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論金融工程對企業(yè)會(huì )計核算的影響
摘 要：隨著(zhù)創(chuàng )新在我國的深入，金融工程對傳統核算體系提出了巨大的挑戰。文章圍繞金融工程對會(huì )計核算的，從確認、計量、披露三方面深刻創(chuàng )新型金融工具的會(huì )計核算，并對此提出解決對策�！ ∽陨鲜兰o70年代以來(lái)，金融管制普遍放松，金融自由化席卷全球，全球市場(chǎng)一體化趨勢不斷加強，金融創(chuàng )新達到了前所未有的高度，并直接促進(jìn)了投資基金、金融衍生工具等風(fēng)險管理技術(shù)的爆炸式增長(cháng)，使金融業(yè)發(fā)生了全面而深刻的變化。在這一深刻變化中，作為金融創(chuàng )新和金融衍生工具基礎和技術(shù)保證的金融工程，于上世紀80年代中后期在西方發(fā)達國家金融領(lǐng)域中出現，并伴隨和推動(dòng)著(zhù)金融創(chuàng )新的變革。至90年代，大規模、大范圍地運用金融工程的技術(shù)、和手段來(lái)解決日益復雜的金融、財務(wù)問(wèn)題的金融工程化趨勢已不斷加強，金融已從傳統的描述性和分析性的階段過(guò)渡到了工程化的階段，開(kāi)始大規模地創(chuàng )造出和效益。金融工程已對全球的金融和金融經(jīng)濟產(chǎn)生深遠的影響。 一、金融工程和企業(yè)會(huì )計核算的關(guān)系 在對金融工程的詮釋上，以美國金融學(xué)教授約翰。芬納蒂（JohnFinnerty）提出的“金融工程包括創(chuàng )新型金融工具與金融手段的設計、開(kāi)發(fā)與實(shí)施，以及對金融問(wèn)題給予創(chuàng )新性的解決”這一概念界定最為廣泛接受。相對于傳統金融來(lái)說(shuō)，它是金融創(chuàng )新并且將工程思維引入金融領(lǐng)域，綜合采用各種工程技術(shù)方法，主要是數學(xué)模型、數值、圖解、仿真模擬等，來(lái)設計、開(kāi)發(fā)和實(shí)施新型的金融產(chǎn)品（包括金融工具和金融服務(wù)），創(chuàng )造性地解決各種金融問(wèn)題，是工程從物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域向金融服務(wù)貿易領(lǐng)域的一種延伸�！ ∮缮鲜龆x可以看出金融工程的對象是金融資產(chǎn)（負債），我們可以將金融工程學(xué)的研究范圍概括為以下三個(gè)部分：（1）新型金融工具的研究和開(kāi)發(fā)，即是根據市場(chǎng)需求和客戶(hù)的特殊需要，開(kāi)發(fā)新的金融工具并為之創(chuàng )造市場(chǎng)，這是金融工程學(xué)的主要領(lǐng)域。（2）設計新的風(fēng)險管理技術(shù)，即是研究如何利用現有的金融工具和市場(chǎng)狀況達到完美的組合。（3）從整體上構筑更為完善的金融體系，以增強整個(gè)金融市場(chǎng)的穩定性和有效性，促進(jìn)有效競爭的完美實(shí)現�！ 目傮w上看，金融工程提供了一整套的原理、方法和工具，著(zhù)重于對現有金融問(wèn)題進(jìn)行創(chuàng )新性的解決，這種創(chuàng )造性是信息技術(shù)在金融業(yè)中的成功運用，是知識經(jīng)濟社會(huì )在金融業(yè)中的集中體現�！ �(huì )計核算是對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行確認、計量、記錄與披露的過(guò)程。它的研究對象為企業(yè)所擁有或控制的實(shí)物資產(chǎn)和金融資產(chǎn)（負債），金融工程的作用就是如何使得會(huì )計核算中的金融資產(chǎn)保值增值。 