酒店全面預算管理中的探索和實(shí)踐

　　[摘要]全面預算管理作為當前預算管理中發(fā)展最為成熟的模式，是企業(yè)提高經(jīng)濟效益、實(shí)現戰略目標的重要保障。我國酒店行業(yè)發(fā)展的現狀表明，酒店預算管理仍處于發(fā)展初期，沒(méi)有充分利用好預算管理的規劃、協(xié)調、監控以及績(jì)效評價(jià)職能。與發(fā)達國家相比，我國酒店行業(yè)的綜合實(shí)力仍有待提高。文章基于全面預算管理的意義，深入分析了酒店行業(yè)全面預算管理的現狀，并針對現狀中的不足提出了相應的改進(jìn)措施，以期促進(jìn)我國酒店行業(yè)的發(fā)展。

　　[關(guān)鍵詞]酒店;經(jīng)營(yíng)預算;全面預算管理

　　就酒店行業(yè)而言，全面預算管理是指通過(guò)預算的形式統籌管理酒店經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，將酒店的經(jīng)營(yíng)目標和各部門(mén)的職責具體化，以此促進(jìn)酒店的經(jīng)營(yíng)管理效率和經(jīng)濟效益的提高。所以，我國的酒店行業(yè)必須重視全面預算管理的應用，不斷提高自身的綜合實(shí)力。

　　一、酒店業(yè)實(shí)施全面預算管理的意義

　　11有利于酒店實(shí)現其戰略目標

　　在以戰略目標為導向的企業(yè)管理時(shí)代，酒店行業(yè)的發(fā)展戰略離不開(kāi)科學(xué)的預算管理。預算管理全面規劃著(zhù)酒店未來(lái)發(fā)展的同時(shí)，與激烈的競爭市場(chǎng)聯(lián)系緊密。全面預算管理有利于酒店行業(yè)戰略目標的制定與執行，有效結合酒店的短期經(jīng)營(yíng)目標與長(cháng)期發(fā)展目標，進(jìn)而確保其戰略目標的順利實(shí)現。

　　12有利于規范企業(yè)支出行為

　　酒店規模的擴大必然伴隨著(zhù)管理層級復雜化，各類(lèi)管理費用支出也將增多。一般地，酒店支出一般包括總部及各部門(mén)費用支出、物資保障中心采購支出和開(kāi)發(fā)管理中心投資支出。其中，費用支出是指管理費用和財務(wù)費用等會(huì )計科目的支出。這些支出類(lèi)目下還有眾多明細支出項，如管理費用中包括人員工資、差旅費、辦公費、電話(huà)費、招聘費、大型活動(dòng)費、招待費、保險費、董事會(huì )經(jīng)費等，貫穿于酒店經(jīng)營(yíng)始終。實(shí)現全面預算，就是對酒店內部資金使用進(jìn)行規范，是提高酒店資源使用效率的重要手段。

　　13有利于調動(dòng)員工的工作積極性

　　全面預算規劃了酒店的整體發(fā)展目標，有利于促進(jìn)酒店員工遵守相關(guān)的行為規范。首先，通過(guò)制定酒店在銷(xiāo)售額、經(jīng)營(yíng)成本、應收賬款和存貨周轉率、服務(wù)質(zhì)量等方面的標準，促進(jìn)酒店做好“事前”規劃;其次，在落實(shí)預算管理各項具體工作，能促進(jìn)管理層及時(shí)發(fā)現并控制預算偏差;最后，全面預算有利于酒店“事后”考核執行者的管理效果，形成以資金流量為紐帶、以成本為重點(diǎn)、以考核為目標的共同體�？傊�，全面預算管理通過(guò)比較實(shí)際結果與預算目標的差異，有利于酒店考核預算執行者的工作績(jì)效，進(jìn)而提高全員工作的自覺(jué)性和積極性。

　　二、酒店全面預算管理的現狀

　　21對全面預算管理不夠重視，認識不足

　　當前，酒店對全面預算的重視程度并不高，預算制度普遍局限于支出預算、費用核銷(xiāo)上。隨著(zhù)酒店規模不斷擴大，集團分公司越來(lái)越多，管控難度越來(lái)越高，如何實(shí)現高效管理，實(shí)現適度集權，優(yōu)化配置酒店內部資源是企業(yè)規模擴張面臨的一大問(wèn)題。然而，當前酒店集團對于全面預算的認識還不夠深入，在管理系統、預算編制等方面還存在不合理之處，不少管理者將全面預算等同于普通預算細化、部門(mén)預算等，忽略了全面預算的集成性、流程性，致使酒店集團不愿耗費成本用于推動(dòng)全面預算發(fā)展，認為全面預算建設不過(guò)是為追隨潮流，且加重管理費用的不經(jīng)濟作為，全面預算實(shí)施受阻。

　　22預算管理缺乏系統性

　　然而，從預算制度上來(lái)看，集團預算效能體現還是較窄，不論從總部制度或分部制度出發(fā)，預算制度都局限于規范支出上，并未形成具體的預算體系。雖然，酒店集團當前預算制度已經(jīng)較為合理，設“初審預算審批表”、“月度資金預算”、“預算調整單”、“大額付款申請”、“旬資金申請”(開(kāi)發(fā)中心采用)五種類(lèi)型，各類(lèi)資金預算也有相應的預算歸屬及審批流程，但是，這樣的預算體系全面性并不強，如：不設專(zhuān)門(mén)預算機構，預算實(shí)施層級劃分清晰度不高、預算監督、預算分析與反饋等建設不足，實(shí)際上只是片面強調資金安排的財務(wù)預算，無(wú)法體現全面預算的全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預算管理原則，系統性不足。

