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行政事業(yè)單位會(huì )計風(fēng)險的類(lèi)型和預防措施論文
無(wú)論是身處學(xué)校還是步入社會(huì )，大家總免不了要接觸或使用論文吧，論文的類(lèi)型很多，包括學(xué)年論文、畢業(yè)論文、學(xué)位論文、科技論文、成果論文等。你知道論文怎樣寫(xiě)才規范嗎？以下是小編整理的行政事業(yè)單位會(huì )計風(fēng)險的類(lèi)型和預防措施論文，希望能夠幫助到大家。
摘要：行政事業(yè)單位占有、使用著(zhù)大量的國有資產(chǎn)，為了確保事業(yè)單位更好地履行職責、提供公共服務(wù)、充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的效益，必須加強行政事業(yè)單位的財務(wù)管理。本文以行政事業(yè)單位作為研究對象，首先對會(huì )計風(fēng)險的概念進(jìn)行了闡述，然后對會(huì )計風(fēng)險的識別及產(chǎn)生原因進(jìn)行了分析，最后提出了應對會(huì )計風(fēng)險的對策，期望能對行政事業(yè)單位的會(huì )計風(fēng)險防控提供一點(diǎn)參考信息。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì )計風(fēng)險；風(fēng)險識別；風(fēng)險應對；
行政事業(yè)單位在進(jìn)行內部管理過(guò)程中，因為各方面因素的影響，會(huì )存在不同程度的會(huì )計風(fēng)險，如不對會(huì )計風(fēng)險加強管理，會(huì )導致會(huì )計信息失實(shí)，影響信息使用者決策的正確性，損害單位的經(jīng)濟利益。本文就行政事業(yè)單位會(huì )計風(fēng)險識別及應對問(wèn)題展開(kāi)研究。
一、會(huì )計風(fēng)險概念
風(fēng)險是指對行政事業(yè)單位的戰略或工作目標的實(shí)現產(chǎn)生不確定性影響。風(fēng)險既可能給單位帶來(lái)不利后果，使單位不能順利實(shí)現戰略目標或工作目標，也可能給單位帶來(lái)機會(huì )，使單位超額實(shí)現戰略或工作目標。本文更偏向于風(fēng)險不利的一面。
會(huì )計風(fēng)險是會(huì )計機構或會(huì )計人員在工作過(guò)程中，由于受各種因素的影響，錯報、漏報會(huì )計信息，導致單位會(huì )計信息失實(shí)，或依據失實(shí)的會(huì )計信息而誤導單位財務(wù)管理行為，進(jìn)而對單位戰略和經(jīng)營(yíng)目標產(chǎn)生影響的可能性。會(huì )計風(fēng)險的存在會(huì )嚴重影響會(huì )計信息質(zhì)量，對會(huì )計信息使用者的管理決策造成重大影響，也會(huì )加大國有資產(chǎn)流失的可能性，不利于行政事業(yè)單位依法履行職能，因此必須加強行政事業(yè)單位會(huì )計風(fēng)險的管控工作。
二、行政事業(yè)單位會(huì )計風(fēng)險識別
1、會(huì )計核算不規范的風(fēng)險
有些行政事業(yè)單位記賬不及時(shí)，有的業(yè)務(wù)在三年甚至更久之后才記賬，由于時(shí)間長(cháng)、人員更換等因素影響，業(yè)務(wù)的真實(shí)性需要花費較多的時(shí)間來(lái)核實(shí)，即使業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，也影響了會(huì )計信息的真實(shí)性，增加了會(huì )計核算風(fēng)險。在記賬工作中，基層財務(wù)人員不能規范使用會(huì )計科目，比如存在記錯會(huì )計科目、沖減應付款時(shí)直接從應付款科目的貸方以負數形式消減等不規范的會(huì )計核算方式，違反了會(huì )計制度規定，導致會(huì )計信息失真，進(jìn)而增加了會(huì )計風(fēng)險。
2、單位內部控制制度不完善的風(fēng)險
一些行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度是多年前制定的，不能適應新形勢下經(jīng)濟發(fā)展的要求，在這種情況下，財務(wù)人員有章難循，各相關(guān)崗位之間相互監督制約作用失效，會(huì )計工作秩序混亂，核算不實(shí)造成會(huì )計信息失實(shí)；沒(méi)有規定明確的費用及支出范圍，執行過(guò)程中隨意性大又缺乏監督約束機制，導致費用及支出失去控制；有些領(lǐng)導、財務(wù)人員等甚至會(huì )利用內控制度漏洞，挪用單位資金，造成國有資產(chǎn)的大量流失。這些行為都加大了會(huì )計風(fēng)險，嚴重擾亂了單位正常工作秩序。
