小議企業(yè)應收賬款的管理

摘要:我國大多數企業(yè)應收賬款管理意識淡薄,方式單一,應收賬款居高不下,問(wèn)題繁多,本文通過(guò)分析企業(yè)應收賬款的問(wèn)題根源所在,提出合理的建議和措施,有效的加強企業(yè)應收賬款的管理,從而降低企業(yè)的風(fēng)險。

關(guān)鍵詞:應收賬款問(wèn)題;形成原因;措施與建議
　　
　　應收賬款是指企業(yè)因為銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)而向購貨方、接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人應收取的款項,是企業(yè)資本運轉的重要環(huán)節,產(chǎn)生應收賬款的直接原因是存在賒銷(xiāo)活動(dòng)。賒銷(xiāo)作為促銷(xiāo)產(chǎn)品的重要手段之一,已越來(lái)越被廣大企業(yè)所采用。但它也使企業(yè)的應收賬款金額迅速龐大,甚至形成“三角債”而無(wú)法收回,不僅增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本,還影響著(zhù)企業(yè)的再生產(chǎn)能力。如何有效地管理應收賬款,已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要課題。
　　
　　一、應收賬款存在的問(wèn)題
　　
　　1、占用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金,降低企業(yè)資金周轉速度。應收賬款代表企業(yè)的債權,未實(shí)現現金的流入,屬于應收而未收的資產(chǎn),應收賬款的不斷增加,使企業(yè)資金的周轉速度減慢,使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節,致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金短缺,影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
　　2、增加企業(yè)的現金流出。(1)應收賬款的發(fā)生意味著(zhù)企業(yè)銷(xiāo)售收入的成立。流轉稅是以銷(xiāo)售收入為計算依據,按期以現金方式繳納。(2)應收賬款使企業(yè)利潤增加,企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。(3)應收賬款的管理成本(即信用調查費用、信用收集費用、賬簿記錄費用、收賬費用等)會(huì )增加企業(yè)的現金流出。
　　3、形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)。壞賬是企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱(chēng)為壞賬損失。企業(yè)對發(fā)生的壞賬依法處理后,作為企業(yè)的一項經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費用會(huì )沖減企業(yè)利潤。
　　
　　二、應收賬款產(chǎn)生的原因
　　
　　1、來(lái)源于激烈的市場(chǎng)競爭。如在家電行業(yè),由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非�？�,為提高市場(chǎng)占有率,生產(chǎn)廠(chǎng)家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰”爭奪顧客以外,還通過(guò)降低賒銷(xiāo)信用的標準爭奪批發(fā)商和零售商,從而導致大量應收賬款的產(chǎn)生。
　　2、企業(yè)內部管理不力。過(guò)分強調市場(chǎng)開(kāi)拓,忽略了市場(chǎng)的復雜性和對風(fēng)險的防范;過(guò)分強調和追求產(chǎn)值和賬面利潤,放松了對應收賬款的管理;對購貨單位,或接受勞務(wù)單位進(jìn)行資信調查的環(huán)節在某些企業(yè)沒(méi)有制度化,業(yè)務(wù)過(guò)程中隨意性大等,都是造成大量應收賬款的一個(gè)重要原因。
　　3、忽視對客戶(hù)信用的調查和管理。目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng),往往缺少自我保護意識,缺乏防范應收賬款風(fēng)險的事前評估,事中監控,事后跟蹤三道基本程序,對客戶(hù)履行償債義務(wù)的可能性、客戶(hù)的償債能力等,缺乏必要的科學(xué)分析和評估,對客戶(hù)的財務(wù)實(shí)力和財務(wù)狀況不予重視,更不能針對不同的往來(lái)客戶(hù)制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應收賬款平均收款期延長(cháng),資金占用數額增加,壞賬損失率增大。
　　4、企業(yè)風(fēng)險意識不強。有的企業(yè)為了擴大銷(xiāo)售,往往只注重賬面上的銷(xiāo)售額,忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金的風(fēng)險及財務(wù)成本的增加。企業(yè)盲目追求指標,有的企業(yè)受經(jīng)濟利益驅動(dòng),為獲得政績(jì),只注重銷(xiāo)售指標的完成,而忽略企業(yè)流動(dòng)資金被客戶(hù)長(cháng)期占用;有的企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中,為了爭得某一客戶(hù)或搶占某一塊市場(chǎng)份額,常采取賒銷(xiāo)等營(yíng)銷(xiāo)策略來(lái)達到目的,使企業(yè)面臨極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
