。
四、保證財務(wù)監督職能落實(shí)的措施
(一)明確財務(wù)部門(mén)在工程項目管理中的職責
要保證工程項目管理中財務(wù)監督職能的落實(shí)，就需要對財務(wù)部門(mén)的崗位職責進(jìn)行調整、明確。財務(wù)部門(mén)在工程項目管理中的主要職責，應當包括項目的可行性研究、編制項目概算、工程預決算、從項目建設到項目竣工結束的財務(wù)決算全過(guò)程。
(二)調整或重新設計工程項目管理流程
在明確了財務(wù)部門(mén)在工程項目管理中的崗位職責之后，應當根據部門(mén)/崗位職責，在原有的工程管理流程中設置相應的控制點(diǎn)，對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行控制。如在配網(wǎng)工程項目預算編制完成后，需要增加財務(wù)部門(mén)的審核控制；在向施工單位支付進(jìn)度款的過(guò)程中，需要增加財務(wù)部門(mén)與預算、合同核對的控制措施等等，并通過(guò)公司規章制度的形式予以明確。
五、結束語(yǔ)
對于目前較為普遍存在的工程項目管理中的各種問(wèn)題，包括財務(wù)監督職能在內的各項控制措施內容及手段遠不止上面所述，但是通過(guò)財務(wù)監督職能的充分運用，從實(shí)踐中可以較好地控制工程造價(jià)，有效地節約建設資金，能為工程竣工結算提供真實(shí)有效的數據，為工程結算的順利進(jìn)行奠定堅實(shí)的基礎，不斷提高工程項目管理工作的水平。
試論企業(yè)財務(wù)監督論文 篇6
摘 要：為避免浪費，杜絕“三超”工程，實(shí)現工程建設“同步投資、同步建設、同步見(jiàn)效”的基本要求，工程投資控制已經(jīng)成為財務(wù)監督面臨的一個(gè)重要課題。作者從項目決策、工程設計等環(huán)節進(jìn)行了分析，提出了加強財務(wù)監督，有效實(shí)施戰備工程投資控制等改進(jìn)策略。
關(guān)鍵詞：財務(wù)監督 工程投資 控制 項目決策
一、項目決策環(huán)節的投資控制
項目決策階段是決定投資行動(dòng)方案的過(guò)程，是對擬建項目進(jìn)行可行性研究并進(jìn)行技術(shù)論證的過(guò)程。決策的正確與否，將直接影響到項目的使用效益和經(jīng)濟投資效益。項目投資決策階段的造價(jià)控制是決定工程造價(jià)的基礎，項目決策階段對各項經(jīng)濟技術(shù)指標的認定，對項目的工程造價(jià)有重大影響。
為了合理確定和有效控制決策階段的造價(jià)，財務(wù)人員應重視項目投資決策的廣度和深度，認真做好前期科學(xué)論證工作。一是要本著(zhù)實(shí)事求是、量入為出的原則，科學(xué)測算整個(gè)工程項目的各類(lèi)費用，包括：直接工程費、臨時(shí)工程費、現場(chǎng)管理費、一般管理費等。二是要跟蹤工程建設的市場(chǎng)行情，充分考慮市場(chǎng)經(jīng)濟條件下人工、材料、機械價(jià)格變化對工程造價(jià)的影響。三是要了解各種應繳稅費的情況。只有積極參與并做好前期論證工作，才能確定合理的投資規模和建設水平，用有限的`經(jīng)費控制好工程造價(jià)。
二、工程設計環(huán)節的投資控制
1.實(shí)行工程設計招投標制。除因保密需要必須指定設計單位進(jìn)行設計的項目外，財務(wù)部門(mén)應倡導工程設計實(shí)行公開(kāi)招標，這樣既有利于設計單位公平競爭，縮短設計周期，又有利于提高設計質(zhì)量，出臺最佳設計方案。對于每一項工程設計，都應嚴格按規范程序進(jìn)行招標，標書(shū)中需明確投標單位必備的資質(zhì)條件；中標出臺的設計方案，在技術(shù)經(jīng)濟方面應是最優(yōu)方案．能夠達到質(zhì)高價(jià)廉的目的。
2.推行工程設計限額管理。所謂限額設計就是按照經(jīng)批準的初步設計總概算控制技術(shù)設計和施工圖設計，同時(shí)各專(zhuān)業(yè)在保證達到使用功能的前提下，按分配的投資限額控制設計，嚴格控制不合理變更，從而保證總投資額不被突破。財務(wù)人員既要主動(dòng)建議將投資限額按投資控制目標分解到各專(zhuān)業(yè)設計環(huán)節，明示各專(zhuān)業(yè)人員務(wù)必堅持從經(jīng)濟角度出發(fā)，進(jìn)行多方案設計優(yōu)選，及時(shí)采取糾偏措施，以達到既滿(mǎn)足工程質(zhì)量和功能使用要求又不突破投資限額。
3.運用標準設計和價(jià)值工程原理。標準設計是經(jīng)批準的整套標準技術(shù)文件圖紙。采納和運用標準設計可以節約設計費用，加快施工速度，保證工程質(zhì)量，較大幅度地降低工程造價(jià)。因此，財務(wù)人員應做好倡導和推廣標準設計的宣傳工作。運用價(jià)值工程原理通過(guò)對功能和成本的分析，將技術(shù)問(wèn)題和經(jīng)濟問(wèn)題結合起來(lái)進(jìn)行研究，是設計階段進(jìn)行投資控制的科學(xué)方法之一。
