增值稅轉型改革對石化業(yè)影響力的分析

　　論文關(guān)鍵詞：增值稅轉型；石化業(yè)；影響力；納稅人標準

　　論文摘要：為應對金融危機，擴大內需，中央在試點(diǎn)的基礎上適時(shí)推出了增值稅的轉型改革。當然，在實(shí)施過(guò)程中，積極作用和負面影響并存�？傮w來(lái)說(shuō)，利大于弊，但也要注意消除其投資增長(cháng)過(guò)快和減少就業(yè)崗位等負面影響。

　　一、增值稅轉型改革的背景和內容

　　為全面應對金融危機的嚴峻挑戰，切實(shí)減輕企業(yè)負擔，2008年11月5日，國務(wù)院總理溫xx主持召開(kāi)國務(wù)院常務(wù)會(huì )議，研究部署進(jìn)一步擴大內需促進(jìn)經(jīng)濟平穩較快增長(cháng)的措施時(shí)要求在全國所有地區、所有行業(yè)全面實(shí)施增值稅轉型改革，鼓勵企業(yè)技術(shù)改造。

　　所謂增值稅轉型改革是指將目前實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅轉為消費型增值稅。我國目前實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，即在征收增值稅時(shí)，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含增值稅進(jìn)項稅金。目前國際上普遍實(shí)行的是消費型增值稅，即在征收增值稅時(shí)，允許企業(yè)將外購固定資產(chǎn)所含增值稅進(jìn)項稅金一次性全部扣除。此次增值稅轉型改革方案的主要內容是：自2009年1月1日起，在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內（不分地區和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設備所含的進(jìn)項稅額，未抵扣完的進(jìn)項稅額結轉下期繼續抵扣。為預防出現稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)，且容易混為個(gè)人消費的應征消費稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇排除在上述設備范圍之外。同時(shí)，作為轉型改革的配套措施，將相應取消進(jìn)口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人征收率統一調低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17%。

　　二、對石化行業(yè)產(chǎn)生的影響

　　作為此次改革試點(diǎn)中八大行業(yè)之一的石化行業(yè)，受改革影響較大，主要表現在：

　�。ㄒ唬┰鲋刀惛母飳κ�化行業(yè)及其重點(diǎn)公司的影響

　　增值稅改革對利潤和現金流影響的計算方法：假定允許抵扣的固定資產(chǎn)金額為FA（且未來(lái)幾年均保持在這一金額），固定資產(chǎn)折舊年限為10年，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%；城市維建及教育費附加比率為10%。

　　增值稅改革對凈利潤的影響：

　　第一年凈利潤增長(cháng)={FA*17%/10+（FA*17%*10%）}*（1-25%）=0.0255*FA

　　第二年凈利潤增長(cháng)=FA*17%/10*(1-25%)+0.0255FA=0.03825*FA

　　第三年凈利潤增長(cháng)=FA*17%/10*(1-25%)*2+0.0255FA

　　=0.05100*FA

　　增值稅改革對現金流的影響：現金流變動(dòng)額=允許抵扣的固定資產(chǎn)銷(xiāo)項增值稅和城市為減稅-所得稅增加額

　　第一年現金流變動(dòng)=FA*17%+FA*17%*10%-﹛FA*17%/10+（FA*17%*10%）﹜*25%=FA*（0.17+0.017-0.0085）=0.1785*FA

　　第二年現金流變動(dòng)=FA*（0.17+0.017）-﹛（FA*17%/10）*2+FA*17%*10%﹜*25%=FA*（0.17+0.017-0.1275）=0.17425*FA

　　第三年現金流變動(dòng)=FA*（0.17+0.017）-﹛（FA*17%/10）*3+FA*17%*10%﹜*25%=FA*（0.17+0.017-0.017）=0.1700*FA

　　由此可以看出，增值稅改革后，凈利潤和經(jīng)營(yíng)性現金流均呈現增長(cháng)態(tài)勢，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也將得到有效改善。

　�。ǘ�）增值稅改革對石化行業(yè)的影響增值稅改革將有助于石化行業(yè)盈利的提升

　　2007年石化行業(yè)上市公司固定資產(chǎn)投資同比增加了585億元，如果固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項增值稅能全部單列，并從固定資產(chǎn)成本中扣除，那么石化行業(yè)將節省99.45億元，假定固定資產(chǎn)的折舊年限為10年，那么每年節省的折舊費用將達到9.9億元。

　�。ㄈ�）增值稅改革對重點(diǎn)公司的影響

　　通過(guò)前面的分析，我們可以看到中國石油和中國石化是所有上市公司中固定資產(chǎn)投資最多的兩家上市公司。因而從絕對額來(lái)看，這兩家公司受增值稅改革的影響最為明顯。假定增值稅改革從2009年1月1日起執行，同時(shí)未來(lái)幾年的投資與2007年基本持平，即中國石油每年的固定資產(chǎn)投資為1800億元，中國石化每年的固定資產(chǎn)投資為1100億元（且這些固定資產(chǎn)投資都屬于允許抵扣的固定資產(chǎn)范疇）。

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