　　5、運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強。在現實(shí)生活中,由于從起訴、受理、調查取證、開(kāi)庭審理到判決、裁定與執行有一個(gè)時(shí)間過(guò)程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力,導致很多企業(yè)放棄了通過(guò)訴訟程序尋求債權保護的合法權利,使本來(lái)可以收回的應收賬款長(cháng)期掛賬,變成呆成、壞賬。
　三、加強應收賬款管理的措施及建議
　　
　　1.嚴格控制賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)比例
　　賒銷(xiāo)雖然擴大了企業(yè)的銷(xiāo)售量,但是卻無(wú)形之中加大了企業(yè)的風(fēng)險,給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強企業(yè)的應收賬款管理,首先應從源頭做起,即控制應收賬款的比例。企業(yè)可以根據以往的經(jīng)驗對于賒銷(xiāo)的業(yè)務(wù)進(jìn)行特殊處理,比如說(shuō)企業(yè)可以根據不同等級的客戶(hù)給予不同的賒銷(xiāo)額度,對于以往信用狀況比較好的客戶(hù)提高賒銷(xiāo)額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷(xiāo)額度控制在風(fēng)險可控水平之內,另外為了便于日常的控制,企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷(xiāo)額度記錄在每個(gè)客戶(hù)應收賬款明細上,作為資金余額控制的警戒點(diǎn)。
　　
　　2.制定合理應收賬款的信用條件
　　當企業(yè)制定了合理信用標準后,對于符合標準的企業(yè)將給予客戶(hù)信用優(yōu)惠,這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應收賬款及時(shí)變現,降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險,以便于對資金進(jìn)行更好地運作。對待信用好的客戶(hù)單位,應延長(cháng)信用期限,對待新客戶(hù)或者信用狀況差的客戶(hù)單位,則應該謹慎為好,適當降低信用期限。另外,企業(yè)在更改信用條件時(shí),應掌握這樣一條原則,即更改后的信用條件在信用后的收益應該大于更改前信用后的收益。也就是說(shuō),更改了信用條件后,使企業(yè)的資金回籠更多,風(fēng)險更低。
　　
　　3.建立嚴格的應收賬款內部控制
　　企業(yè)發(fā)生的各種應收賬款應當及時(shí)清算、催收,定期與對方對賬核實(shí),明確劃分企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)和財會(huì )部門(mén)在應收賬款管理中的職責。必須徹底改變回收應收賬款的工作僅僅是財會(huì )部門(mén)的職責的錯誤認識,明確劃定銷(xiāo)售部門(mén)對應收賬款的安全和及時(shí)回籠負有直接責任,應收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員,就是回收債權的責任人,財會(huì )部門(mén)應按應收賬款形成的時(shí)間長(cháng)短,及時(shí)定期編制企業(yè)應收賬款賬齡分析一覽表,將債務(wù)人名稱(chēng)、債權形成時(shí)間、應收賬款余額、超過(guò)信用時(shí)間、債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況、應收賬款總額占流動(dòng)資產(chǎn)比重等內容在表上詳細反映,以便于決策層和相關(guān)部門(mén)準確、及時(shí)、全面掌握企業(yè)應收賬款現狀,有針對性地制定欠款催繳政策。
　　
　　4.改善企業(yè)管理制度,制定有效的獎懲制度
　　企業(yè)將員工的銷(xiāo)售業(yè)績(jì)與報酬掛鉤,雖然解決了員工積極性的問(wèn)題,但是卻引起了應收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進(jìn)行合理化的改進(jìn)。比如,報酬雖然和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量掛鉤,但是將報酬的一部分拖后兌現,條件是實(shí)收賬款的比例達到規定限度時(shí)才予以實(shí)現。這不僅增加了員工的積極性,也可以保證員工在擴大銷(xiāo)售時(shí)將應收賬款的質(zhì)量提高,實(shí)現一舉兩得。再者,內部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結合,作為懲罰制度的基礎,內部控制必須加以完善,這樣才能保證應收賬款的壞賬比例逐漸降低。
　　
　　5.準確地使用法律武器
　　企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)受法律的約束,同時(shí),法律也會(huì )保護企業(yè)合法的經(jīng)濟活動(dòng),所以,維護應收賬款的完整,離不開(kāi)法律這一有效的武器。首先,應規范銷(xiāo)售合同,加強銷(xiāo)售合同的管理。其次,定期對賬、催賬后要取得具有法律效力的書(shū)面文件,避免口頭承諾。最后,對于陷入債務(wù)危機的客戶(hù),如其沒(méi)有發(fā)展潛力,應及時(shí)啟動(dòng)債權人申請破產(chǎn)程序,以減少損失。
　　建立可行的對賬制度
　　綜上所述,應收賬款對企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍。賒銷(xiāo)雖然可以擴大銷(xiāo)售量,搶占市場(chǎng),但是也會(huì )

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