三、招投標環(huán)節的投資控制
1.審查招標文件的科學(xué)性。由于招標文件直接關(guān)系到工程項目造價(jià)的確定與控制，是控制工程各個(gè)階段造價(jià)的主要依據，財務(wù)人員應仔細斟酌．力爭做到全面、詳細和準確，避免條款之間出現脫節和 相互矛盾。
2.審查工程量清單的正確性。由于受招標單位編制人員水平及圖紙深度影響。工程量計算不可能做到絕對準確，常常會(huì )遇到工程量清單與實(shí)際施工圖紙存在較大偏差現象，財務(wù)人員必須對工程量清單進(jìn)行認真審查復核，確保工程量清單準確無(wú)誤。
3.審查工程標底的合理性。合理的工程標底是工程質(zhì)量的保證。若因高標底高價(jià)出包，無(wú)疑使建設單位蒙受投資損失；反之低標底低價(jià)出包，勢必會(huì )誘使施工單位要么偷工減料、違規操作，要么無(wú)理索賠、 拖延工期，出現任何一種情況，建設單位都將蒙受損失。財務(wù)人員應切實(shí)履行監督監察職能，對工程標底進(jìn)行認真審核，切實(shí)使工程標底造價(jià)基本合理。
四、施工作業(yè)環(huán)節的投資控制
1.嚴把施工組織設計審查關(guān)。財務(wù)人員應參與對施工組織設計的審查，旨在檢驗施工組織編制是否科學(xué)、合理，組織施工是否經(jīng)濟可行，是否體現了降低造價(jià)原理。通過(guò)審查、討論、調整。對特殊施工方案進(jìn)行經(jīng)濟技術(shù)比較，優(yōu)先考慮先進(jìn)的施工方法、工藝，優(yōu)化施工組織設計，從而確定出技術(shù)先進(jìn)、質(zhì)量可靠、成本低廉、施工方便的最佳施工方案。
2.嚴把工程款撥付控制關(guān)。施工單位申請工程撥款，建設單位應依據合同和工程進(jìn)度給予撥付。工程撥款一般包括預付備料款和預付工程進(jìn)度款，建筑安裝工程預付備料款一般不超過(guò)經(jīng)審定合同價(jià)款的30%，當工程完成50%時(shí)備料款應一次性扣回，工程撥款總額不得超過(guò)合同價(jià)款的80%。工程竣工結算后，工程撥款應嚴格控制在結算價(jià)款的95%以?xún)�，留足質(zhì)量保證金。財務(wù)人員要嚴格監控建設單位是否按規定對施工單位撥款，隨時(shí)掌握主動(dòng)權；要嚴格核查撥付施工單位的銀行賬戶(hù)、名稱(chēng)是否與合同中賬戶(hù)、名稱(chēng)相符，確保資金安全．
3.嚴把建筑材料采購監督關(guān)。材料費是工程造價(jià)的主要構成部分。據測算，材料費一般占直接工程費的70％左右，而材料價(jià)格又是確定材料費的決定性因素，因而材料價(jià)格自然成為財務(wù)人員監管和控制投資的重要內容。一是監督指導施工單位做好材料訂購計劃，掌握市場(chǎng)行情，爭取在材料價(jià)格波動(dòng)的低谷時(shí)購進(jìn)材料，避免竣工結算時(shí)發(fā)生大額材料價(jià)差索賠。二是對價(jià)值或價(jià)差大的大宗材料，建議由建設單位自購自供，直接向廠(chǎng)家訂貨。三是在訂購材料時(shí)要貨比三家，爭取購到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品。
五、竣工結算環(huán)節的投資控制
1.審查竣工結算原始依據的合法性。在結算審查時(shí)，財務(wù)人員必須與建設單位、監理公司現場(chǎng)技術(shù)人員就合同條件、工程內容、工程簽證、變更手續、索賠費用及竣工驗收報告等進(jìn)行認真全面的審查。審查手續是否完備，各類(lèi)費用資料是否符合合同約定要求，是否存在相互間矛盾或重復等現象。
2.確認因量變產(chǎn)生的索賠與反索賠。財務(wù)人員在結算審核時(shí)應注意對比實(shí)際完成工程量與合同中工程量的差異。如果工程量清單報價(jià)中工程量未包死，就應按竣工圖紙等資料重新計算工程量。一則可以從嚴審查確認施工單位因工程量增加，追加工程造價(jià)的申請或索賠：同時(shí)還可以核實(shí)出實(shí)際發(fā)生工程量較合同的減少量．協(xié)助建設單位依據合同向施工單位實(shí)施反索賠。
試論企業(yè)財務(wù)監督論文 篇7
【摘要】文章分析了加強軍隊財務(wù)監督的理論和實(shí)踐依據，剖析了我軍財務(wù)監督存在的主要問(wèn)題及原因。在此基礎上，提出了三點(diǎn)對策：以科學(xué)決策為重心，加強領(lǐng)導者的經(jīng)濟行為管理；以資金管理為重點(diǎn)，完善財務(wù)監督機制；以預算管理為源頭，協(xié)調好審計監督與財務(wù)監督的關(guān)系。
