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淺談應收賬款運作與管理
摘要:為確保應收賬款的安全,加速資金的周轉,企業(yè)加強對應收賬款的管理具有十分重要的現實(shí)意義。本文就目前企業(yè)對應收賬款管理的現狀做出說(shuō)明,從公司內部和外補兩大方面進(jìn)行了成因分析,并提出了相應的應收賬款的日常工作、內部控制和風(fēng)險管理等合理有效的管理辦法和措施,增加企業(yè)的凈收益,減少企業(yè)損失。
關(guān)鍵詞:應收賬款 信用 管理
一、應收賬款概述
《企業(yè)會(huì )計準則》對應收賬款的定義:企業(yè)因對外銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應勞務(wù)等而應向購貨或接收勞務(wù)單位收取的款項。具體說(shuō)來(lái)是應向購貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項或代墊的運雜費等。對企業(yè)而言,應收賬款是企業(yè)的一種債權,在應收賬款發(fā)生時(shí),企業(yè)一般會(huì )與客戶(hù)簽訂購銷(xiāo)合同或勞務(wù)合同,以及簽訂還款協(xié)議。
二、我國企業(yè)應收賬款的現狀
賒銷(xiāo)是目前公司普遍使用的信用促銷(xiāo)手段,我國企業(yè)應收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國企業(yè)信用觀(guān)念較差,財務(wù)管理水平較低等原因,絕大部分企業(yè)對應收賬款的管理還是基本上是簡(jiǎn)單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細的信用政策;應收賬款日常發(fā)生額的監督和控制;采取嚴格的逾期賬款收回措施這一系列事前預防、事中監督控制和事后嚴格收回的科學(xué)的、系統的管理辦法。
三、應收賬款的成因分析
企業(yè)利用應收賬款實(shí)現銷(xiāo)售固然是市場(chǎng)經(jīng)濟的一種有效機制,但也會(huì )給企業(yè)帶來(lái)不利的影響。當前,我國不少企業(yè)應收賬款狀況惡化,以致嚴重影響了企業(yè)的正常運行。
(一)公司內部原因分析
1. 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀(guān)念尚未轉變。一些企業(yè)治理者側重于日常的成本支出控制,對現金流出有較為嚴格的審批制度,但對應收賬款及賒銷(xiāo)治理制度的制定不夠重視。企業(yè)賒銷(xiāo)審批程序不規范,在對賒銷(xiāo)對象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿然發(fā)貨。經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤,盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長(cháng)遠利益的關(guān)系,最終最成資源的極大浪費。
2. 相關(guān)職能部門(mén)的責任不明確。一些企業(yè)對營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)工作重點(diǎn)的界定,一方面是怎樣去調查、了解、開(kāi)拓、占有市場(chǎng),另一方面采取銷(xiāo)售額作為考核營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的指標,使營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)只抓市場(chǎng)和銷(xiāo)售,對銷(xiāo)售回款不重視,銷(xiāo)售與收款的不同步性使得企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)人員側重于銷(xiāo)售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導致企業(yè)應收賬款不能及時(shí)收回,再加上財務(wù)部門(mén)對各客戶(hù)的欠款信息不及時(shí)反饋,使銷(xiāo)售回款指標沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門(mén),由此造成各部門(mén)責任不明確,周而復始,應收賬款數額也就居高不下。
3. 應收賬款日常治理措施不力。開(kāi)具發(fā)票不及時(shí),沒(méi)有及早與客戶(hù)溝通,致使收款時(shí)間延長(cháng);另外,開(kāi)具發(fā)票要嚴謹,根據發(fā)貨實(shí)際情況及客戶(hù)要求,如購貨方信息、貨物規格型號、單位及發(fā)票專(zhuān)用章蓋訖范圍等等,都應嚴格細心,以避免退票而帶來(lái)不必要的麻煩與損失;有的企業(yè)財務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售、倉儲部門(mén)溝通不夠,造成工作脫節;對客戶(hù)所欠的應收賬款數額、帳齡及增減情況不明,風(fēng)險意思薄弱;沒(méi)有根據客戶(hù)欠款情況進(jìn)行分類(lèi)建檔,對逾期應收賬款未能及時(shí)清收,導致企業(yè)出現呆賬、壞賬。
(二)公司外部原因分析
