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淺談鐵路運輸企業(yè)全面預算管理與成本控制論文
摘 要：本文通過(guò)對全面預算管理在鐵路企業(yè)管理中的作用以及成本控制措施等問(wèn)題的討論，結合鐵路企業(yè)全面預算管理現狀，以期提高預算編制的科學(xué)性，強化支出預算的有效控制，進(jìn)一步提升鐵路企業(yè)全面預算管理的功能與效果進(jìn)行深討。
關(guān)鍵詞：預算管理 成本控制 措施
全面預算管理是企業(yè)進(jìn)行戰略實(shí)施和管理控制的主要手段，鐵路運輸企業(yè)自2003年起逐步推行這一管理機制，經(jīng)過(guò)近七年的探索和完善，取得了一定成果。
一、全面預算管理在鐵路企業(yè)管理中的作用
預算是一種在保證企業(yè)整體戰略目標的基礎上，按照一定系統的方法對企業(yè)的財務(wù)、實(shí)物及人力等資源進(jìn)行分配，并在預算實(shí)施的過(guò)程中監控戰略目標的實(shí)施進(jìn)度，控制實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的開(kāi)支并對企業(yè)的現金流量與利潤進(jìn)行預測�，F在鐵路企業(yè)正處在推進(jìn)鐵路大規模建設發(fā)展、高速鐵路相繼建設并投入使用、客貨運量持續大幅度增長(cháng)與提高經(jīng)濟增長(cháng)質(zhì)量的新發(fā)展階段下，全面預算已經(jīng)成為其實(shí)現穩定增長(cháng)、提高經(jīng)營(yíng)管理效率的重要手段。通過(guò)全面預算管理可以使鐵路企業(yè)在制定企業(yè)目標及政策，以及預測未來(lái)的機會(huì )和威脅、促進(jìn)資源有效的運用等方面進(jìn)行合理的規劃。
二、鐵路企業(yè)成本控制的措施
1.科學(xué)合理地確立成本預算目標
支出預算目標是指預期成本費用應該控制的水平及控制標準。制定成本費用的預算目標，是進(jìn)行成本費用控制的出發(fā)點(diǎn)。企業(yè)能否正確制定成本預算目標，關(guān)系到企業(yè)成本費用控制的有效性。成本預算目標要切實(shí)合理。確定企業(yè)成本預算目標，要在現實(shí)性與合理性二者之間進(jìn)行結合，使目標既可行，而又能夠起到促使各責任主體努力改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的目的。
2.實(shí)行成本費用全面預算管理
首先，根據實(shí)際情況和成本費用屬性將成本費用分為非責任成本、雙向歸口責任成本、單向責任成本。非責任成本是按照相關(guān)制度直接計提發(fā)生的費用，包括折舊費、稅金及附加、固定費用攤銷(xiāo)等。雙向歸口責任成本是職能科室與基層車(chē)間捆綁責任的成本費用，包括修理費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、各項人工成本等。單向責任成本是總成本費用中除非責任成本、雙向歸口責任成本以外的所有費用。此外，要落實(shí)全面預算的全過(guò)程管理。全面預算全過(guò)程管理包括預算編制、預算執行、預算分析、預算考核、預算反饋五個(gè)環(huán)節。
其次，成本控制要以“主要生產(chǎn)環(huán)節不漏、重點(diǎn)控制內容不丟”為基本原則，分系統確定業(yè)務(wù)科室參與成本管理的具體內容。在實(shí)踐中，重點(diǎn)要管源頭，讓業(yè)務(wù)科室直接參與到年度預算的分解、下達中來(lái)。
3.加強預算執行過(guò)程中的監控
編制全面預算僅僅是全面預算管理的基礎，是事前管理職能的體現。真正發(fā)揮全面預算管理的職能和作用的是全面預算的執行過(guò)程。預算在執行過(guò)程中會(huì )遇到各種各樣的突發(fā)情況和急待解決的問(wèn)題，要排除一切困難，使各項預算朝預算目標方向發(fā)展。
4.全面預算下成本控制的方法
鐵路的預算管理應該是只要是涉及預算資源的，就應該在預算管理體系中有所反映。要實(shí)現這一目標就應切實(shí)抓好“四個(gè)結合”。