【關(guān)鍵詞】軍隊財務(wù)；監督管理；預算管理
軍隊財務(wù)監督是軍隊財務(wù)管理的一項基本職能，是軍事經(jīng)濟宏觀(guān)調控的有力保障。它寓于軍隊財務(wù)管理之中，貫穿于軍費運行全過(guò)程，并伴隨軍費的運行延伸到軍事經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節。隨著(zhù)我軍現代化建設的發(fā)展和后勤不斷改革，軍隊經(jīng)費開(kāi)支日益復雜化，從而對軍隊財務(wù)監督提出了更高的要求。尤其是面對社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，針對軍隊財務(wù)監督呈現的新情況、新特點(diǎn)，開(kāi)展行之有效的財務(wù)監督工作顯得更迫切、更重要。
一、軍隊財務(wù)監督的理論和實(shí)踐依據
1、軍隊財務(wù)監督的理論依據。
根據現代委托代理理論，軍隊提供國家安全這一產(chǎn)品，本質(zhì)上是公眾委托軍隊來(lái)提供由私人主體難以承擔的產(chǎn)品。由此可以看出，軍隊和公眾之間存在著(zhù)委托代理關(guān)系。同樣，在軍隊各級單位也存在委托代理關(guān)系。根據現代契約理論，委托代理過(guò)程中必然會(huì )出現“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”問(wèn)題�，F代經(jīng)濟理論研究表明，要解決委托代理過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題有兩種方法可以采用：一是設計相應的激勵機制；二是建立完善的監督機制。國家安全公共產(chǎn)品的性質(zhì)以及軍隊組織的特性決定了要解決委托代理的問(wèn)題，不能依靠激勵機制而主要依靠建立監督機制。以上分析表明，只有通過(guò)實(shí)行嚴密的`軍隊財務(wù)監督，強化軍隊財務(wù)監督職能才能減少由委托代理引起的問(wèn)題，更好地提高軍事經(jīng)濟效益。
2、加強軍隊財務(wù)監督的實(shí)踐依據。
加強軍隊財務(wù)監督是適應國家財政體制改革的需要。隨著(zhù)我國財政體制改革的深入，各級財政部門(mén)都成立了相應的財務(wù)監督部門(mén)，財務(wù)監督法規不斷健全。軍隊財務(wù)部門(mén)也應進(jìn)行相應的改革，以適應國家的財政改革需要。隨著(zhù)軍隊后勤改革步伐加快，軍隊財務(wù)管理的內容、范圍都有了新的變化，迫切需要強化財務(wù)監督職能。加強軍隊財務(wù)監督是軍隊財務(wù)信息化建設的要求。近年來(lái)，軍隊信息化建設不斷深入，網(wǎng)絡(luò )財務(wù)、會(huì )計電算化等軟件和硬件建設速度都很快，有效地促進(jìn)了軍隊財務(wù)的發(fā)展。同時(shí)，也帶來(lái)了一系列前所未有的問(wèn)題，軍隊財務(wù)監督必須適應新的監督環(huán)境不斷地自我創(chuàng )新，才能跟得上信息化建設的步伐。
二、軍隊財務(wù)監督存在的主要問(wèn)題及原因
1、監督滯后。
法規制度屬于思想觀(guān)念的產(chǎn)物，部隊財務(wù)監督滯后的實(shí)質(zhì)是思想觀(guān)念的滯后。財務(wù)人員的思想觀(guān)念不適應市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展和后勤改革的需要，仍然用慣做法，在財務(wù)監督中重視事后監督，忽視事前監督；側重宏觀(guān)監督，輕視微觀(guān)監督，這樣是思想觀(guān)念的滯后。對軍隊財務(wù)監督必須從財務(wù)活動(dòng)開(kāi)始到結束的全過(guò)程實(shí)施監督，財務(wù)管理活動(dòng)與財務(wù)監督活動(dòng)不分先后地同時(shí)進(jìn)行。
2、力量不足。
監督力量不足就是監督乏力。市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，隨著(zhù)軍隊后勤各項改革的不斷深人，軍隊財務(wù)監督的范圍越來(lái)越大，財務(wù)監督的要求越來(lái)越高，財務(wù)監督部門(mén)人少事多的矛盾也越來(lái)越突出，財務(wù)監督人員基本上整天忙于應付日常事務(wù)。對于財務(wù)監督中發(fā)現的問(wèn)題，例如，出現人手不足、查處不力或查而不處的現象，這些都在客觀(guān)上加大了財務(wù)部門(mén)的壓力。
3、監督不嚴。
監督不嚴是財務(wù)管理關(guān)系不順所致。管理關(guān)系不順，既有體制上多頭管理的原因，也有財務(wù)法規和制度上的疏漏。如有些經(jīng)費因性質(zhì)特殊而得不到及時(shí)監督；有時(shí)受行政關(guān)系的制約，財務(wù)監督部門(mén)對同級業(yè)務(wù)部門(mén)的監督顯得“底氣不足”等。
