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論述高校財務(wù)預算及績(jì)效分析
[摘 要]教育是固國之本，高校在不斷推進(jìn)教育改革發(fā)展的同時(shí)其內部管理也出現了問(wèn)題。高校財務(wù)預算管理工作不到位，影響高�？�(jì)效水平。文章主要對高校預算管理的目的和高校財務(wù)預算績(jì)效分析這兩個(gè)問(wèn)題進(jìn)行討論，提出加強高校財務(wù)預算管理水平的措施，為高校長(cháng)遠的發(fā)展做出了貢獻。
[關(guān)鍵詞]高校目標;財務(wù)預算;績(jì)效分析
1 高校財務(wù)預算的目的
1.1 優(yōu)化高校資源配置
高校管理可以整合多種不同的高校資源，優(yōu)化高校資源結構，提高高校經(jīng)營(yíng)效益。高校財務(wù)預算能夠使高校資源達到最大的利用率，合理整合資源。高校財務(wù)管理是高校管理的核心所在，科學(xué)合理的財務(wù)管理對推動(dòng)高校未來(lái)快速發(fā)展、促進(jìn)高校轉型發(fā)展有重要的作用。高校財務(wù)預算是對高校未來(lái)發(fā)展的財務(wù)管理，可以根據財務(wù)預算合理規劃高校發(fā)展計劃。
1.2 調動(dòng)全員參與管理
高校財務(wù)預算不僅僅是高校財務(wù)部門(mén)的職責。財務(wù)預算工作涉及高校管理的方方面面，與高校的所有員工息息相關(guān)，如果將高校財務(wù)預算納入高校財務(wù)部門(mén)管理是錯誤的，會(huì )影響財務(wù)預算工作的正常運行。高校財務(wù)預算可以依據高校員工實(shí)際情況量身制定各種指標，調動(dòng)高校員工的積極性，提高高效員工的參與度，共同促進(jìn)預算管理發(fā)展。
1.3 考核高校部門(mén)業(yè)績(jì)
高校的員工考核內容依據中包括財務(wù)預算。高校各部門(mén)可以通過(guò)財務(wù)預算數據合理安排部門(mén)工作，組織安排教學(xué)活動(dòng)，通過(guò)成果與預算相比，找出問(wèn)題所在，分析原因，找到解決辦法，促進(jìn)高校各部門(mén)任務(wù)的完成。
1.4 加強高校財務(wù)控制
財務(wù)預算管理實(shí)際上是一種控制管理，高校預算執行部門(mén)明確目標，制訂發(fā)展計劃，努力達到預算標準。財務(wù)預算主體部門(mén)，可以依據財務(wù)預算對執行部門(mén)進(jìn)行考核，保證財務(wù)預算目標的實(shí)現。
2 高校財務(wù)預算的績(jì)效分析
要對高校財務(wù)進(jìn)行績(jì)效分析，預算主體部門(mén)應該建立高校財務(wù)預算績(jì)效分析體系。高校財務(wù)預算的績(jì)效分析體系的建立是一項很艱巨的任務(wù)，根據高校財務(wù)預算管理的目的，從優(yōu)化資源配置、提高員工積極性、考核部門(mén)業(yè)績(jì)、加強對財務(wù)管理的控制這四方面去考慮建立高校財務(wù)預算績(jì)效分析體系。
高校的財務(wù)預算績(jì)效分析系統中主要包括6大類(lèi)分析指標，分別是資源利用率、戰略目標實(shí)現率、部門(mén)貢獻率、全員勞動(dòng)產(chǎn)酬率、部門(mén)投入產(chǎn)出率和財務(wù)預算執行率。通過(guò)這6大類(lèi)指標數據可以對高校預算進(jìn)行合理的績(jì)效分析，促進(jìn)高校財務(wù)預算分析管理系統的發(fā)展。下面分別介紹高校財務(wù)預算的績(jì)效分析體系的6大類(lèi)指標：
2.1 資源利用率
高校資源利用率主要由兩部分組成，一部分是教學(xué)資源利用率，另一部分是科研資源利用率。高校教學(xué)資源利用率計算是根據高校建筑占地面積、總體建筑面積、高校師生人數、高校各大設備等數據計算出高校應有的學(xué)生數量。然后通過(guò)學(xué)生人數可以對高校進(jìn)行預算收入，就可以得出高校教學(xué)資源利用率的公式：高校教學(xué)資源利用率=高校實(shí)際預算收入÷高校應有預算收入× 100%;高�？蒲匈Y源利用率的計算只需要高校師生人數和高校各大設備的能力即可，得出的高�？蒲匈Y源利用率的公式是：高�？蒲匈Y源利用率=高校決算科研收入÷高校預算科研收入×100%。
2.2 戰略目標實(shí)現率
高校的重點(diǎn)收入項目實(shí)現率和高校重點(diǎn)支出項目實(shí)現率組成高校戰略目標實(shí)現率。
重點(diǎn)收入項目實(shí)現率=重點(diǎn)收入項目實(shí)現額÷重點(diǎn)收入項目預算額×100%;
重點(diǎn)支出項目實(shí)現率=重點(diǎn)支出項目支出額÷重點(diǎn)支出項目預算額×100%。
2.3 部門(mén)貢獻率
高校部門(mén)貢獻率是指高校各部門(mén)實(shí)現財務(wù)預算收入比率，另外根據部門(mén)貢獻率還可以計算部門(mén)貢獻差異率。
高校部門(mén)貢獻率=部門(mén)實(shí)際預算收入÷部門(mén)預計預算收入× 100%;