第一，深化目標成本管理相結合。全面預算管理直接涉及到企業(yè)的核心目標—最終利潤，因此，必須進(jìn)一步深化目標成本管理，從實(shí)際出發(fā)，找準影響企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵問(wèn)題，瞄準國內外先進(jìn)水平，制定降低成本、扭虧為盈的規劃、目標和措施，積極依靠全體降低成本和技術(shù)降低成本，加強控制成本、費用指標，從而確保企業(yè)利潤目標的順利完成。
第二，實(shí)行現金收支兩條線(xiàn)管理相結合。預算控制以成本控制為根本，現金流量控制為中心。只有通過(guò)控制現金流量才能確保收入項目資金的及時(shí)回攏及各項費用的合理支出；只有嚴格實(shí)行現金收支兩條線(xiàn)管理，充分發(fā)揮企業(yè)內部財務(wù)職能科室的功能，才能降低財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設、投資等資金的合理需求，近而提高資金使用效率。
5.建立科學(xué)、合理、全面的考核體系
考核指標應包括四類(lèi):預算執行結果類(lèi)指標、預算編制類(lèi)指標、預算調整類(lèi)指標和預算執行情況分析類(lèi)指標。其中預算執行結果類(lèi)指標的權數最重，包括定量指標與定性指標。全面預算管理委員會(huì )對各責任預算主體設定考核指標時(shí)，要按照鐵路局全面預算管理指標體系，以及鐵路局內各級職能科室、生產(chǎn)單位的性質(zhì)和權責，根據指標完成的可控性原則，確定與各責任主體相對應的考評指標。
三、推行全面預算管理需要注意的問(wèn)題
1.預算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結合的編制方法。
預算編制的整個(gè)過(guò)程為：首先由站段主要管理者提出總體目標和各科室分目標，根據三級管理原則，各基層車(chē)間制定本車(chē)間的預算方案，呈報相應科目的對口科室；各科室再根據各基層車(chē)間的預算方案，制定本科室的預算草案，呈報計財科室；最后，計財科室匯總并審查各科室預算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂本站段的預算方案；預算方案再反饋回各科室征求意見(jiàn)。
2.預算管理工作要建立單位、科室主要負責人責任制。
開(kāi)展全面預算管理，是企業(yè)強化經(jīng)營(yíng)管理，增強競爭力，提高經(jīng)濟效益的一項長(cháng)期任務(wù)。因此，要把全面預算管理作為加強內部基礎管理的首要工作任務(wù)，成立預算管理組織機構，并確定預算管理的第一責任人為各單位、科室的行政主要負責人，切實(shí)加強領(lǐng)導，明確責任，落實(shí)措施。
3.企業(yè)管理應以財務(wù)預算為龍頭，將各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標統一。預算的編制下達應以業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)預算為基礎，在確�？傮w目標實(shí)現的同時(shí)，將生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)相互配合、相互協(xié)調，從而實(shí)現生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的緊密結合，將各項生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入科學(xué)管理的軌道。
4.預算定額的下達要根據歷年統計資料和實(shí)際情況進(jìn)行不斷的補充查定和修正確定，應具備科學(xué)性、合理性、先進(jìn)性。
全面預算管理可以促使企業(yè)達到內部人、財、物、技術(shù)等資源的合理配置和有效利用。全面預算管理是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，強化內部控制和提高管理效率，實(shí)現企業(yè)內部資源合理配置的現代企業(yè)管理模式，從而加快推動(dòng)鐵路企業(yè)向現代化企業(yè)轉化的進(jìn)程。
參考文獻:
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