4、各自為政。
在我軍，財務(wù)監督、審計監督、行政監督共同構成完整的經(jīng)濟監督體系，負責對經(jīng)濟運行秩序實(shí)施監督。但當前監督主體之間職責分工還不甚明確，多頭檢查、重復檢查的現象還時(shí)有發(fā)生。在檢查計劃上不能相互銜接，工作信息上不能相互共享，檢查結論上不能相互利用，造成不必要的人力、財力和時(shí)間的浪費，使得監督成本提高，監督效率降低。
三、新形勢下加強軍隊財務(wù)監督的主要對策
1、以科學(xué)決策為重心，加強領(lǐng)導者的經(jīng)濟行為管理。
領(lǐng)導者的經(jīng)濟行為直接影響到一個(gè)單位的財務(wù)狀況。因此，管好領(lǐng)導者的經(jīng)濟行為，是擺在我們面前的一項重要任務(wù)。一是完善黨委集體決策機制。要認真貫徹執行財務(wù)工作責任制，堅持“誰(shuí)主管誰(shuí)負責、主官負全責”的原則，明確劃分各級領(lǐng)導在財務(wù)工作管理中的任務(wù)目標、管理責任、管理權限和考核標準，做到各司其職，各行其權。要切實(shí)增強責任意識，嚴格按職責分工抓好落實(shí)，規范財務(wù)秩序，執行財務(wù)紀律。二是要強化領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計。目前軍隊對經(jīng)濟責任審計涉及三個(gè)方面：離任經(jīng)濟責任審計，對提升、調動(dòng)、免職和離退休的領(lǐng)導干部，在離開(kāi)現職崗位前，對其任職期間履行經(jīng)濟責任情況進(jìn)行審計；任期經(jīng)濟責任審計，一般對任職兩年以上的在職領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況審計，特殊情況可以隨時(shí)審計；專(zhuān)項經(jīng)濟責任審計，對重點(diǎn)建設項目、專(zhuān)項經(jīng)費的主要負責人，在項目進(jìn)行過(guò)程中或項目完成后，對其履行經(jīng)濟責任情況進(jìn)行審計。三是要建立大項開(kāi)支論證制度。要建立財經(jīng)咨詢(xún)論證制度，對一些重大開(kāi)支、重大投資的立項進(jìn)行調查論證，對其真實(shí)性、可行性進(jìn)行分析并提出建設性意見(jiàn)，供領(lǐng)導者決策參考。
2、以資金管理為重點(diǎn)，完善財務(wù)監督機制。
在新形勢下，資金管理是財務(wù)管理的重點(diǎn)。加強對資金調撥使用的監督，嚴格經(jīng)費審批，把好經(jīng)費使用關(guān)，是防止資金失控的重要環(huán)節。一是完善制約機制。要把加強財務(wù)監督工作擺到重要位置，領(lǐng)導經(jīng)常了解管錢(qián)管物人員的思想動(dòng)態(tài)和履行職責情況，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，堵塞漏洞。要充分發(fā)揮職能部門(mén)的檢查監督，從而形成一個(gè)全方位、多層次的經(jīng)濟監督網(wǎng)絡(luò )。二是嚴格制度。要嚴格資金使用管理。所有資金收付都要納入年度預算統一安排，資金支付必須按照年度預算、經(jīng)濟合同和領(lǐng)導審批手續實(shí)行定向劃撥，財務(wù)部門(mén)對資金流動(dòng)的全過(guò)程要進(jìn)行跟蹤檢查和監督。要加強資金存儲管理。部隊和事業(yè)單位的資金必須按規定存入指定的開(kāi)戶(hù)銀行，納入財務(wù)渠道統一管理，不得在外資銀行、信托投資公司及其他非銀行金融機構開(kāi)戶(hù)存儲。三是強化物資管理。應加快物資籌措供應改革，建立物資保障中心試行政府采購制度，對物資實(shí)行計價(jià)核算，計價(jià)供應和有價(jià)運行，真正做到物資使用部門(mén)見(jiàn)物不見(jiàn)錢(qián)，使管錢(qián)，管物和采購部門(mén)互相監督，互相制約，提高物資使用效益。
3、以預算管理為源頭，協(xié)調好審計監督與財務(wù)監督的關(guān)系。
