企業(yè)作業(yè)本錢(qián)預算控制

煤炭企業(yè)實(shí)施作業(yè)本錢(qián)預算控制，是將全面預算治理法和作業(yè)本錢(qián)法有機融合，以現場(chǎng)生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節為控制對象，將預算目標按照作業(yè)內容進(jìn)行分解，通過(guò)工序間的流程控制，改進(jìn)工作質(zhì)量、進(jìn)步勞動(dòng)效率、降低資源消耗，保證預算目標的完成，實(shí)現煤炭本錢(qián)控制的流程化和精細化，達到挖潛降耗的目的一、作業(yè)本錢(qián)預算控制設計依據（一）作業(yè)本錢(qián)法的上風(fēng)和不足作業(yè)本錢(qián)法理論基礎是：生產(chǎn)導致作業(yè)的發(fā)生，作業(yè)消耗資源并導致本錢(qián)的發(fā)生。在計算本錢(qián)時(shí)，要把各類(lèi)資源消耗匯集為作業(yè)本錢(qián)；控制本錢(qián)的關(guān)鍵在于改進(jìn)作業(yè)流程，識別和消除不增值作業(yè)，進(jìn)而有效地控制本錢(qián)。作業(yè)本錢(qián)法的優(yōu)點(diǎn)在于將本錢(qián)治理與基礎作業(yè)緊密結合，通過(guò)分析作業(yè)、改進(jìn)作業(yè)為企業(yè)決策提供相對正確的本錢(qián)信息。其不足之處是作業(yè)本錢(qián)法是從核算角度分析本錢(qián)動(dòng)因，是一種事后控制；控制主體是各級治理者，由于利益的相關(guān)性限制，不利于操縱者本錢(qián)控制主動(dòng)性的發(fā)揮。（二）全面預算治理方法的優(yōu)點(diǎn)和不足全面預算治理是企業(yè)對未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和成果進(jìn)行全面的猜測和籌劃，通過(guò)對執行過(guò)程的動(dòng)態(tài)監控，將實(shí)際完成情況與預算目標進(jìn)行對照和差異分析，改善和調整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，考評治理者的業(yè)績(jì)，促進(jìn)預算目標的實(shí)現。其優(yōu)點(diǎn)在于有整體規劃，目標明確，有利于對經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jì)評價(jià)和預定目標的完成。不足之處是預算治理是以未來(lái)目標為出發(fā)點(diǎn)，未考慮現場(chǎng)作業(yè)實(shí)際和本錢(qián)動(dòng)因，主要通過(guò)自上而下的行政約束控制差異的發(fā)生，對預算目標偏離的責任不易界定。（三）本錢(qián)預算控制方法的特點(diǎn)本錢(qián)預算控制方法的特點(diǎn)是將確定的預算目標按照作業(yè)流程和作業(yè)環(huán)節來(lái)分解。以作業(yè)鏈的形式落實(shí)預算目標，彌補預算因客觀(guān)性不足形成的目標差異，使預算更加符合生產(chǎn)實(shí)際，這也是預算治理在基礎業(yè)務(wù)層的有益補充，便于預算深進(jìn)到作業(yè)層次進(jìn)行對比，進(jìn)而發(fā)現預算差異，改進(jìn)作業(yè)，有利于本錢(qián)控制的精細化。通過(guò)在作業(yè)環(huán)節中引進(jìn)預算治理彌補了作業(yè)本錢(qián)法事后控制的不足，使控制資源消耗的關(guān)口前移。同時(shí)，現場(chǎng)作業(yè)職員承擔的預算目標更加具體，責任更加明確，并與自身的經(jīng)濟利益掛鉤，有利于在執行作業(yè)任務(wù)時(shí)主動(dòng)減少、消除非增值作業(yè)，進(jìn)步勞動(dòng)效率，在作業(yè)鏈的基礎上形成了經(jīng)濟責任鏈，使本錢(qián)控制科學(xué)化。二、實(shí)施作業(yè)本錢(qián)預算控制的意義和有效性分析（一）作業(yè)本錢(qián)預算控制的必要性煤炭企業(yè)長(cháng)期受生產(chǎn)型組織治理機構的影響和制約，本錢(qián)治理的重點(diǎn)一直放在各級治理者身上，現場(chǎng)作業(yè)職員本錢(qián)控制的積極性不高，本錢(qián)治理靠職能部分按戍本項目分解預算目標、控制資源消耗和投進(jìn)等方式來(lái)進(jìn)行，忽略了對作業(yè)的治理。另外，下達的預算目標由各級生產(chǎn)組織來(lái)完成，經(jīng)濟責任并未真正落實(shí)，造成預算與實(shí)際脫節、考核與分配失真。固然采取了一些硬性的本錢(qián)控制約束方法，但由于規劃與預算指標的不科學(xué)、不公正，影響了各級生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的治理積極性和能動(dòng)性的發(fā)揮，造成本錢(qián)治理失控。因此，必須以作業(yè)為中心，設定具體的預算目標，通過(guò)作業(yè)流程的優(yōu)化和經(jīng)濟利益的引導．實(shí)現深層次的作業(yè)本錢(qián)治理和預算控制。（二）作業(yè)本錢(qián)預算控制的可行性煤炭企業(yè)產(chǎn)品品種單一，地質(zhì)條件復雜，生產(chǎn)戰線(xiàn)長(cháng)，回采、開(kāi)掘、透風(fēng)、運輸、機電等各作業(yè)環(huán)節交織在一起，本錢(qián)治理難度大。而作業(yè)本錢(qián)預算控制方法，從單個(gè)生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節人手，以每個(gè)作業(yè)環(huán)節的人、機、物、料等資源消耗為預算控制目標，逐步理清作業(yè)鏈一資源鏈一本錢(qián)鏈。責任鏈，運用差異分析、效績(jì)考評等手段激勵約束生產(chǎn)作業(yè)者的行為，實(shí)現流程化治理的目的，符合煤炭生產(chǎn)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)治理實(shí)際。（三）作業(yè)本錢(qián)預算控制的適用性作業(yè)本錢(qián)法在一些行業(yè)有了成功應用的案例，而預算治理在目標治理、資源配置、內部控制、激勵評價(jià)等方面也具有明顯的優(yōu)越性，兩者有機結適用于煤炭企業(yè)本錢(qián)治理的實(shí)踐，對于拓展作業(yè)本錢(qián)法的應用空間，完善預算治理的微觀(guān)調控功能，具有很好的現實(shí)意義。在促進(jìn)煤炭企業(yè)由粗放型治理向精細化治理轉變，由結果考核向流程控制轉變，由行政約束向自主治理轉變等方面。三、作業(yè)本錢(qián)預算控制的實(shí)際應用實(shí)施（一）預算編制與分解以作業(yè)本錢(qián)為基礎編制預算。一是梳理作業(yè)流程。本錢(qián)預算的依據是生產(chǎn)計劃，在編排好生產(chǎn)任務(wù)的基礎上，進(jìn)行作業(yè)流程的梳理，即

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