1. 供大于求的買(mǎi)方市場(chǎng)競爭壓力。隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展,業(yè)已形成的買(mǎi)方市場(chǎng)使企業(yè)間競爭加劇。一些企業(yè)出于競爭的需要,為了擴大產(chǎn)品銷(xiāo)售和市場(chǎng)占有率,不適當地采取賒銷(xiāo)方式,導致企業(yè)應收賬款大量增加,特別是在目前金融危機的經(jīng)濟環(huán)境下。
2. 缺乏專(zhuān)門(mén)的資信統計機構,未建立企業(yè)資信庫。市場(chǎng)上沒(méi)有一個(gè)部門(mén)或機構專(zhuān)門(mén)負責全面統計各企業(yè)的資信情況,來(lái)建立一個(gè)企業(yè)資信庫。這樣企業(yè)就難以準確、全面獲取客戶(hù)的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機。
四、應收賬款管理的對策
(一)建立合理的信用體系
1. 確定合適的信用標準。信用標準是企業(yè)決定授予客戶(hù)信用所要求的最低標準。也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個(gè)基本判別標準。在制定信用標準的過(guò)程中,應通過(guò)綜合分析,找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。
2. 采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)給予客戶(hù)延期付款的若干條件。延長(cháng)信用期限可以擴大銷(xiāo)售量,但信用期限過(guò)長(cháng)也會(huì )造成應收賬款占用的機會(huì )成本增加,同時(shí),加大壞賬損失風(fēng)險。為促使客戶(hù)早日付款,企業(yè)在規定信用期限的同時(shí)可以附加現金折扣條件。
3. 建立恰當的信用額度。信用額度是企業(yè)根據客戶(hù)的償還能力給予客戶(hù)的最大賒銷(xiāo)限額,實(shí)際上是企業(yè)愿意對某一客戶(hù)承當的最大風(fēng)險額。確定恰當的信用額度能有效防止由于過(guò)度賒銷(xiāo)而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶(hù)信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應對信用額度進(jìn)行必要調整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內。
(二)加強對應收賬款管理的內部控制
1. 建立應收賬款責任制,實(shí)行過(guò)錯追究制度。企業(yè)銷(xiāo)售負責人應對企業(yè)銷(xiāo)售負責,按照誰(shuí)銷(xiāo)售、誰(shuí)負責的原則,對企業(yè)銷(xiāo)售建立應收賬款責任制,落實(shí)內部催收款項的責任,將應收款項的回收與內部各業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jì)效考核掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員,企業(yè)應當在內部以恰當的方式予以警示,對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門(mén)和責任人員,企業(yè)應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。這一措施將清理應收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應收賬款。
2. 采取靈活多樣的應收賬款回收辦法。應收賬款的分析工作是對應收賬款的風(fēng)險程序進(jìn)行分析,必要時(shí)采取一定的措施,以降低應收賬款的風(fēng)險程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類(lèi)管理法對應收賬款進(jìn)行分類(lèi)分析。對逾期較短的客戶(hù),不便過(guò)多的打擾,以電話(huà)或信函通知即可,以免失去這一客戶(hù);對尚未到期的客戶(hù),可措辭婉轉地寫(xiě)信催收;對逾期較長(cháng)的客戶(hù),應頻繁地進(jìn)行催收;對故意不還或上述方法無(wú)效的客戶(hù)則應提請有關(guān)部門(mén)仲裁或訴諸法律。
總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴大產(chǎn)品銷(xiāo)售,就必然會(huì )出現賒銷(xiāo),而賒銷(xiāo)是擴大銷(xiāo)售的基本方法之一。因此,企業(yè)應收賬款回收風(fēng)險以及由此產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險總是并存的,我們要認真研究對應收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉,提高資金利用效率,減少企業(yè)的風(fēng)險,增強企業(yè)競爭能力,使應收賬款風(fēng)險降低、收益更大。
參考文獻:
[1] 高思新,《企業(yè)應收賬款的管理現狀及對策》,湖北社會(huì )科學(xué)雜志社,中國人民政法大學(xué)出版社,2005.2.
[2]高燕、林松池,《淺談企業(yè)應收賬款的治理》,中國政法大學(xué)出版社,2009.4.
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