論企業(yè)應收賬款的管理問(wèn)題及對策

　　【摘 要】本文從企業(yè)應收賬款管理的現狀入手,分析企業(yè)應收賬款管理中面臨的問(wèn)題;然后有針對性地提出解決問(wèn)題的對策和措施,對企業(yè)應收賬款的管理工作有一定的積極作用。

　　【關(guān)鍵詞】應收賬款 管理 對策

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的深入發(fā)展,市場(chǎng)競爭日趨激烈。企業(yè)為了增加銷(xiāo)售收入,越來(lái)越多的采用賒銷(xiāo)等市場(chǎng)策略,隨之而來(lái)的是企業(yè)應收賬款余額的增加。如何化解應收賬款風(fēng)險,有效的做好應收賬款的管理,已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要課題。

　　一、企業(yè)應收賬款管理中存在的問(wèn)題

　　應收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項,是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權,主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨方墊付的運雜費等。應收賬款作為企業(yè)營(yíng)運資金管理的一項重要內容,應收賬款管理直接影響企業(yè)營(yíng)運資金的周轉和經(jīng)濟效益。然而在激烈的市場(chǎng)競爭中,應收賬款往往被作為一種促銷(xiāo)的競爭手段而濫用,從而引發(fā)了一系列的管理問(wèn)題。比如缺乏對往來(lái)客戶(hù)的信用評估、應收賬款的管理缺少金融機構的參與、應收賬款檔案管理制度和專(zhuān)項管理制度不夠完善、應收賬款的會(huì )計監督相當薄弱等問(wèn)題。

　　二、解決企業(yè)應收賬款管理中出現的問(wèn)題可采用的對策

　　針對目前應收賬款管理中存在的問(wèn)題,我們可以嘗試采用下列對策進(jìn)行處理。

　　1.嚴格執行信用政策和評估制度

　　當前市場(chǎng)經(jīng)濟條件下,往來(lái)客戶(hù)情況變化很快,這就需要企業(yè)制定與其適應的信用政策。企業(yè)可以按照信用標準、信用期間、現金折扣等制定相對詳細的信用政策。同時(shí),每發(fā)生一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)前,都需要對賒銷(xiāo)客戶(hù)進(jìn)行嚴格的信用評估。信用評估可以分兩種情況來(lái)對待。

　　(1)一般臨時(shí)性的客戶(hù),采取給予一定的現金折扣方式,先付款后發(fā)貨。因為對這些臨時(shí)性的客戶(hù)不是經(jīng)常打交道,也很難掌握他們的經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況。采取先付款后發(fā)貨的方式,雖說(shuō)減少了一些銷(xiāo)售收入,但卻可以避免發(fā)生不必要的呆賬,有利于及時(shí)收回資金,縮短了企業(yè)的平均收賬期。

　　(2)長(cháng)期性的往來(lái)客戶(hù),必須執行統一的信用評估制度。企業(yè)應對這些賒銷(xiāo)客戶(hù)的商業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)情況、資金狀況等方面要進(jìn)行全面深入的調查和了解,建立客戶(hù)檔案,并根據本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和產(chǎn)品市場(chǎng)情況確定自己合理的信用政策和信用標準,據此決定賒銷(xiāo)對象、數量、金額和期限。

　　2.加強應收賬款的日常管理

　　設置應收賬款明細分類(lèi)賬。企業(yè)為加強對應收賬款的管理,應在總分類(lèi)賬的基礎上,又按信用客戶(hù)的名稱(chēng)設置明細分類(lèi)賬,來(lái)詳細地、序時(shí)地記載與各信用客戶(hù)的往來(lái)情況。對于應收賬款明細分類(lèi)賬的設置與登記通常應注意以下幾點(diǎn):(1)全部賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)都應正確、及時(shí)、詳細登入有關(guān)客戶(hù)的明細分類(lèi)賬,隨時(shí)反映每個(gè)客戶(hù)的賒欠情況,根據需要還可設置銷(xiāo)貨特種日記賬以反映賒銷(xiāo)情況。(2)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的全過(guò)程應分工執掌,如登記明細賬、填制賒欠客戶(hù)的賒欠賬單、向賒欠客戶(hù)交送或郵寄賬單和處理客戶(hù)收入的現金等,都應分派專(zhuān)人負責。(3)明細賬應定期同總賬核對。   3.實(shí)行嚴格的壞賬核銷(xiāo)制度

