稅源管理體系的優(yōu)化研究

[摘要]稅源管理是稅收活動(dòng)中的重要內容。本文從稅源管理的內涵和重要性出發(fā)，分析了目前我國稅源管理的現狀和問(wèn)題，并采用系統的研究方法，提出了稅源管理優(yōu)化的總體思路和具體措施。 　　[關(guān)鍵詞]稅源管理 納稅服務(wù) 優(yōu)化
　　
　　一、 稅源管理的內涵
　　
　　對稅源管理的界定，一般認為，稅源管理是市場(chǎng)機制條件下現代稅收管理的客觀(guān)要求和必然趨勢，它通過(guò)對涉稅經(jīng)濟活動(dòng)和行為中有關(guān)信息和數據的掌握，全面了解經(jīng)濟活動(dòng)的發(fā)展變化，規范涉稅行為，為稅收收入的組織管理和稅收政策制定提供決策支持。稅源管理是稅收管理適應我國市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展的結果。通過(guò)稅源管理的一系列活動(dòng)，可以對納稅人和征稅對象等基本要素進(jìn)行控制，掌握稅收收入的總體規模及發(fā)展趨勢，并通過(guò)對收入狀況的信息反饋，及時(shí)了解和掌握稅源的發(fā)展變化趨勢。稅源管理是稅收征管的基礎和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。規范和強化稅源管理工作，可以有效地防止稅收收入流失，實(shí)現稅收收入應收盡收的目的。它既是征管工作的起點(diǎn)和依法治稅、應收盡收的前提，又是預測稅收收入、編制稅收計劃、制定稅收政策和制定征管辦法的重要依據。
　　
　　二、稅源管理體系的現狀
　　
　　稅務(wù)部門(mén)面臨的情況千差萬(wàn)別，經(jīng)濟發(fā)展水平、信息化程度、地區產(chǎn)業(yè)結構和特點(diǎn)、機構人員配備等等，這些因素都影響著(zhù)稅源管理的水平和難易程度，應具體情況具體分析。筆者認為目前稅源管理大致是以稅收征管信息系統為依托，以戶(hù)籍管理為基礎，以稅源監控為核心，由納稅服務(wù)、稅收監督、稅收分析、納稅評估四方面工作構成的一個(gè)有機體系。在這個(gè)體系中，核心內容是稅源監控，即稅源管理部門(mén)需要對納稅人的納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)核算、資產(chǎn)處理、稅收優(yōu)惠、違法違章等情況有全面而且詳細的了解。在這一基礎上，在日常工作中做好稅收監督和納稅服務(wù)，根據有關(guān)工作的過(guò)程和結果更新稅源監控的數據，并通過(guò)對有關(guān)數據的分析，掌握稅源變動(dòng)的趨勢和原因，發(fā)現納稅人和稅收征管存在的疑點(diǎn)和問(wèn)題，結合納稅評估的情況，實(shí)施有針對性的措施，防范和糾正稅收違法行為，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和納稅服務(wù)手段。
　　就目前稅源管理的現狀來(lái)說(shuō)，稅源管理體系的構成不夠均衡。這體現在幾個(gè)方面：1.稅源監控的質(zhì)量和效率不高；2.稅收監督流于形式，稅收管理員在稅源管理中缺乏主動(dòng)性；3.稅收分析環(huán)節滯后、范圍狹窄，而且方法比較單一，多側重于對事后靜態(tài)信息的分析、評價(jià)，事前、事中動(dòng)態(tài)監督做得不夠；4.稅收征管信息系統缺乏有效整合；5.納稅評估缺乏有效的模型和方法，導致異常企業(yè)的篩選準確度不高，評估工作效率低；6.納稅服務(wù)不夠系統、規范化。
　　
　　三、優(yōu)化稅源管理體系的總體思路與措施
　　
　　優(yōu)化稅源管理體系的目標，是依托信息化手段，對納稅人進(jìn)行科學(xué)化分類(lèi)管理，并完善不同類(lèi)別納稅人的稅源監控，以此為基礎進(jìn)行分級稅收分析，通過(guò)分析確定稅源管理重點(diǎn)策略，開(kāi)展多種手段的納稅評估、稅收監督和納稅服務(wù)，形成稅源監控、稅收分析、納稅評估、稅收監督和納稅服務(wù)等分體系之間的良好互動(dòng)，構建比較完善并且能夠隨著(zhù)稅源狀況變化不斷改進(jìn)的稅源管理體系，促進(jìn)稅源管理工作有效并且高效地“提高稅收遵從度，和諧征納關(guān)系”。
　　優(yōu)化稅源管理的具體措施可以從以下幾方面著(zhù)手:
　�。ㄒ唬┮远愒捶诸�(lèi)管理為基礎完善稅源監控。稅源監控的內容包括對納稅人的納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)核算、資產(chǎn)處理、稅收優(yōu)惠、違法違章等情況的了解，稅收監督、納稅服務(wù)、稅收分析和納稅評估都是以此為基礎的。所以，在納稅人數量多、增長(cháng)快、管理人員有限的情況下，必須依賴(lài)信息化手段進(jìn)行稅源信息管理，對不同類(lèi)別納稅人確定監控重點(diǎn)和內容，改善監控的針對性和有效性。具體包括：建立科學(xué)有效的納稅人分類(lèi)管理體系；針對各類(lèi)納稅人制定重點(diǎn)監控事項；整合信息系統、擴大監控數據范圍。 　�。ǘ�）建立分級、分層次的稅收分析體系。分級、分層次的稅收分析體系是稅源管理的重要保障。稅收分析包括了宏觀(guān)分析和微觀(guān)分析，在實(shí)際操作中，可建立三級稅收分析體系：第一級是上級稅務(wù)部門(mén)，主要側重地區稅源總量和稅負變化的宏觀(guān)分析與監控，分析預測稅收收入、分析宏觀(guān)稅負、行業(yè)稅負及其變化規律；第二級是基層稅務(wù)機關(guān)，具體負責本轄區內的經(jīng)濟稅源調查分析工作的實(shí)施，制定稅源分析的具體標準和方法，側重分析、監控影響本地區主要行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)稅負的相關(guān)指標及其增減變化情況以及新增稅源和低稅負企業(yè)；第三級是稅收管理員，主要負責微觀(guān)稅源分析預測，建立重點(diǎn)稅源戶(hù)、重點(diǎn)行業(yè)的分析、預測、反饋和分析模型定期維護制度，進(jìn)行針對性的管理。
　�。ㄈ�）轉變稅收監督模式，提升監督質(zhì)量。目前稅源管理中的稅收監督模式缺乏主動(dòng)性，監督的效率和效果一般。轉變目前的稅收監督模式需要從以下兩點(diǎn)入手：1.精簡(jiǎn)業(yè)務(wù)流程，減少審批事項，將部分審批項目改為備案制，從而實(shí)現稅源管理由被動(dòng)向主動(dòng)轉變、由管事向管戶(hù)的轉變；2.多種措施降低執法風(fēng)險，減輕工作量。在近兩年基層的稅收執法檢查中，都發(fā)現有大量的未及時(shí)催報催繳的執法問(wèn)題。建議采取多種手段處理這類(lèi)事務(wù)：一是依托信息系統，自動(dòng)生成催報催繳函件、手機短信、電子郵件等通知形式向納稅人送達文書(shū)、告知有關(guān)事項；二是充分利用各級政府的協(xié)稅護稅力量，加強與他們的合作，利用轄區街道辦、租賃辦人手比較充足、對轄區情況比較了解的優(yōu)勢，協(xié)助完成這些事項。
　�。ㄋ模┙�立納稅評估模型,開(kāi)展高效的納稅評估。有效的納稅評估需要在對近年稅收監督、納稅評估和稅務(wù)稽查發(fā)現的違法違章案例進(jìn)行總結分析的基礎上,利用稅收分析發(fā)現的異常數據，建立分行業(yè)、分納稅人類(lèi)型的評估分析模型。具體來(lái)看，可按以下步驟開(kāi)展：1.在稅務(wù)機關(guān)專(zhuān)門(mén)成立以業(yè)務(wù)骨干為主的納稅評估工作小組，立足本地實(shí)際，制訂本單位的納稅評估工作實(shí)施方案；2.創(chuàng )新工作方式，推行二級納稅評估制。即對重點(diǎn)企業(yè)、有贏(yíng)利但利潤明顯偏低的大型企業(yè)的納稅評估，由評估領(lǐng)導小組進(jìn)行納稅評估，對日常性的中、小企業(yè)納稅評估和納稅評估系統導出的有涉稅疑點(diǎn)的企業(yè)評估,則由稅源管理各部門(mén)的稅收管理員分頭進(jìn)行；3.加強對納稅評估人員的培訓。對涉及到的稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機操作技能、各項評估應用指標的分析能力、與納稅人的約談技巧等進(jìn)行系統輪訓，提高評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
　�。ㄎ澹┙�立多種手段高效納稅服務(wù)系統。為完善納稅服務(wù)體系，強化稅法宣傳,降低納稅成本，在稅源管理工作中，應結合納稅人的實(shí)際需求制定統籌性的納稅服務(wù)策略，針對不同類(lèi)別的納稅人開(kāi)展服務(wù)項目活動(dòng)，豐富服務(wù)方式和手段，提高納稅服務(wù)的專(zhuān)業(yè)性。具體包括：1.開(kāi)展多種形式、有針對性的納稅宣傳；2.將納稅服務(wù)與稅收管理有機結合，創(chuàng )立以納稅人為導向的稅收業(yè)務(wù)流程優(yōu)化方向，在數據共享的支持下，實(shí)現由管理服務(wù)由“多點(diǎn)對單點(diǎn)”向“單點(diǎn)對單點(diǎn)”的轉變；3.利用第三方資源開(kāi)展納稅服務(wù)，充分依托代征協(xié)稅隊伍的力量，與大專(zhuān)院校合作開(kāi)展稅收志愿者服務(wù)項目，同時(shí)，引導稅務(wù)代理機構的健康發(fā)展，積極鼓勵和倡導稅務(wù)中介機構為納稅人有償提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。
　　
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