預算管理是財務(wù)管理的龍頭，部隊供需矛盾越突出，越要嚴格預算管理。強化預算就是法規的意識，抓好預算的編制、審批、執行和考核，是提高經(jīng)費整體效益的關(guān)鍵。一是完善軍費預算編制程序和方法。預算編制應當遵循量入為出、精打細算、統籌兼顧、突出重點(diǎn)，采用零基預算方法，預算項目應當明確項目名稱(chēng)、立項依據、使用功能、經(jīng)費需求及效益分析等內容。二是強化預算法制觀(guān)念。預算改革成效，體現在預算執行過(guò)程，各級要牢固樹(shù)立“預算就是法規”的觀(guān)念。同時(shí)，預算一經(jīng)審批，各部門(mén)借款報銷(xiāo)就必須嚴格按預算辦理。三是協(xié)調好審計監督與財務(wù)監督的關(guān)系。財務(wù)監督應放在資金分配過(guò)程中的事前、事中監督。其作用是使監督貫穿于財務(wù)管理的全過(guò)程中，以保證財政資金使用的合理性、合法性和有效性。審計監督應側重于事后監督，它是超越資金收支具體管理事務(wù)，在一個(gè)預算執行期之后或整個(gè)執行期后進(jìn)行的更為全面的監督，具有權威性、綜合性和評價(jià)性。兩者處于不同的層次，采用不同的運作方式，兩者的互補性很強。財務(wù)監督加強了，機制健全了，會(huì )為審計監督提供好的環(huán)境；審計監督同樣可以促進(jìn)財務(wù)監督的進(jìn)步。
【參考文獻】
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試論企業(yè)財務(wù)監督論文 篇8
高校校辦企業(yè)如今越來(lái)越多，校企 林立，據不完全統計，目前有380所不同類(lèi)型的高校均有自己的自辦企業(yè)，高校本是非營(yíng)利組織，是教書(shū)育人的地方，但由于國家對教育投人和學(xué)生的收人難以滿(mǎn)足學(xué)校的基礎設施建設和發(fā)展，國家鼓勵高校創(chuàng )辦自己的企業(yè)，目的有三個(gè)：一是讓自己學(xué)生不再花高價(jià)另找實(shí)習基地，二是可以讓一些學(xué)校的工作人員自給自足，減輕學(xué)校的負擔，三是能有一部分收人用來(lái)改善高校的硬件和軟件。高校一般都是實(shí)施的主體，兩塊牌子的操作模式，經(jīng)濟上得到了很大的改善，但是相應的監管制度和措施，特別是內控制度，卻并沒(méi)有跟上企業(yè)發(fā)展的步伐。在大部分高校里，由于企業(yè)依托于學(xué)校，稅務(wù)機關(guān)及財政部門(mén)都沒(méi)有進(jìn)行重點(diǎn)管理和審核，企業(yè)實(shí)施的財務(wù)制度基本上是按事業(yè)單位的模式進(jìn)行管理，只涉及收人、費用，對用款實(shí)施的撥款制，而未涉及成本核算及利潤考核。所謂考核就是企業(yè)向學(xué)校交足一定的利潤，學(xué)校對企業(yè)的監管限于行政上的管理。這使得高校企業(yè)局限于學(xué)校層面發(fā)展，在財務(wù)管理和內控管理上受學(xué)校制約，學(xué)校對企業(yè)由于缺乏專(zhuān)業(yè)部門(mén)及人員管理，無(wú)法實(shí)現真正的監管，從而造成高校企業(yè)許多管理上的空白。目前。如何做好高校對企業(yè)的監督及辦法是我國高校討論的一大核心問(wèn)題。
一、高校財務(wù)監督的現狀
�。ㄒ唬┴攧�(wù)監督失效的客觀(guān)事實(shí)
目前，我國會(huì )計信息失真的案例屢見(jiàn)不鮮，比如各類(lèi)海外上市公司，最近屢屢查出丑聞，虛增利潤，從而導致股價(jià)上揚，誤導股民，結果被退市，這些公司被事務(wù)所和證監會(huì )包裝上市，其實(shí)主要是為了讓股民投人現金，而坐收漁利，因為股本是無(wú)法用還本付息的`方式結算的，如果無(wú)利分配，虧損的必將是股民，而真金白銀則早已被少數人操縱。利用會(huì )計上的數字游戲誤導趨利的人，由于高校是學(xué)校的管理它和企業(yè)的管理是分開(kāi)的，校企又是利益驅動(dòng)的，因此會(huì )像稅務(wù)上核定征收一樣，定額上交管理費，使企業(yè)承包人有大量的利潤可以落人個(gè)人腰包，且不受限制，在高校的庇護下，基本上不存在查賬的問(wèn)題，從而無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)的盈余狀況。企業(yè)核算最終給企業(yè)承包人看的，基本就是一本流水賬是收付制的，而不是權責發(fā)生制，無(wú)法反映當期水平，一些固定資產(chǎn)是學(xué)校的，基本上不計人折舊的。資產(chǎn)的管理未用成本來(lái)衡量，所以，表面盈利不等于不虧損，虧損的是學(xué)校的國有資產(chǎn)，因此光看企業(yè)的報表是無(wú)法說(shuō)明問(wèn)題的。
�。ǘ└咝�(huì )計監督失效的主要原
因隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，雖然真實(shí)是會(huì )計的生命，失去真實(shí)性的會(huì )計年表無(wú)異于失去靈魂的軀殼，如行尸走肉，形式而已，但是為什么國家還難以保障其真實(shí)性呢？而且，還有增多的趨勢，如定額征收稅的，利潤與收人間至少是上百倍的差異，但沒(méi)有人想過(guò)去查，主要為了是激活經(jīng)濟，政府不會(huì )強加干涉，無(wú)法進(jìn)行硬性監督，學(xué)校也一樣，學(xué)校是以國家為投資者的，高校本身資金不夠，無(wú)法完成擴招的壓力，許多設施建設不能到位，從而限制了高校的發(fā)展，高校沿用計劃經(jīng)濟時(shí)代的一句話(huà)，自給自足，上面撥點(diǎn)，自己創(chuàng )點(diǎn)，創(chuàng )收需要企業(yè)的支持，而企業(yè)主就有許多難處，因此，學(xué)校的處理模式就是適當交些管理費，只要能帶動(dòng)經(jīng)濟發(fā)展就行，而忽略了會(huì )計監督，第二層原因就是，學(xué)校是事業(yè)單位，實(shí)行的是事業(yè)單位的會(huì )計制度，企業(yè)是企業(yè)會(huì )計制度，基礎不同，學(xué)校的會(huì )計人員，要實(shí)施會(huì )計監督，將是有難度的，重新研究企業(yè)會(huì )計，所以監督真正實(shí)施起來(lái)。
在稅務(wù)上，許多高校企業(yè)的稅負僅為1%不到，高校企業(yè)為了躲避稅收，基本上是在事業(yè)單位的牌子下經(jīng)營(yíng)，表面實(shí)行的是事業(yè)單位會(huì )計，計算成本費用，基本上未產(chǎn)生利潤，差額以承包費上交到學(xué)校，企業(yè)是費用劃撥制，所以不存在監督，費用都是在預算下操作。
這些都是導致高校企業(yè)會(huì )計監督不能起到作用的原因。
�。ㄈ⿻�(huì )計監督政策及杜會(huì )職能部
i7的原因目前，對我國的會(huì )計政策每年都會(huì )有所變動(dòng)，其中會(huì )計計價(jià)和計稅基礎都存在差異，對會(huì )計處理的計人內容修訂，導致不同的結果，會(huì )計政策與稅收政策每年都在變化，都在創(chuàng )新，本身高校企業(yè)學(xué)習企業(yè)會(huì )計制度有個(gè)過(guò)程，吸收較慢，對新的會(huì )計準則的運用較慢，會(huì )計監督按照新的法規來(lái)監督，勢必會(huì )造成許多地方的修改，加上高校企業(yè)是一個(gè)特殊的群體，而非納人稅收及政府監管的重點(diǎn)單位，監督的重要性不明顯，會(huì )計監督可有可無(wú)，只要保證有一定的創(chuàng )收，維持運行就行了。社會(huì )監督往往監督的都是學(xué)校本身，而忽略了這一經(jīng)濟體，社會(huì )監督對這方面也是一個(gè)空白。
二、加強高校企業(yè)財務(wù)監督職能的學(xué)校內部監督對策
�。ㄒ唬⿲W(xué)校要引起足夠的重視，嚴格分清楚企業(yè)與學(xué)校的資產(chǎn)，理順學(xué)校與企業(yè)的關(guān)系
目前，高校企業(yè)的許多資產(chǎn)都是借用學(xué)校的，而不付租金及費用，學(xué)校對這部分資產(chǎn)從未清理過(guò)，學(xué)校不核算利潤，資產(chǎn)的用途正當與否，作用與否，利用率與學(xué)校的管理都不存在大的關(guān)系。
對于一些采購之后長(cháng)期不用的設備設施，國家對這塊管理較松。如要實(shí)施監督，學(xué)校需將企業(yè)這部分資產(chǎn)剝離，并以投資的形式，投給企業(yè)，讓企業(yè)真正成為子公司的企業(yè)管理模式。學(xué)校以股東的身份對企業(yè)實(shí)施監管。
�。ǘ└咝３闪⑵髽I(yè)投資部，專(zhuān)門(mén)招脾一些企業(yè)管理的精英人員。
有相關(guān)法律，稅收，經(jīng)濟、審計等專(zhuān)業(yè)技術(shù)的專(zhuān)門(mén)人員，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，財務(wù)狀況實(shí)施監督。學(xué)校的高層管理，特別是涉及財務(wù)高層管理及經(jīng)理層必須由學(xué)校實(shí)施委派制，受學(xué)校與企業(yè)雙重管理，要避免企業(yè)的管理脫離學(xué)校的監控。雙重管理有利于企業(yè)管理人員的獨立性。如有需要，審計人員將由學(xué)校派駐，由學(xué)校發(fā)放工資，福利，為企業(yè)力、事。
高校鼓勵企業(yè)參與市場(chǎng)競爭，要求高校成立完善的組織架構，做到資產(chǎn)透明化，會(huì )計業(yè)務(wù)處理按企業(yè)會(huì )計制度靠攏，實(shí)施成本核算，以企業(yè)價(jià)值最大化為目標。要求企業(yè)實(shí)行預決算制度，預算及經(jīng)營(yíng)計劃要通過(guò)學(xué)校專(zhuān)管部門(mén)審核通過(guò)。
學(xué)校對企業(yè)定期進(jìn)行審計，對學(xué)校的操作流程，會(huì )計處理，成本費用歸集是否得當進(jìn)行審計，并定期指導企業(yè)按規范操作。
�。ㄈ┘訌妼ι绦Ｆ髽I(yè)的特殊工種 的工作人員的素質(zhì)的培養和優(yōu)化