高校部門(mén)貢獻差異率=甲部門(mén)貢獻率.乙部門(mén)貢獻率。
2.4 全員勞動(dòng)產(chǎn)酬率
全員勞動(dòng)產(chǎn)酬率包括預計勞動(dòng)生產(chǎn)率、實(shí)際勞動(dòng)生產(chǎn)率和勞動(dòng)報酬率三個(gè)指標。
預計勞動(dòng)生產(chǎn)率=應有預算收入÷全校平均教職工人數×100%
實(shí)際勞動(dòng)生產(chǎn)率=實(shí)際預算收入÷全校平均教職工人數×100%
勞動(dòng)報酬率=實(shí)際人員經(jīng)費支出÷全校平均教職工人數×100%
2.5 部門(mén)投入產(chǎn)出率
部門(mén)投入產(chǎn)出率是指按部門(mén)人員編制或學(xué)生數核定的預算支出與實(shí)際支出、完成事業(yè)的比率，包括部門(mén)預算使用率、部門(mén)事業(yè)完成率和部門(mén)投入產(chǎn)出率三個(gè)指標。
部門(mén)預算使用率=部門(mén)實(shí)際使用預算÷部門(mén)預算支出×100%
部門(mén)事業(yè)完成率=完成事業(yè)項目數÷核定事業(yè)項目數×100%
部門(mén)投入產(chǎn)出率=部門(mén)事業(yè)完成率÷部門(mén)預算使用率×100%
2.6 財務(wù)預算執行率
財務(wù)預算執行率包括預算收入執行率、預算支出執行率和生均培養成本率。
預算收入執行率=實(shí)際預算收入÷預計預算收入×100%
預算支出執行率=實(shí)際預算支出÷預計預算支出×100%
生均培養成本率=實(shí)際預算支出÷全校平均學(xué)生人數×100%
3 高校財務(wù)管理績(jì)效問(wèn)題及解決措施
3.1 我國高校財務(wù)管理績(jì)效存在的問(wèn)題
3.1.1 高校領(lǐng)導缺乏對財務(wù)預算管理績(jì)效重要性的認識
目前我國高校的財務(wù)績(jì)效管理模式已不適應當前的社會(huì )發(fā)展要求，高校的財務(wù)管理部門(mén)領(lǐng)導沒(méi)有意識到高校財務(wù)預算管理績(jì)效對高校發(fā)展的影響，認為預算就是控制高校支出，缺乏合理配置高校資源的意識。有些高校雖然很重視其財務(wù)管理，但是忽略了財務(wù)預算管理的重要性，無(wú)法對高校各部門(mén)經(jīng)費的使用進(jìn)行考核，也不能對高校各部門(mén)達成預算的結果進(jìn)行評估，對高校的績(jì)效考評工作產(chǎn)生不利影響，忽視了預算績(jì)效考核的作用。
3.1.2 高校財務(wù)預算管理體制有待進(jìn)一步完善
目前我國高校財務(wù)預算管理體制存在很多漏洞，阻礙了高校的進(jìn)步和發(fā)展。第一，高校財務(wù)預算編制不完善，財務(wù)部門(mén)無(wú)法了解高校的經(jīng)費使用情況，對高校的財務(wù)部門(mén)工作造成了很大的影響;第二，高校預算支出體系不科學(xué)。高校財務(wù)預算管理不僅要對預算的收入了如指掌，高校預算的支出也要認真記錄在案。建立科學(xué)的高校預算支出體系在高校財務(wù)預算管理過(guò)程中才能避免遺漏，給財務(wù)預算工作造成麻煩。
3.2 有效解決我國高校財務(wù)預算管理績(jì)效的措施
3.2.1 樹(shù)立財務(wù)預算管理績(jì)效意識
我國高校管理人員應該重視高校財務(wù)預算管理績(jì)效，通過(guò)樹(shù)立績(jì)效管理意識，促進(jìn)高校各部門(mén)工作，提高各部門(mén)的工作效率，加強對財務(wù)預算管理工作的考核，將考核結果與員工績(jì)效工資掛鉤，提升員工的思想意識。
3.2.2 完善高校財務(wù)預算管理體系
高校應不斷完善高校財務(wù)預算管理體系，加強對預算收入和預算支出的管理，加強對財務(wù)預算績(jì)效管理的重視，督促高校各部門(mén)在完成預算任務(wù)的情況下提高工作績(jì)效。為此，高校在每年的工作計劃中應該規定，制定年度預算總目標，各部門(mén)根據高校預算總目標聯(lián)系具體情況制訂本年度的工作計劃，合理使用本部門(mén)的資金，優(yōu)化資源配置，提高資源使用率和工作效率，進(jìn)一步完善高校財務(wù)預算管理機制，促進(jìn)高校財務(wù)預算績(jì)效管理的發(fā)展。
4 結 論
隨著(zhù)高等學(xué)校逐步走向市場(chǎng)、擴大辦學(xué)規模、提高辦學(xué)層次的同時(shí)，原有的高校財務(wù)預算管理模式也暴露出一系列新的問(wèn)題，主要為高校財務(wù)預算管理缺乏績(jì)效信息，忽視對預算進(jìn)行業(yè)績(jì)考核和激勵，已不能適應新形勢下高校發(fā)展需要。高校要在競爭激烈的教育市場(chǎng)立于不敗之地，必須改變財務(wù)管理理念，重視績(jì)效管理在財務(wù)預算管理中的作用及地位，真正實(shí)現財務(wù)管理為學(xué)校戰略目標服務(wù)。
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