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淺析企業(yè)全面預算管理在成本控制中的作用
摘 要:分析企業(yè)預算管理歲成本控制的管理、控制、協(xié)調職能,指出企業(yè)財務(wù)預算所存在的問(wèn)題,并對企業(yè)全面預算管理提出合理建議。
關(guān)鍵詞:預算管理;職能;問(wèn)題;編制;管理
企業(yè)全面預算是指在管理中,對與單位存續相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預期并控制的管理行為及制度安排。企業(yè)的全面預算管理是以戰略目標為導向,以年度預算為控制目標,以滾動(dòng)執行預算為控制手段,形成覆蓋公司人力資源、收費監控、投資開(kāi)發(fā)等多層面、全方位的預算管理體系,從根本上保證企業(yè)的效益和管理質(zhì)量,較好地實(shí)現成本控制的職能。企業(yè)成本控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑,直接服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的。在任何情況下,降低成本都能增加利潤。企業(yè)成本控制是企業(yè)用以抵抗內外壓力的武器,可以提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加產(chǎn)值,增強企業(yè)競爭力,降低成本等。其中降低成本是最為重要的,它是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。企業(yè)通過(guò)加強預算管理,來(lái)加強內部成本控制,在產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)設計、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節里,把成本降到最低程度,努力成為本行業(yè)中的成本領(lǐng)先者。這樣,企業(yè)可以憑借其成本低的優(yōu)勢,在激烈的市場(chǎng)競爭中獲得有利的地位,擴大市場(chǎng)占有份額,因而就更有利于降低成本,形成企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。
一、企業(yè)預算管理對成本控制的作用
經(jīng)濟學(xué)中,成本是特定對象的消耗,產(chǎn)品的價(jià)值包括三部分:物化勞動(dòng)轉移的價(jià)值(C);活勞動(dòng)補償的價(jià)值(V);活勞動(dòng)為社會(huì )創(chuàng )造的價(jià)值(M)。成本是C V部分,是需要補償的價(jià)值,是經(jīng)濟價(jià)值的消耗。企業(yè)成本控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中非常重要,一旦成本失去控制,企業(yè)就將在市場(chǎng)中失去競爭優(yōu)勢。企業(yè)成本控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑,直接服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的。預算管理在企業(yè)成本控制方面的作用有一下幾點(diǎn)
(一)管理職能
預算不只是控制的一種手段,更在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著(zhù)決策職能。通過(guò)對企業(yè)預算的執行情況進(jìn)行監督、分析,關(guān)注企業(yè)各項資源的優(yōu)化配置情況,企業(yè)各項效益指標的完成情況,發(fā)現存在的問(wèn)題,并確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的瓶頸,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供依據。在預算的執行過(guò)程中,容易產(chǎn)生各管理處競相購置設備,造成了資本性支出加大,設備不能充分利用的現象。企業(yè)管理者要及時(shí)制定措施,對設備資產(chǎn)的購置實(shí)行統一招標采購,控制利用率不高設備的購置,徹底改變了這一不良現象。
(二)控制職能
控制職能是企業(yè)預算管理的基本職能。企業(yè)預算采用全員參與的方式,各部門(mén)、各管理處、各基層單位既是預算的編制單位,又是預算的執行、控制、監督單位。預算成為企業(yè)與各部門(mén)、各管理處、各基層單位溝通的語(yǔ)言,既調動(dòng)了員工實(shí)現各自的預算目標的積極性,企業(yè)高層管理者又實(shí)現了對各單位的全過(guò)程、全方位的控制。為實(shí)現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標,預算在編制、執行過(guò)程中始終圍繞經(jīng)營(yíng)目標進(jìn)行調控,預算的控制重點(diǎn)在成本費用的列支。通過(guò)增收節支,預算管理,為企業(yè)今后的發(fā)展和再融資打下良好的基礎。
(三)協(xié)調職能
預算圍繞著(zhù)企業(yè)的財務(wù)目標,把企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節、各個(gè)方面的工作嚴密地組織起來(lái)。企業(yè)管理者通過(guò)編制全面預算使各個(gè)職能部門(mén)向著(zhù)共同的、總的戰略目標前進(jìn),它們的經(jīng)濟活動(dòng)必須密切配合,相互協(xié)調,統籌兼顧,全面安排,搞好綜合平衡。實(shí)施以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理,企業(yè)把實(shí)現目標利潤所涉及的各種資源的取得與運用都編制出詳細的預算,并把預算作為控制各項業(yè)務(wù)和考核績(jì)效的依據;以此協(xié)調各部門(mén)、各單位和各環(huán)節的業(yè)務(wù)活動(dòng),減少以至消除它們之間可能出現的各種矛盾和沖突,使企業(yè)的產(chǎn)、供、銷(xiāo)和人、財、物始終保持最大限度的平衡關(guān)系,用較少的勞動(dòng)力消耗和資金占用,取得盡可能大的經(jīng)濟效益。此外,企業(yè)的預算編制過(guò)程中自上而下、自下而上地循環(huán),有助于企業(yè)高層管理者、各級主管和職工在更大程度上對企業(yè)所面臨的問(wèn)題達成一致共識,為采取統一行動(dòng)創(chuàng )造條件,形成一種為實(shí)現共同目標而團結合作的良好氛圍,使企業(yè)成為一個(gè)有紀律、高效率的整體。
二、企業(yè)財務(wù)預算所存在的問(wèn)題
(一)財務(wù)預算不精細
很多企業(yè)對其財務(wù)預算基本是在上年的基礎之上將利潤指標作一些增減,并下達工資計劃。如一家企業(yè)的運輸部門(mén)根據集團公司下達的利潤指標和全年銷(xiāo)售收入情況,倒推成本。每年成本按塊狀來(lái)進(jìn)行分配,首先工資指標不突破企業(yè)要求的前提下保證職工收入的兌現以及職工統籌支出的保障:其次是物資成本消耗控制;然后是一些可控費用劃分和控制;最后看剩余成本是多少來(lái)安排機車(chē)、車(chē)輛、線(xiàn)路的修理。這種管理模式給運輸帶來(lái)的弊端較多,如成本控制是粗線(xiàn)條的,控制主要停留在高層,基層只在指標范圍內完成工作任務(wù),只管結果,不注重過(guò)程。
(二)人為因素較多,缺乏科學(xué)性
企業(yè)各部門(mén)及項目需要多少支出,往往根據以往發(fā)生的情況和本年度的指標按比例確定,考慮目前狀況的較多,指標經(jīng)常與實(shí)際不相符。在不能確定具體要求時(shí),采購人還會(huì )組織相關(guān)人員外出考察,考察成本也是總成本的一項重要內容。當然這里主要是指正成本或者說(shuō)是良性成本,采購人的負成本是指考察過(guò)程中或前期準備階段存在利益尋租,指定或變相指定中標人,驗收時(shí)放低要求,個(gè)人漁利,坑害部門(mén)利益,造成財政性資金流失,招標項目質(zhì)量折扣嚴重。
(三)制度執行不力
這主要表現在對資金的管理問(wèn)題上,一是職工借用公款沒(méi)有及時(shí)催收形成呆賬;二是對有償資金不及時(shí)清算形成壞賬;三是對原始票據的管理。近年來(lái),對原始憑證的管理進(jìn)行規范化、制度化的同時(shí),也出現了一些問(wèn)題,主要是原始票據記載的內容、信息失真,甚至出現了
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