美國內控理論對我國商業(yè)銀行的啟示

[摘要]本文了我國國有商業(yè)銀行內部控制制度的現狀，并以美國內控為借鑒，提出了建立、健全我國商業(yè)銀行內部控制制度的和措施。

　　廣義地說(shuō)，內部控制是組織機構在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，為保證管理有效，資產(chǎn)安全，數據準確、真實(shí)以及為鼓勵遵守既定的管理政策而采取的所有相應的方法和手段。對業(yè)來(lái)說(shuō)，金融機構的內部控制是金融機構的一種自律行為，是金融機構內部為完成既定的工作目標和防范風(fēng)險，對各職能部門(mén)及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱(chēng)。實(shí)踐證明，良好的內部控制對于銀行達到既定的目標和維持良好的財務(wù)狀況都是至關(guān)重要的。

　　一、美國內部控制理論

　　根據美國反對虛假財務(wù)報告全國委員會(huì )的贊助組織委員會(huì )發(fā)布的定義，有效的內部控制體系應當包括五個(gè)方面，即：控制環(huán)境；風(fēng)險評估；控制活動(dòng)；會(huì )計、信息及傳導機制以及自我評估及監控。

　�。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境

　　控制環(huán)境反映董事會(huì )及管理部門(mén)對內部控制的重視程度，它對內部控制提出了基本要求及框架�？刂骗h(huán)境的要素包括：1、員工的正直、職業(yè)道德和進(jìn)取心。2、單位的組織結構。3、管理部門(mén)的經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)格。4、對企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)實(shí)踐的各種外部。5、董事會(huì )及其專(zhuān)門(mén)委員會(huì )特別是審計委員會(huì )和風(fēng)險評估委員會(huì )的關(guān)注和要求。

　�。ǘ�）風(fēng)險評估

　　風(fēng)險評估是對內部和外部風(fēng)險分析的確認。之所以要對風(fēng)險進(jìn)行評估，是因為風(fēng)險影響企業(yè)單位實(shí)現其目標或危害其經(jīng)營(yíng)。這種評估能幫助確定何處存在風(fēng)險，怎樣進(jìn)行風(fēng)險管理，以及需要采取何種措施。

　�。ㄈ�）控制活動(dòng)

　　控制活動(dòng)包括制定政策和程序并將其付諸實(shí)施�？刂苹顒�(dòng)的目的是企業(yè)單位的員工貫徹執行董事會(huì )和管理部門(mén)的要求，并幫助董事會(huì )和管理部門(mén)采取措施，控制那些妨礙實(shí)現目標的風(fēng)險。

　�。ㄋ模�會(huì )計、信息和傳導機制

　　會(huì )計、信息和傳導機制以不同形式取得和傳遞恰當、及時(shí)的信息，從而使雇員能夠貫徹履行自己的職責。會(huì )計系統是確認、匯集、分析、分類(lèi)、記錄和報告企業(yè)單位業(yè)務(wù)事項的方法和載體。信息和傳導機制使所有的雇員都懂得自己在系統中的作用、會(huì )計責任以及與他人的關(guān)系。信息系統就經(jīng)營(yíng)、財務(wù)、合規性提出報告，從而使董事會(huì )和管理部門(mén)更好地履行職能。傳導機制將信息傳遞到企業(yè)單位的內部及外部，包括、法規的制定者、檢查者、持股者和客戶(hù)。

　�。ㄎ澹┳晕以u估及監控

　　自我評估和監控是企業(yè)單位內部自身的、自上而下的控制系統的活動(dòng)。自我評估是由有關(guān)人員定期、獨立地對一個(gè)部門(mén)的控制進(jìn)行評估。事中監控是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中和責任履行過(guò)程中進(jìn)行的。有些企業(yè)單位將事中監控和獨立的評估結合起來(lái)。內部審計和外部審計可以控制系統的設計及實(shí)施，在質(zhì)量和效果等方面進(jìn)行獨立評估。企業(yè)單位中的所有人員對自我評估和監控都應負有責任。每一個(gè)人都要懂得，自己對破壞控制系統的行為負有報告的責任。