3、往來(lái)款項管理的風(fēng)險
第一，行政事業(yè)單位不以營(yíng)利為目的，所以很多單位不積極處理應收應付款。第二，有的單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低、缺乏責任心，導致同一單位設立多戶(hù)掛賬，或對發(fā)生的往來(lái)業(yè)務(wù)不調整往來(lái)款項而直接列收列支，致使賬面不能反映往來(lái)款項的真實(shí)狀況。第三，往來(lái)款項長(cháng)期掛賬，有的是由于單位領(lǐng)導調離或財務(wù)人員更換導致暫付款長(cháng)期掛賬、得不到及時(shí)清理；有的因工作人員預借款項未履行正規報銷(xiāo)程序并缺乏相關(guān)資料支撐，造成暫付款長(cháng)期掛賬。往來(lái)款項長(cháng)期掛賬嚴重影響了會(huì )計信息的準確性，對資產(chǎn)變動(dòng)不能真實(shí)反映。
4、固定資產(chǎn)管理風(fēng)險
有的行政事業(yè)單位規模小、人員少，沒(méi)有專(zhuān)設固定資產(chǎn)管理崗位，相關(guān)工作人員不熟悉資產(chǎn)管理的規定和流程，對資產(chǎn)的變動(dòng)不能在賬面上及時(shí)反映，不能如實(shí)反映資產(chǎn)現狀，導致盲目購置、重復購置現象出現，造成了資產(chǎn)浪費；有的單位對一些已經(jīng)報廢、毀損的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)核銷(xiāo)，導致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值虛增、賬實(shí)不符，造成會(huì )計信息失實(shí)，沒(méi)有對應資產(chǎn)的支撐，嚴重影響行政事業(yè)單位服務(wù)社會(huì )公眾的能力。
5、內部稽核制度風(fēng)險
有的行政事業(yè)單位照搬照抄其他相關(guān)單位的規章制度，雖然制度上了墻，但不適合本單位的實(shí)際情況，可行性較差；有的單位對制度不執行或執行不到位，未發(fā)揮規章制度的監督約束作用；還有的單位根本沒(méi)有做到不相容崗位相分離；缺乏健全的報銷(xiāo)審批制度；有的單位不重視內部審計工作，對審計結果不予采納，會(huì )計工作長(cháng)期缺乏有效的監督，增加了會(huì )計風(fēng)險。
三、行政事業(yè)單位會(huì )計風(fēng)險原因分析
1、內部原因
一是財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低。很多基層財務(wù)人員沒(méi)有會(huì )計證，缺乏財會(huì )及相關(guān)業(yè)務(wù)知識，甚至沒(méi)有經(jīng)過(guò)培訓就直接上崗，不清楚各個(gè)會(huì )計科目的核算內容，也認識不到會(huì )計工作的重要性、嚴謹性，導致會(huì )計風(fēng)險增加。
二是缺乏科學(xué)有效的內部控制制度。首先，行政事業(yè)單位大都有內部控制制度，但缺乏具體明確的范圍界定，實(shí)際操作性差，跟不上經(jīng)濟發(fā)展的速度，造成有章難循的局面。其次，對現有的內部控制制度執行不到位，不能及時(shí)發(fā)現、減少單位的會(huì )計風(fēng)險。
三是往來(lái)款項管理混亂。受業(yè)務(wù)水平、人員頻繁更換等因素的影響，往來(lái)款項臺賬混亂，與單位賬面不符，債權、債務(wù)不清，容易造成資產(chǎn)的潛在流失。
四是不重視資產(chǎn)管理工作。行政事業(yè)單位普遍存在不重視資產(chǎn)管理工作、重采購輕管理、不嚴格執行資產(chǎn)管理制度的情況，造成資產(chǎn)的閑置浪費、低效使用。
2、外部原因
主要是監督約束機制未落到實(shí)處。很多單位雖然設立了內審機構，但由于缺乏獨立性和權威性，審計工作成了走形式，應付檢查的一種方式、沒(méi)有發(fā)揮其監督約束作用。
四、行政事業(yè)單位應對會(huì )計風(fēng)險的對策
1、從基礎工作做起，規避會(huì )計核算風(fēng)險
