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淺析會(huì )計電算化條件下的企業(yè)內部控制
隨著(zhù)信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì )計電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多。企業(yè)在建立了電算化會(huì )計系統后，會(huì )計核算和財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了電算化管理，會(huì )計數據處理的速度加快了，會(huì )計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高；另一方面，會(huì )計電算化的實(shí)施，也給企業(yè)的內部控制帶來(lái)了許多新的挑戰。因此，如何充分發(fā)揮會(huì )計電算化的便捷高效，使企業(yè)內部控制在新的環(huán)境下不落后于形勢，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息，創(chuàng )造更高的效益，建立一整套適合電算化會(huì )計系統的內部控制制度就顯得尤為重要�！� 一、電算化會(huì )計特征 會(huì )計電算化是以電子計算機為主的當代電子技術(shù)和信息技術(shù)應用到會(huì )計實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱(chēng)，它是一個(gè)用電子計算機代替人工，實(shí)現記賬、算賬、報賬、查賬并替代部分需由人腦完成的對會(huì )計信息（數據）的統計、判斷乃至提供決策的過(guò)程。從某種意義上說(shuō)，電算化會(huì )計是為了滿(mǎn)足企業(yè)制度的需要，對傳統會(huì )計進(jìn)行改造和整合后產(chǎn)生的能適應信息化要求的新型應用型學(xué)科。與原有手工記賬相比，具有運算速度快、存儲容量大、數據高度共享、檢索查詢(xún)速度快捷、制作報表容易、數據分析準確等特點(diǎn)。它的使用，可以節約大量的人力、物力和時(shí)間�！� 二、加強電算化條件下的內控制度 內部控制是企業(yè)在會(huì )計工作中為維護會(huì )計數據的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財產(chǎn)完整性而制定的各項規章制度、組織措施管理、業(yè)務(wù)處理手續等控制措施的總稱(chēng)。嚴格的內控制度是會(huì )計電算化信息真實(shí)可靠的保證。國內外會(huì )計電算化的實(shí)踐表明，計算機本身處理出錯概率較低，，但人為造成出錯和舞弊的現象有增無(wú)減，而且一旦出現舞弊，損失巨大。因此，強化內控管理，制訂有效的電算化環(huán)境下的內部控制制度，提高電算化的管理水平，是建立內部控制制度的內在要求，也是提高企業(yè)管理水平的重要途徑�！ �1.加強機構和人員的管理與控制 會(huì )計核算軟體投入正式使用后，對原有會(huì )計機構必須做相應調整，要對各類(lèi)人員制定崗位責任制度。會(huì )計電算化后的工作崗位可分為基本會(huì )計崗位和電算化會(huì )計崗位�；緯�(huì )計崗位可包括：會(huì )計主管、出納、會(huì )計核算各崗、稽核、會(huì )計檔案管理等工作崗位；電算化會(huì )計崗位包括：直接管理、操作、維修電腦及會(huì )計軟體系統等工作崗位。機構調整必須同組織控制相結合，以實(shí)現職權分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現錯誤或違法行為。如規定系統開(kāi)發(fā)人員和維護人員不能兼任系統操作員和管理人員等等。這樣通過(guò)設立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制，來(lái)保障會(huì )計信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性�！ �2.加強系統操作環(huán)境管理和控制 操作環(huán)境包括系統操作過(guò)程以及系統的維護。操作程序控制主要通過(guò)制訂一套完整而嚴格的操作規定來(lái)實(shí)現。操作規程應明確職責，操作程序和注意事項，并形成一套電算化系統文件。如規定交接班手續和登記運行日志，規定資料備份及機器的使用規范，規定軟碟專(zhuān)用以防病毒感染。系統維護包括硬體維護和軟體維護，硬體維護主要包括： �。�1）定期進(jìn)行檢查并做好記錄�！ 。�2）在系統運行過(guò)程中出現硬體故障要及時(shí)進(jìn)行故障分析并做好記錄。而軟體維護包括正確性維護、適應性維護、完善性維護三種。 3.加強系統的安全控制 加強系統安全控制主要應從防止未經(jīng)授權的人員擅自動(dòng)用系統各種資源、減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括： �。�1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專(zhuān)用電腦； �。�2）設置操作權限限制； �。�3）操作人員身份的密碼控制； �。�4）數據存儲和處理相隔離； �。�5）機房的工作環(huán)境保護�！ 【W(wǎng)絡(luò )安全指標包括數據保密、訪(fǎng)問(wèn)控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數據加密技術(shù)，訪(fǎng)問(wèn)控制技術(shù)，認證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò )傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應該引起注意的，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內部網(wǎng)絡(luò )及外部網(wǎng)絡(luò )傳輸中的安全性�！ �4.加強內部審計 內部審計既是企業(yè)內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會(huì )計監督的制度安排。在會(huì )計電算化中，由于是“人機”對話(huà)的特殊形態(tài)，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。內部審計應該包括以下幾個(gè)方面： �。�1）對會(huì )計資料定期進(jìn)行審計，電算化會(huì )計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì )計法》及有關(guān)、法規的規定，審核費用簽字是否符合企業(yè)內控制度，憑證附件是否規范完整； �。�2）審查機內數據與書(shū)面資料的一致性，如查看賬冊?xún)热�，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時(shí)調整； �。�3）監督數據保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數據的現象； �。�4）對系統運行各環(huán)節進(jìn)行審查，防止存在漏洞�！ �5.加強會(huì )計檔案管理 會(huì )計檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會(huì )計資料和程序的軟碟及其他存儲介質(zhì)。系統開(kāi)發(fā)運行中的各種文檔及其他會(huì )計資料的功能是負責系統內各類(lèi)文檔資料的存檔、安全保管和保密工作，而檔案管理一般通過(guò)制定與實(shí)施檔案管理制度來(lái)實(shí)現，一般包括： �。�1）存檔的手續必須有會(huì )計主管和系統管理員的簽章才能存檔保管�！ 。�2）各種安全保證措施，如備份軟碟應貼上保護標簽應存放在安全、潔凈、防潮的地方�！ 。�3）采用磁性介質(zhì)保存會(huì )計檔案要定期進(jìn)行檢查和定期復制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì )計檔案丟失�！ ‰S著(zhù)計算機在會(huì )計工作中的普遍，企業(yè)對由計算機產(chǎn)生的各種數據、報表等會(huì )計信息的依賴(lài)越來(lái)越大，這些會(huì )計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時(shí)也只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。因此，加強會(huì )計電算化內部控制不容忽視，并且要不斷地深入，促使會(huì )計電算化環(huán)境下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會(huì )計數據的可靠性和真實(shí)性，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供完整的信息，為企業(yè)創(chuàng )造更高的經(jīng)濟效益。【淺析會(huì )計電算化條件下的企業(yè)內部控制】相關(guān)文章：
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