　　二、我國國有商業(yè)銀行內部控制制度的現狀

　　我國國有商業(yè)銀行由于有著(zhù)特殊的背景和計劃的運行模式，內部控制機制長(cháng)期得不到重視，造成了銀行內部控制制度建設的滯后和實(shí)際運行中內部控制機制的懸空。主要表現在以下幾個(gè)方面：

　�。ㄒ唬┧枷肷蠈�內控制度重視不夠，使內部控制制度流于形式

　　國有商業(yè)銀行的前身是專(zhuān)業(yè)銀行，自成立以來(lái)就承擔著(zhù)宏觀(guān)調控和金融服務(wù)雙重任務(wù)，各級管理層重國家計劃、輕自身管理，重速度和規模、輕質(zhì)量和效益。各職能部門(mén)和各位員工把遵守國家的方針政策、規章制度視為其業(yè)務(wù)活動(dòng)的目標，在業(yè)務(wù)活動(dòng)中缺乏相互聯(lián)系和溝通，缺乏相互牽制和監督的觀(guān)念，簡(jiǎn)單地把內部控制制度理解為一般的規章制度，理解為國家法律規章制度實(shí)施細則的具體化，把內部控制與管理、內部審計、會(huì )計檢查等同起來(lái)。

　�。ǘ�）內部控制制度分別由各職能部門(mén)制定，不利于銀行內部全過(guò)程的調控

　　國有商業(yè)銀行缺乏專(zhuān)門(mén)制定和執行內部控制制度的機構，其內控制度大多分別由各職能部門(mén)去制定和執行，導致政出多門(mén)，各自為政，使內部控制制度缺乏整體性和協(xié)調性，再加上各部門(mén)之間缺乏協(xié)調配合和信息溝通，許多規章制度之間相互沖突，難以有效發(fā)揮其控制作用，以致內部控制制度流于形式。

　�。ㄈ�）內部控制制度沒(méi)有以風(fēng)險和效益為目標，致使內控制度只停留于事后的合規性檢查上

　　由于國有商業(yè)銀行長(cháng)期以來(lái)是在國家行政干預下開(kāi)展各項業(yè)務(wù)的，其風(fēng)險全部由國家承擔，尤其是對新項目、新業(yè)務(wù)、新機構的設立缺乏嚴格的風(fēng)險考察和評估。對企業(yè)的信用分析僅限于對過(guò)去的經(jīng)營(yíng)和財務(wù)資料的審查，對企業(yè)未來(lái)風(fēng)險預測不夠，風(fēng)險的估測技術(shù)落后，主觀(guān)判斷多，方法少，難以真實(shí)、客觀(guān)地反映企業(yè)的風(fēng)險狀況。

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟中，缺乏競爭意識和自我保護能力將會(huì )成為強者蠶食的對象。在我國即將加入WTO的經(jīng)濟與金融環(huán)境背景下，銀行如不加強風(fēng)險控制，用制度管理形成自我保護機制，必將面臨危機和困境。而商業(yè)銀行的內部控制則是商業(yè)銀行拓展業(yè)務(wù)和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的最現實(shí)的保障，對增強銀行實(shí)力、有效防范和化解銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險有著(zhù)重要的作用。

　　三、美國內控理論對我國商業(yè)銀行的啟示

　�。ㄒ唬�營(yíng)造良好的控制環(huán)境

　　1、提高銀行員工內部控制意識，增強遵紀守法觀(guān)念，創(chuàng )造良好的內控文化氛圍。金融法規只有在大多數員工知法、懂法、守法和少數違法者受到嚴肅懲處的情況下，才能發(fā)揮其應有的作用。增強商業(yè)銀行依法經(jīng)營(yíng)觀(guān)念，強化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險意識，首先要從銀行管理層做起，一級抓一級，注重培育自律意識，自覺(jué)糾正經(jīng)營(yíng)行為的偏差，努力創(chuàng )造一種濃厚的內控文化氛圍，引導全體員工自覺(jué)地用金融法規和內部控制制度去約束自己的行為。

　　2、從組織機構上加強和保證內部控制機制的有效運作。按照精簡(jiǎn)、效率、相互制約的原則重新調整組織機構，設置部門(mén)崗位，并明確部門(mén)崗位職責，分清責任。要減少管理層次，按照市場(chǎng)的原則設置分支機構和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。