二、創(chuàng )新型金融工具對傳統會(huì )計核算的影響 1 有利的影響。金融工程本身的目的是為了使金融資產(chǎn)套利保值，規避風(fēng)險，這和會(huì )計核算謹慎性原則相一致。金融工程技術(shù)可以巧妙地降低融資成本從而增強企業(yè)的融資能力。影響企業(yè)對負債比例的選擇�！ �2 存在的沖突。在金融工程中，對于金融衍生工具的使用，由于其特有的風(fēng)險和特征，就其本質(zhì)來(lái)說(shuō)是一種為規避風(fēng)險和獲取投機利潤對初始投資要求較低的合約，如期貨合約、期權合約。契約雙方的權利或義務(wù)最終能否得到履行，在契約開(kāi)始生效時(shí)往往無(wú)法預料，又因衍生金融品交易的雙方在契約開(kāi)始生效時(shí)，只是開(kāi)始享有某種權利或者承擔某種義務(wù)，并沒(méi)有發(fā)生實(shí)際的款項支付，因此，對金融工具的確認標準顯然有別于財務(wù)會(huì )計現有的確認標準。 三、對我國的工具核算體系建設的建議 1 進(jìn)一步健全會(huì )計與規范。，國內會(huì )計準則中關(guān)于金融工具的規范甚少。1996年財政部出臺的具體會(huì )計準則征求意見(jiàn)稿中僅涉及期貨，也過(guò)于簡(jiǎn)略，尚待理清，實(shí)務(wù)中各期貨交易所和投資對期貨交易的會(huì )計處理與披露又各不相同�，F行的金融企業(yè)會(huì )計制度是1993年頒布實(shí)施的，在這10多年中，我國的宏觀(guān)形勢和金融業(yè)已發(fā)生了很大的變化，金融企業(yè)的業(yè)務(wù)創(chuàng )新步伐逐步加快，金融機構表外業(yè)務(wù)的占比和風(fēng)險也日益加大，且各金融機構又自有一套自己的會(huì )計科目和具體核算辦法。這說(shuō)明我國衍生金融工具會(huì )計在上和實(shí)務(wù)中都與現實(shí)所要求的水平相距甚遠。我們非常需要有一套完整、統一的衍生金融工具會(huì )計核算理論來(lái)指導、規范各項衍生金融工具業(yè)務(wù)�！ �2 加強國內金融機構內部管理制度建設。金融監管當局要督促商業(yè)銀行逐步建立、健全與衍生金融工具相配套的各項內部控制制度，以有效防范、控制衍生金融工具交易所帶來(lái)的風(fēng)險�！ �3 進(jìn)一步加強國內商業(yè)銀行從業(yè)人員隊伍建設。金融工程在國際上也是一個(gè)新生事物，加之性質(zhì)、結構復雜，許多從業(yè)人員對此尚很陌生。但它涉及的交易量大、高收益和高風(fēng)險并存，所以必須予以充分披露。因此必須加強從業(yè)人員的培訓，要從專(zhuān)業(yè)知識、職業(yè)道德方面提高從業(yè)人員素質(zhì)，以提高衍生金融工具會(huì )計核算的質(zhì)量�！ 〗鹑诠こ屉m然可以加強金融體系各層次的創(chuàng )新活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)與投資提供必要的規避或分散金融風(fēng)險的工具，但在充分利用的前提下，也要注意到金融工程發(fā)展對財務(wù)會(huì )計核算的，在傳統中突破，在中創(chuàng )新，使金融工程真正為我國的金融深化發(fā)揮最大作用。 �。� 1 谷洪才 論金融工程在企業(yè)理財創(chuàng )新中的應用。價(jià)值工程，2005（8） 2 張亦春 金融市場(chǎng)學(xué) 高等出版社，2001 3 劉麗 從金融工程的視角看我國的金融深化 商業(yè)，2005（15）【論金融工程對企業(yè)會(huì )計核算的影響】相關(guān)文章：
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