　　23預算編制不合理

　　全面預算包括經(jīng)營(yíng)預算、資本預算和財務(wù)預算，屬于全方位的預算管理模式，科學(xué)預算編制來(lái)源于豐富的資料以及對其深入的分析。這要求充分掌握酒店的發(fā)展歷史、旅游市場(chǎng)的變化趨勢、市場(chǎng)占有率情況、國內外的經(jīng)濟形勢以及同行業(yè)競爭情況等方面的資料。然而國內酒店的預算編制局限于酒店的經(jīng)濟活動(dòng)，偏重于利潤目標等少數指標的分析，基本不關(guān)注其他實(shí)質(zhì)性的會(huì )計信息和戰略規劃，缺乏對酒店發(fā)展的全面考慮，尚未形成綜合性的預算指標。如酒店月度預算中，預算申報還是存在一定隨意性，物料商品采購預算、往來(lái)及其他預算等可能由于怕不夠用往高了報，過(guò)于敏感，同時(shí)，各預算科目定義不清，各部門(mén)容易將預算項目放錯科目等。

　　三、酒店全面預算管理的改進(jìn)措施

　　31深化認識全面預算管理

　　全面預算管理貫穿于酒店經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節，涉及領(lǐng)導和各部門(mén)的利益，其實(shí)施存在多方面的阻礙，難以取得實(shí)際效果。所以，酒店各部門(mén)負責人必須深入了解學(xué)習全面預算管理，并積極借鑒國內外先進(jìn)的酒店全面預算管理經(jīng)驗，使其具備真正的全面預算管理意識。同時(shí)，酒店應加強對員工的宣傳教育和技能培訓，調動(dòng)全體員工參與全面預算管理的自覺(jué)性和主動(dòng)性。此外，酒店還需制定合理的績(jì)效考核制度，定期對全面預算執行結果進(jìn)行抽查，保證全面預算工作得到貫徹落實(shí)�？茖W(xué)的酒店績(jì)效考核包括多重標準，在具有收入、利潤指標的基礎上，還應具備客戶(hù)滿(mǎn)意度、市場(chǎng)占有率等非財務(wù)標準，堅持獎懲分明的原則，充分調動(dòng)酒店員工參與全面預算管理的熱情。

　　32完善全面預算管理體系

　　完整的全面預算體系包括戰略著(zhù)陸、組織職能界定、審批業(yè)務(wù)授權、目標一致實(shí)施原理、層級劃分、形式及內容、編制方法及程序、執行控制、分析及反饋、調整方法、考核體系等構成，酒店集團當從管理制度開(kāi)始，以制度規范全面預算體系，繼續發(fā)揚貫徹每項預算落實(shí)責任主體、規范審批流程的優(yōu)點(diǎn)，明確預算責任層級單位，設預算管理委員會(huì )，將預算分析融入到預算管理機制中。以審批流程為例，年度經(jīng)營(yíng)目標應由預算管理委員會(huì )發(fā)起，由董事會(huì )批準;年度預算批準應由子公司預算執行領(lǐng)導組發(fā)起，由子公司財務(wù)部會(huì )簽，預算管理委員會(huì )審核，董事會(huì )批準。其后是季度預算分解批準、月度預算內申請批準、預算外事項審批等。這些流程都應分設發(fā)起部門(mén)、會(huì )簽部門(mén)、審核部門(mén)、批準部門(mén)，通過(guò)這樣的層級設置，保障預算科學(xué)性，以既定權限執行預算業(yè)務(wù)，避免責任落空，提高預算審批授權的效率性。

　　33制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)預算指標

　　酒店的經(jīng)營(yíng)預算指標分為營(yíng)業(yè)收入、成本、應收賬款回收率等財務(wù)指標和市場(chǎng)房?jì)r(jià)、客房出租率、酒店的市場(chǎng)份額等非財務(wù)指標。制定科學(xué)的預算指標應遵循市場(chǎng)原則、充分挖潛原則、合理的參考標準三大原則。同時(shí)，為避免各類(lèi)預算申報的隨意性，預算科目混淆現象，建議預算專(zhuān)業(yè)部門(mén)將預算編制大綱內容更為直接化;簡(jiǎn)化編制大綱內容，讓各成本中心在一定程度上實(shí)行個(gè)性化編制，避免由于理解能力限制引起的全面預算無(wú)法貫徹，實(shí)現全員預算。

　　四、全面預算建立嚴格的考核機制

　　酒店要建立嚴格的考核制度，對各預算單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎?dòng)袘�、獎罰分明�？己酥笜艘�具有可控性、可達性、明晰性，預算考核要遵循上級考核下級，要逐級考核，考核過(guò)程及結果應該有完整的記錄。

　　五、結論

　　酒店只有認識到全面預算管理的重要性，積極面對自身的不足，切實(shí)推進(jìn)全面預算管理，才能降低酒店經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，最大化提高酒店的經(jīng)營(yíng)效益。

　　參考文獻：

　　范海靜酒店經(jīng)營(yíng)中全面預算管理的幾點(diǎn)建議[J].現代經(jīng)濟信息，2011(9).

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