　　應收賬款因賒銷(xiāo)而存在,所以,應收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著(zhù)可能收不回來(lái)的風(fēng)險,即發(fā)生壞賬的風(fēng)險。企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷(xiāo)法和備抵法兩種,而實(shí)行嚴格的壞賬核銷(xiāo)制度,不以方法的采用而區分,它主要包括以下三個(gè)方面的內容:(1)準確地判斷是否為壞賬,壞賬的核銷(xiāo)至少應經(jīng)兩人之手。準備判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情,而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。(2)在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷(xiāo),對已核銷(xiāo)的壞賬仍要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的管理,只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn),只要還有一線(xiàn)希望,我們都不輕易的放棄。(3)對已核銷(xiāo)的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴格的會(huì )計處理,先做重現應收賬款的會(huì )計分錄,后做收款的會(huì )計處理。這樣做也有利于管理人員掌握信息。

　　4.實(shí)行嚴格的內審和內部控制制度

　　應收賬款收回數額及期限是否真實(shí),關(guān)系到企業(yè)流動(dòng)資金的狀況、企業(yè)生產(chǎn)的決策、信用客戶(hù)的形象和內部控制對挪用企業(yè)款項的抵制等。因此,為維護資金的安全運行,對應收賬款應實(shí)行嚴格的內審和內部控制制度,其內容包括如下。

　　(1)可靠的人事和明確的責任。要想進(jìn)行成功的控制,最重要的一個(gè)因素就是人的因素。不合格和不誠實(shí)的員工會(huì )削弱一個(gè)系統的作用。必須視個(gè)人的能力、興趣、經(jīng)驗和可靠程度的不同,分別授予他們權利、責任、和義務(wù)。責任意味著(zhù)將任何一項行為都盡可能地追溯到底,這樣,其結果就同個(gè)人聯(lián)系在一起了。將責任固定下來(lái),還可對雇員產(chǎn)生心理影響,促使他們不得不小心行事和注重效率。

　　(2)壞賬核銷(xiāo)憑證完備,要有完整的程序。壞賬的核銷(xiāo)要有依據,對于永久性壞賬的核銷(xiāo)要有客觀(guān)的媒體報道,如債務(wù)人的死亡或破產(chǎn)。對于估計的長(cháng)期無(wú)法收回的壞賬,核銷(xiāo)后應專(zhuān)門(mén)登記,并仍然要派專(zhuān)人負責進(jìn)行催收,定期核對,避免違法行為的發(fā)生。

　　三、結語(yǔ)

　　企業(yè)應收賬款的管理是一個(gè)系統工程,應采取積極的措施,盡量按期收回,僅靠財務(wù)人員的力量很難清理好。所以在企業(yè)內部需要各部門(mén)之間相互協(xié)調、相互配合,形成一個(gè)應收賬款的組織體系。有關(guān)部門(mén)之間定期進(jìn)行交流、及時(shí)反饋信息,充分發(fā)揮財務(wù)、供應、銷(xiāo)售人員的積極性。一旦發(fā)生有收不回的壞賬,要及時(shí)反饋給專(zhuān)門(mén)的管理機構,管理機構再從財務(wù)、供應、銷(xiāo)售人員幾方面入手,發(fā)動(dòng)供應、銷(xiāo)售等部門(mén)盡量通過(guò)其他往來(lái)業(yè)務(wù)使往來(lái)單位的應收賬款相互沖銷(xiāo)以盡快挽回損失,防止給企業(yè)造成不必要的損失。同時(shí)要加強對方應收賬款的事后管理控制,定期對賬、清賬,對那些名存實(shí)亡的應收賬款應及時(shí)轉銷(xiāo)處理,做到賬實(shí)相符。

　　參考文獻:

　　[1]王玉林.強化企業(yè)應收賬款管理的幾點(diǎn)思考[J].經(jīng)濟師,2007,10.

　　[2]陳濤.淺談商品流通企業(yè)應收賬款存在問(wèn)題及對策[J].經(jīng)濟師,2008,9.

【論企業(yè)應收賬款的管理問(wèn)題及對策】相關(guān)文章：

談企業(yè)應收賬款管理問(wèn)題與對策03-18

論企業(yè)應收賬款的治理題目及對策02-27

論航運企業(yè)應收賬款管理11-21

中小企業(yè)應收賬款管理存在的問(wèn)題與對策論文06-26

企業(yè)應收賬款管理中存在的問(wèn)題與會(huì )計對策03-24

小議企業(yè)應收賬款的管理03-19

論企業(yè)應收賬款控制體系的建立03-21

淺談應收賬款內部控制面臨的問(wèn)題及對策03-25

探討航運企業(yè)應收賬款管理03-21