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淺論如何加強應收賬款的管理
[關(guān)鍵詞]信用政策 應收帳款 管理[論文摘要]應收賬款是商業(yè)信用的必然結果,在市場(chǎng)條件下,商業(yè)信用的規模擴大,加強應收賬款的管理日益重要。應收賬款管理的目標是在不影響銷(xiāo)售收入的基礎上盡可能降低應收賬款投資成本。加強應收賬款的管理,主要應做好信用政策的制訂、應收賬款的日常管理、收賬三方面的工作。
一、制定合理有效的信用政策
應收賬款賒銷(xiāo)的效果好壞,依賴(lài)于實(shí)行的信用政策。信用政策,指通過(guò)權衡收益、成本與風(fēng)險對應收賬款投
資水平進(jìn)行規劃和控制的原則性規定。一般包括:信用期間、信用標準、信用條件三方面。
(一)信用期間。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時(shí)間。信用期的確定,主要是分析改變現行信用期對收入和成本的影響。延長(cháng)信用期,會(huì )使銷(xiāo)售額增加,產(chǎn)生有利影響;與此同時(shí),應收賬款、收賬費用和壞賬損失增加,產(chǎn)生不利影響。當前者大于后者時(shí),可以延長(cháng)信用期,否則不宜延長(cháng)。如果縮短信用期,情況與此相反。
(二)信用標準。信用標準就是企業(yè)同意給予顧客信用所要求的最低標準。信用標準會(huì )引起銷(xiāo)售量、應收賬款總額、壞賬損失風(fēng)險和成本的變化,企業(yè)制訂信用標準時(shí),必須考慮不同信用標準對收益與成本的影響。若企業(yè)放松信用標準后所增加的銷(xiāo)售利潤大于由此而增加的壞賬損失和應收款的機會(huì )成本,那么企業(yè)就應該放松信用標準;若企業(yè)收緊信用標準后所減少的銷(xiāo)售利潤小于由此而減少的壞賬損失和應收賬款的機會(huì )成本,那么企業(yè)就應收緊信用標準。
制定一個(gè)恰當的信用標準,主要應做好以下兩項工作:
1.決定企業(yè)應收賬款的最佳投資水平。應收賬款的投資成本包括機會(huì )成本、管理成本、短缺成本。機會(huì )成本是因應收賬款占用資金而減少的潛在收入;管理成本是應收賬款日常管理中發(fā)生的諸如工資費用、辦公費用、收入費用、壞賬損失等各項開(kāi)支。短缺成本是企業(yè)不能向信譽(yù)好的客戶(hù)提供信用而遭受銷(xiāo)售額的潛在喪失。應收賬款最佳投資水平是指投資成本總額最小時(shí)的應收賬款占用水平,它的確定關(guān)鍵在于企業(yè)能否較為準確地預測不同應收賬款投資水平下的機會(huì )成本、管理成本、短缺成本。
2.根據客戶(hù)信用狀況,把應收賬款投資總額分配給企業(yè)客戶(hù),確定其信用額度。
(1)收集客戶(hù)的信用資料。一般可從以下幾個(gè)方面著(zhù)手進(jìn)行;①查閱和分析客戶(hù)歷年的財務(wù)報表,尤其是近期的;②向信用評估機構咨詢(xún);③客戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行的證明以及銀行和其他機構已公布的一些企業(yè)信用等級;④向給客戶(hù)提供信用的其他企業(yè)調查;⑤企業(yè)自身積累的資料。由于資料來(lái)源渠道很多,企業(yè)要考慮獲取這些信息本身的成本效益。
(2)分析客戶(hù)信用狀況。一般可借鑒國外的“5C”進(jìn)行信用分析,評判客戶(hù)是否達到企業(yè)信用標準�！�5C”即①品質(zhì),指客戶(hù)愿意履行其付款義務(wù)的可能性,道德因素在信用評估中是最重要的因素。②能力和經(jīng)營(yíng)狀況。③資本,指一個(gè)企業(yè)的財務(wù)狀況和財務(wù)實(shí)力,表明顧客可能償還債務(wù)的背景。④抵押品,指顧客拒付款項或無(wú)力支付款項時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。這對于不知底細或信用狀況有爭議的顧客尤為重要。⑤條件,指一般的經(jīng)濟情況對企業(yè)的影響,或者某一地區的一些特殊情況對顧客償還能力的影響。影響客戶(hù)信用狀況因素是復雜多變的,必須將定量分析與定性分析結合起來(lái)進(jìn)行。
(三)信用條件。信用條件是指企業(yè)要求客戶(hù)支付賒銷(xiāo)款的條件,包括信用期限、折扣期限和現金折扣。折扣期限是為顧客規定的可享受現金折扣的付款時(shí)間;現金折扣是鼓勵客戶(hù)在折扣期限內及早付款而給予的優(yōu)惠。一般情況下,提供較優(yōu)惠的信用條件能增加銷(xiāo)售量,但也會(huì )帶來(lái)額外負擔,如會(huì )增加應收賬款機會(huì )成本、壞賬損失、現金折扣成本等,必須仔細權衡。
二、應收賬款的日常管理
應收賬款日常管理包括單個(gè)賬戶(hù)管理和總額管理。在對客戶(hù)制定信用額度后,不能等到出現拒付或信用規模過(guò)大時(shí)才采取措施,而應進(jìn)行過(guò)程控制,使應收賬款的周轉處于正常狀態(tài)。