　　建立完善的與商業(yè)銀行制度相適應的銀行內部治理結構，盡快建立董事會(huì )、監事會(huì )、信貸管理委員會(huì )、資產(chǎn)負債管理委員會(huì )等，保證決策的民主性和性，增強透明度。要真正發(fā)揮董事會(huì )的決策作用、行長(cháng)的經(jīng)營(yíng)管理作用、監事會(huì )的監督作用。

　　設立行長(cháng)領(lǐng)導下的獨立的銀行內部審計部門(mén)，明確其行政地位和基本職責，減少審計工作和案件查處中的阻力，確保對整個(gè)銀行的有效控制。組織成立專(zhuān)門(mén)的審計和培訓小組，加強商業(yè)銀行內部審計制度的建立和專(zhuān)業(yè)審計人員的培訓，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和審計效率。

　　3、樹(shù)立穩健經(jīng)營(yíng)的方針，走集約化、內涵式的道路。在國有商業(yè)銀行實(shí)施一級法人、多級管理的體制下，要明確劃分總行與分支行的責權利關(guān)系，要將各級分支行的資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效益與干部職工的收入、福利待遇和固定資產(chǎn)購置以及行長(cháng)的任期緊密掛鉤，并對各類(lèi)報表的真實(shí)性進(jìn)行檢查核實(shí)，切實(shí)改變重貸輕收、重經(jīng)營(yíng)輕管理、重搶占客戶(hù)輕經(jīng)營(yíng)效益的狀況。

　�。ǘ�）風(fēng)險評估的適時(shí)性與全面性

　　1、各行應設立風(fēng)險管理部，從組織機構和人員上保障風(fēng)險評估活動(dòng)的連續性和完整性。

　　2、科學(xué)設計銀行的各項業(yè)績(jì)考核指標。指標體系要相互制約、相互印證，使假賬假表缺乏生存的空間。

　　3、強化新興業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估，擺正業(yè)務(wù)發(fā)展與內部控制的關(guān)系。新業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)，首先要充分考慮風(fēng)險的防范，在對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行全面客觀(guān)評估的前提下進(jìn)行；其次要建立健全新業(yè)務(wù)的操作規程和管理制度；其三是對新業(yè)務(wù)要加強監控力度，加大稽核頻率。

　　4、加強對機系統風(fēng)險的認識和控制。隨著(zhù)計算機系統在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的廣泛運用，計算機技術(shù)給銀行帶來(lái)了極大的便利，同時(shí)也帶來(lái)了新的風(fēng)險。加強化風(fēng)險控制，及時(shí)發(fā)現和控制計算機系統的潛在風(fēng)險，形成一套有效的內部電子監督和牽制系統，保障計算機處理或存儲的全部數據的精確性、完整性和安全性。

　�。ㄈ�）控制活動(dòng)的安全性與高效性

　　1、強化一級法人制度�？傂凶鳛橐患壏ㄈ�，必須承擔管理整個(gè)系統的責任，成為一個(gè)神經(jīng)中樞和風(fēng)險控制中心；必須集中重大問(wèn)題的決策權，包括信貸政策的制定權、資金調度權、重要干部任免權、財務(wù)政策制定權等。各分支行的經(jīng)營(yíng)權，由總行根據其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)能力確定授權范圍，各分支行的業(yè)務(wù)活動(dòng)均以全行整體的風(fēng)險控制和效益最佳為目標，確�？傂袑Ψ种�行進(jìn)行有效的監督管理控制。

　　2、完善授權授信制度�？傂懈鶕�經(jīng)營(yíng)行的經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險程度等情況，按類(lèi)型、檔次、額度等的不同實(shí)行彈性授權制，并對各級經(jīng)營(yíng)權的行使進(jìn)行嚴格的監督。將貸款、貼現、擔保、拆借等業(yè)務(wù)授信統一到一個(gè)部門(mén)，實(shí)行統一的授信制度�；鶎有刨J人員在對資信進(jìn)行全面評估的基礎上，根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和效益好壞確定和調整授信額度。