目前，很多企業(yè)的財務(wù)人員都受到管理人員的威脅，作假賬，或不知情處理賬務(wù)，領(lǐng)導是操縱者，不是操作者，很容易在問(wèn)題出現時(shí)撇清責任。因此要對會(huì )計等特殊人員實(shí)施學(xué)校委派，或由學(xué)校統一招聘、培訓、派駐上崗企業(yè)，人事屬于企業(yè)管理，業(yè)務(wù)直屬學(xué)校相關(guān)部門(mén)管理，從而使其在操作中保持良好的職業(yè)操守，只有這樣會(huì )計處理才會(huì )規范。
高校對企業(yè)主的授權還要注意，不能將財權，物權，經(jīng)營(yíng)權同時(shí)授予企業(yè)主，應由高校直接賦予財務(wù)部人員的特權，有監督企業(yè)承包人的權利。
�。ㄋ模⿲W(xué)校像集團一樣成立信息溝通平臺
使全校包括校企的相關(guān)業(yè)務(wù)人員集中學(xué)習，交流，并能通過(guò)這個(gè)平臺，讓企業(yè)的一些信息反饋到學(xué)校的相關(guān)部門(mén)中。實(shí)行學(xué)校企業(yè)業(yè)務(wù)垂直管理線(xiàn)，財務(wù)、資金、業(yè)務(wù)統一調配，平衡調整，避免企業(yè)獨立操作，單獨申請，是不利于發(fā)展的。
三、利用外部監督力，加強企業(yè)的規范管理，監督企業(yè)的操作
高校企業(yè)也是一個(gè)企業(yè)，受社會(huì )監督，除了學(xué)校內部像集團企業(yè)管理模式學(xué)習外，還必須借助外部的力量，包括社會(huì )監督的力量。
定期要求會(huì )計師事務(wù)所等專(zhuān)門(mén)機構對企業(yè)進(jìn)行定期審計，社會(huì )監督目前雖有一些不足，但在總體上還是能保持客觀(guān)公正的。對企業(yè)的盡職調查結果亦能反應企業(yè)的情況。學(xué)校本身對企業(yè)的管理不是很成熟，學(xué)校是事業(yè)單位，采用的模式與思維與企業(yè)迥然不同，利用社會(huì )機構監督能使企業(yè)更加清晰地認識到管理中的不足。
要組織企業(yè)財務(wù)人員參加企業(yè)類(lèi)的財務(wù)培訓，提高他們的自身素質(zhì)，打破事業(yè)單位會(huì )計的思維的限制，成為企業(yè)真正實(shí)用性人才。加強對校辦企業(yè)的考核，包括成本，費用，利潤，及其他指標的考核，使企業(yè)的榮辱興衰與企業(yè)職工自身利益掛起鉤，激勵員工勞動(dòng)積極性。
總之，高校企業(yè)是一種新興經(jīng)濟體，是依附于學(xué)校的獨立的經(jīng)濟實(shí)體，對它的會(huì )計管理有待長(cháng)期探索，逐步向企業(yè)管理轉軌，脫離學(xué)校體制管理的局限，實(shí)現真正的自負盈虧，完善財務(wù)監督體系，使財務(wù)監督不僅從形式上，更要在實(shí)質(zhì)上做到有效。
參考文獻
1、企業(yè)財務(wù)服務(wù)與財務(wù)監督
2、淺析社會(huì )主義核心價(jià)值體系引領(lǐng)高校校辦
3、論高校企業(yè)內部控制與監督
試論企業(yè)財務(wù)監督論文 篇9
一、財會(huì )信息在醫院經(jīng)濟決策中的作用
財會(huì )信息是用來(lái)表達價(jià)值運動(dòng)狀態(tài)、特征變化狀況及結果的信息。提供財會(huì )信息是醫院財會(huì )部門(mén)的工作中心，財會(huì )信息系統作為醫院管理信息系統的子系統，可以從醫院眾多的經(jīng)濟數據中，通過(guò)計算、分類(lèi)和匯總，整理為比較集中和相關(guān)聯(lián)的指標體系，運用各種形式的會(huì )計報表，加上必要的文字說(shuō)明和分析，用來(lái)反映、表示醫院特定經(jīng)濟主體的財務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和資金的流動(dòng)情況。醫院管理者及財政、審計、銀行以及其他信息需求者，根據這些財會(huì )信息來(lái)研究配置利用衛生資源，研究確定醫院的經(jīng)營(yíng)方針和目標，制定醫療衛生領(lǐng)域的長(cháng)期戰略性計劃和醫院的短期經(jīng)營(yíng)計劃，做出科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策，從而減少盲目性，增強自覺(jué)性，提高工作效率和管理水平，促進(jìn)增收節支，合理地利用人、財、物，改善醫院的經(jīng)濟狀況，以最少的耗費取得最佳經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。
二、防范與控制公立醫院的財務(wù)風(fēng)險的`對策
1.把握外部經(jīng)濟環(huán)境的變化趨勢，建立有效的風(fēng)險防范處理機制