(一)單個(gè)客戶(hù)管理
1.做好記錄,了解客戶(hù)付款的及時(shí)程度�；A記錄工作包括企業(yè)對客戶(hù)提供的信用條件、建立信用關(guān)系的日期、客戶(hù)付款的時(shí)間。目前尚欠款數額以及客戶(hù)信用等級變化等。
2.檢查客戶(hù)是否突破信用額度。企業(yè)對客戶(hù)提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄,并注意查驗客戶(hù)所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。
3.掌握客戶(hù)已過(guò)信用期限的債務(wù),密切監控客戶(hù)已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài),以便及時(shí)采取措施與客戶(hù)聯(lián)系,提醒其盡快付款。
(二)總額管理
賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)繁忙的企業(yè),不可能對所有客戶(hù)都進(jìn)行單獨管理,則應側重于總額控制。
1.分析應收賬款周轉率和平均收款期,看流動(dòng)資金是否處于正常水平。企業(yè)可將該項指標與以往實(shí)際比,與計劃比,與同行業(yè)比,藉此評比應收賬款管理中的成績(jì)與不足,并修正信用條件。 2.考察拒付狀況。觀(guān)察應收賬款被拒付的百分比,即壞賬損失率,以決定信用政策是否應改變。如實(shí)際壞賬損失率大大低于預計壞賬損失率,企業(yè)必須看看信用標準是否過(guò)于嚴格;反之,則應看看其是否太松了,從而修正信用標準。
3.編制帳齡分析表。檢查應收賬款的實(shí)際占用天數,企業(yè)對應收賬款回收的監督可通過(guò)編制帳齡分析表進(jìn)行。據此了解:(1)有多少欠款尚在信用期內,這些欠款雖是正常的,但到期后能否收回,還要到時(shí)才能確知,仍有必要及時(shí)監督;(2)有多少欠款超過(guò)了信用期,超過(guò)時(shí)間長(cháng)短的款項各占多少百分比,估計有多少款會(huì )因拖欠時(shí)間太久而可能成為壞賬。如大部分應收款超過(guò)了期限,企業(yè)應檢查其信用政策。
三、應收賬款的事后管理
(一)確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般是:信函通知、電話(huà)、電報、傳真催收;派人上門(mén)催討;行動(dòng),在采取法律行動(dòng)前,應考慮成本效益原則。遇以下幾種情況不必起訴:(1)法院訴訟費用超過(guò)債務(wù)求償額,(2)客戶(hù)抵押品變現可以沖銷(xiāo)債務(wù),(3)客戶(hù)的債務(wù)額不大,它擁有廣泛社會(huì )關(guān)系,起訴可能會(huì )使企業(yè)運動(dòng)受到連累,甚至導致?lián)p害,(4)即使勝訴,收回賬款的可能也極為有限。
(二)確定合理的討債方法�？蛻�(hù)拖欠賬款的原因可概括為兩類(lèi):無(wú)力償付和故意施欠。
1.對無(wú)力償村的討債要進(jìn)行具體分析:
(1)若客戶(hù)確實(shí)遇到暫時(shí)困難,經(jīng)過(guò)努力可以東山再起,企業(yè)應幫助顧客度過(guò)難關(guān),以便收回較多的賬款。一般的做法是進(jìn)行應收賬款債權重整:①接受欠款戶(hù)按公允市價(jià)以低于債務(wù)金額的非貨幣性資產(chǎn)抵償;②改變債務(wù)形式為“長(cháng)期應收款”,確定一個(gè)合理的利率,同意客戶(hù)制訂分期償債計劃;③修改債務(wù)條件,延長(cháng)付款期,甚或減少本金,激勵客戶(hù)還款;④在共同利益驅動(dòng)下,將債權轉變?yōu)閷蛻?hù)的“長(cháng)期投資”協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè),達到收回款項的目的。
(2)若遇客戶(hù)已達破產(chǎn)界限的情況,則應及時(shí)向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到債權的部分清償。
2.針對故意拖欠的討債,可供選擇的方法有:(1)講理法,(2)惻隱術(shù)法,(3)疲勞戰術(shù),(4)激將法,(5)軟硬術(shù)法。
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[2]王璟。企業(yè)應收賬款風(fēng)險防范及管理[J]冶金財會(huì ), 2009, (03)
[3]彭海穎。應收賬款風(fēng)險管理芻議[J] 財會(huì )通訊, 2009, (02)
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