　　3、健全決策約束機制和責任人制度。建立和完善以審貸分離為核心的貸款決策風(fēng)險約束機構，對行長(cháng)的決策行為進(jìn)行有效約束。實(shí)行崗位約束，建立貸款決策責任人制度，把風(fēng)險貸款責任分解到個(gè)人；建立風(fēng)險責任制，董事長(cháng)、董事、行長(cháng)等高級管理人員的任免、獎懲直接與銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險掛鉤。建立常規的審計檢查制度，履行對銀行內部各部門(mén)的審計監督，對重大案件和銀行行長(cháng)的審計可以會(huì )同中央銀行監管局組成聯(lián)合審計組來(lái)進(jìn)行。

　　4、引入有效的激勵和約束機制。在內部控制制度的運作過(guò)程中，要堅持獎懲分明。要經(jīng)常進(jìn)行安全，引導員工自覺(jué)維護和執行內部控制制度。

　�。ㄋ模�、信息和傳導機制的暢通與完整

　　1、確保會(huì )計、信息和傳導機制的暢通，必須首先從精簡(jiǎn)機構、減少分支行管理層次入手。組織結構的合理性是傳導機制暢通的基礎。

　　2、強化會(huì )計核算的內部控制系統，確保信息的真實(shí)、完整。建立嚴密的會(huì )計系統，強化會(huì )計控制，準確及時(shí)地反映商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，加強對賬表真實(shí)性的檢查監督，對隨意調賬調表的有關(guān)責任人員要從嚴處罰。加快財會(huì )電算化步伐，建立反映銀行經(jīng)營(yíng)情況的實(shí)時(shí)監控系統。

　�。ㄎ澹┳晕以u估和監控體系的構建與完善

　　各職能部門(mén)要具有相對的獨立性和相互制衡性，以達到內部控制制度所要求的雙重控制和交叉檢查效果。建立崗位分工和業(yè)務(wù)崗位的交叉檢查制度，按照每一項業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位職員在業(yè)務(wù)操作中的權限和責任，根據業(yè)務(wù)處理流程的需要，實(shí)行業(yè)務(wù)崗位的交叉檢查、相互牽制，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題糾正錯誤。強化稽核體系的相對獨立性，針對不同組織層次設立相應的監督機構，監督和評價(jià)內部控制制度的執行。

　　突出內控監管，理順內外部監管的關(guān)系。商業(yè)銀行應盡快把工作重心放在建立完善內部控制制度上，這是商業(yè)銀行防范與控制風(fēng)險的關(guān)鍵所在。中央銀行則主要是制定風(fēng)險監管的標準或指標，通過(guò)現場(chǎng)和非現場(chǎng)檢查，監測和預警商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。其著(zhù)力點(diǎn)應該是督促、檢查商業(yè)銀行是否制定和嚴格執行科學(xué)的內部控制制度。

　　[]

　　[1]何林詳。美國商業(yè)銀行內部控制、風(fēng)險管理與稽核制度[M].北京：人民出版社，1999.

　　[2]戴相龍。依法管理，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展[J].金融，2000，（4）。

　　[3]蔡曉明。試論我國金融業(yè)的內控環(huán)境[J].財經(jīng)與實(shí)踐，2000，（2）。

　　[4]李鳳鳴。內部控制設計[M].北京：經(jīng)濟管理出版社，1997.

　　[5]中國人民銀行。加強金融機構內部控制的指導原則[Z].

【美國內控理論對我國商業(yè)銀行的啟示】相關(guān)文章：

美國投資基金市場(chǎng)發(fā)展對我國的啟示03-22

股利信號傳遞理論及其對我國的啟示03-21

美國企業(yè)吞并的立法規制及對我國的啟示03-24

客戶(hù)忠誠營(yíng)銷(xiāo)理論對我國企業(yè)實(shí)踐的啟示03-22

論我國商業(yè)銀行經(jīng)濟資本管理的經(jīng)驗比較與啟示03-28

渣打銀行矩陣式管理對我國商業(yè)銀行的啟示03-20

美國內部審計發(fā)展現狀及對我國的啟示03-18

人格理論對我國寬嚴相濟刑事政策的啟示探究03-07

我國商業(yè)銀行ＩＰＯ分析03-20