目前，公立醫院要對不斷變化的宏觀(guān)環(huán)境進(jìn)行認真的分析研究，其是對國家宏觀(guān)衛生經(jīng)濟政策、醫學(xué)新技術(shù)的發(fā)展、醫保政策的變化等進(jìn)行充分的分析研究。以把握其變化趨勢及規律，適時(shí)調整財務(wù)管理政策和方法，從而提高公立醫院對宏觀(guān)環(huán)境變化的適應和應變能力，以此降低和規避因環(huán)境變化帶來(lái)的財務(wù)風(fēng)險。要建立財務(wù)風(fēng)險防范責任制，公立醫院主要領(lǐng)導對財務(wù)風(fēng)險要負總責，要充分發(fā)揮總會(huì )計師和財務(wù)部門(mén)的的監控作用。
2.保證會(huì )計數據的科學(xué)性和準確性，提高短期決策水平
效益評價(jià)是醫院短期決策的主要依據，這就要充分利用財會(huì )信息所提供的資金、醫療耗費、收支等有關(guān)指標來(lái)分析醫療市場(chǎng)的歷史和現狀，探求醫療市場(chǎng)的供求矛盾運動(dòng)規律。要提高會(huì )計數據的科學(xué)性、精確性和可靠性，把它引入醫院經(jīng)濟決策中去，能更好得做好決策工作，不作科學(xué)的會(huì )計核算，沒(méi)有真實(shí)的會(huì )計數據，無(wú)法了解醫院的真實(shí)經(jīng)濟現狀，經(jīng)濟決策就會(huì )脫離可觀(guān)實(shí)際。
3.從深度和廣度上擴大財會(huì )信息的反映領(lǐng)域，提高長(cháng)期決策水平
長(cháng)期決策是指醫院長(cháng)期內收支盈虧產(chǎn)生影響而進(jìn)行的決策，如大型醫療設備的購置、對基建項目的投資等，這類(lèi)決策因涉及的資金量大且時(shí)間長(cháng)，因而要考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值。在進(jìn)行長(cháng)期投資決策時(shí)，要充分利用財會(huì )信息資料，并運用專(zhuān)門(mén)的方法對決策方案進(jìn)行論證分析，根據分析結果選擇最優(yōu)投資方案。在進(jìn)行方案評估中，還必須運用貨幣時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險價(jià)值概念，搞清計算貨幣時(shí)間價(jià)值的根據和對象，這樣才能把決策方案的經(jīng)濟效益分析、評價(jià)建立在科學(xué)、可比的基礎上。要組織醫療和財務(wù)等方面的專(zhuān)家等有關(guān)人員評價(jià)決策方案的優(yōu)劣，還要研究方案的投資報酬率是否高于資金成本，充分利用財會(huì )信息，在對比的基礎上對方案進(jìn)行選優(yōu)。所有這些，都要求從深度和廣度上豐富財會(huì )信息的容量，以提高長(cháng)期決策科學(xué)化水平，防止出現決策失誤產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
4.要通過(guò)編制現金流量預算，建立短期財務(wù)預警系統
就短期而言，公立醫院能否持續運營(yíng)下去，并不完全取決于是否有結余，而取決于是否有足夠的現金用于各種支出。具體可通過(guò)以下兩個(gè)比率來(lái)掌握：第一，流動(dòng)比率。是衡量公立醫院短期償債能力的重要指標，流動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負債的關(guān)系，是流動(dòng)性的決定因素，最佳值為150%。從財務(wù)觀(guān)點(diǎn)看，流動(dòng)資產(chǎn)高于流動(dòng)負債，表示公立醫院有償債能力。第二，速動(dòng)比率。速動(dòng)資產(chǎn)為變現性較高的流動(dòng)資產(chǎn)，等于流動(dòng)資產(chǎn)減去藥品、庫存物資。速動(dòng)比率用以評估公立醫院立即償還短期負債能力的大小，最佳值為100%。
5.加快會(huì )計信息化在醫院財會(huì )信息反映中的普及應用
提高經(jīng)濟決策水平，防范與控制公立醫院的財務(wù)風(fēng)險。目前還沒(méi)有形成專(zhuān)門(mén)反映財會(huì )信息和經(jīng)濟分析決策的軟件系統，一些財會(huì )信息的提供和分析的數據基本依靠手工核算和整理，不能保證準確、及時(shí)地提供，會(huì )計電算化水平亟需提高。因此，財會(huì )人員要擺脫單純數據處理工作的束縛，把工作重點(diǎn)轉向加強財務(wù)管理，把主要精力用于醫院的經(jīng)濟活動(dòng)分析、預測和管理控制方面。
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