定期組織財務(wù)人員培訓，及時(shí)掌握新的財經(jīng)政策、制度；選拔一批具有財務(wù)或相關(guān)業(yè)務(wù)知識、懂業(yè)務(wù)、具有高度責任心、認真負責的專(zhuān)業(yè)人員到財務(wù)和審計崗位，提高單位的財務(wù)管理水平，以適應新時(shí)期經(jīng)濟發(fā)展的要求；在會(huì )計核算過(guò)程中按照會(huì )計制度的規定，規范使用會(huì )計科目，在基礎工作中規避會(huì )計核算風(fēng)險。
2、建立健全內部控制制度
要建立健全財務(wù)內部控制制度，設立專(zhuān)門(mén)的財務(wù)部門(mén)，不相容崗位堅決不能兼任；明確工作人員的崗位職責、權限范圍，不得越權處理事務(wù)，對重大事項進(jìn)行集體決策，建立會(huì )簽制度；完善內部資產(chǎn)管理制度，對資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)管理，加強日常監督，結合抽查等方式，實(shí)現對資產(chǎn)的保護控制，明確資產(chǎn)管理責任，在資產(chǎn)的購置、調撥、報廢等環(huán)節嚴格按規定程序和審批權限辦理；建立健全單位財務(wù)管理制度，強化會(huì )計基礎工作，明確會(huì )計處理程序；加強會(huì )計資料的審核，從源頭上堵塞收支漏洞；定期內部公開(kāi)財務(wù)信息，自覺(jué)接受監督。
3、往來(lái)款項管理風(fēng)險的應對
加強往來(lái)款項的管理，可以效仿企業(yè)財務(wù)管理上的賬齡分析法，對行政事業(yè)單位的往來(lái)款項進(jìn)行詳細的分析，先對近三年的往來(lái)款項采用催收、抵頂等方式進(jìn)行清理，再對三年以上的往來(lái)款項采取多種方式進(jìn)行清理，這是一項長(cháng)期而艱巨的任務(wù)，需要堅持不懈地努力。領(lǐng)導者要有公心，既要及時(shí)清理自己任職期間的往來(lái)款項，也要對以前的往來(lái)款項盡力清理，長(cháng)此以往，會(huì )有效減少長(cháng)期掛賬的往來(lái)款項，降低會(huì )計風(fēng)險。
4、固定資產(chǎn)管理風(fēng)險的應對
第一，在科學(xué)評估的基礎上配置適合本單位實(shí)際的固定資產(chǎn)。第二，嚴格按照規定程序驗收固定資產(chǎn)，拒收未通過(guò)驗收的資產(chǎn)，拒絕人情面子購置的低檔資產(chǎn)，以保證資產(chǎn)的正常使用，有效提高工作效率。第三，按照本單位的實(shí)際情況，建立固定資產(chǎn)目錄，詳細列明資產(chǎn)的有關(guān)情況。第四，建立固定資產(chǎn)卡片并每月復核，確保資產(chǎn)信息的真實(shí)性。第五，由專(zhuān)業(yè)人員擔任固定資產(chǎn)管理員，做好固定資產(chǎn)的日常維修、保養，確保資產(chǎn)的安全使用。第六，嚴格按照處置程序辦理資產(chǎn)的報廢、毀損，不得隨意處置。處置收入及時(shí)入賬，杜絕不入賬現象。在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，通過(guò)不斷完善資產(chǎn)管理制度，嚴格按照制度辦事，把制度落到實(shí)處，資產(chǎn)管理風(fēng)險也會(huì )不斷降低。
5、內部稽核風(fēng)險的應對
要制定適合本單位實(shí)際情況的內部稽核制度并不斷完善，與各部門(mén)和會(huì )計人員的績(jì)效考核有效結合，做到獎懲有度，堅決落到實(shí)處，做到有的放矢，有效降低會(huì )計風(fēng)險。會(huì )計人員要提升自身綜合素質(zhì)，嚴格執行相關(guān)的會(huì )計制度，加強原始憑證審核力度，從源頭上堵塞收支漏洞。各級領(lǐng)導和財務(wù)人員要充分認識到審計工作的重要性，有利于及時(shí)糾正偏差，從而積極主動(dòng)地配合審計人員的工作，對審計發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)整改，促使財務(wù)人員不斷提升業(yè)務(wù)水平，為會(huì )計風(fēng)險的防范打下堅實(shí)基礎。
五、結語(yǔ)
本文從會(huì )計核算、內部控制制度、往來(lái)款項管理、固定資產(chǎn)管理及內部稽核等五個(gè)方面分析了風(fēng)險原因和應對措施，有針對性地去識別和應對會(huì )計風(fēng)險，力爭降低風(fēng)險，確保行政事業(yè)單位正常履行職能，促進(jìn)社會(huì )健康穩定發(fā)展。
六、參考文獻
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