如何加強會(huì )計電算化系統的內部會(huì )計控制

會(huì )計電算化是以電子計算機為基礎的，將系統思想分析、設計和建立用于會(huì )計核算業(yè)務(wù)，提供財會(huì )信息，輔助進(jìn)行財會(huì )分析、猜測和計劃制定，加強財會(huì )控制和決策的現代會(huì )計系統的簡(jiǎn)稱(chēng)。會(huì )計電算化是會(huì )計工作特別是會(huì )計核算工作具有歷史意義的革命。 　　近幾年來(lái)，隨著(zhù)我國經(jīng)濟發(fā)展對會(huì )計工作要求的進(jìn)步及我國會(huì )計工作與國際接軌，很多企事業(yè)單位如醫院等都實(shí)現了會(huì )計電算化，從而大大進(jìn)步了醫院會(huì )計核算的正確性和及時(shí)性，也進(jìn)步了財務(wù)職員的工作效率，醫院財務(wù)治理水平得到了提升。但與此同時(shí)，由于醫院治理層和財務(wù)職員對于電算化治理條件下的內部會(huì )計控制熟悉不足，存在著(zhù)體系不全、控制不力的現象，由此引發(fā)了輕則會(huì )計信息不正確、重則醫院資產(chǎn)不安全等題目，甚至出現了一些大案要案。因此，建立健全醫院會(huì )計電算化系統內控制度已刻不容緩�！　�內部會(huì )計控制是指單位為了保證會(huì )計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全與完整，確保有關(guān)法律規章制度有效實(shí)施而制定的一系列方法、措施和程序。隨著(zhù)醫療衛生改革的不斷深進(jìn)和國家對事業(yè)單位預算治理體制的改變，傳統的內控制度已不能適應醫院財務(wù)治理的要求。建立一個(gè)適應醫院會(huì )計電算化治理的內控制度，是醫院經(jīng)濟健康運行的保證�！　�一、建立會(huì )計電算化崗位責任制度　　建立公道嚴密的電算化系統的組織機構，完善組織控制體制，根據不相容職務(wù)相分離的原則，公道地進(jìn)行崗位分工，明確崗位職責，確保權責分明。并根據《會(huì )計法》的要求，有計劃地進(jìn)行崗位輪換，相互制約，相互監視，最大限度地防范和化解會(huì )計工作風(fēng)險�！　�二、建立會(huì )計電算化操縱控制制度　　為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操縱規程和留意事項；明確上機職員操縱會(huì )計軟件的內容和權限，嚴格治理操縱密碼，不與他人共享，并定期修改口令和密碼；操縱職員離開(kāi)前應執行相應命令退出會(huì )計軟件，非授權職員不得隨意操縱計算機會(huì )計軟件；完善上機操縱日志并指派專(zhuān)人保管�！　�三、建立計算機硬件、軟件和數據安全治理制度　　1.硬件。配備運行效果理想、性?xún)r(jià)比最佳、售后服務(wù)好的品牌機；配備UPS不中斷電源，保證數據庫服務(wù)器和工作站有足夠的延時(shí)保護；定期對有關(guān)的設備進(jìn)行保養維護。其他工作職員不得隨意使用電算化系統的設備上機操縱，專(zhuān)職工作職員不得在計算機上進(jìn)行有損系統安全的操縱（如玩游戲等）；在未經(jīng)批準的情況下設備和軟件不得外借，不得私自拆卸機器；采用安全網(wǎng)關(guān)（防火墻）技術(shù)、訪(fǎng)問(wèn)控制技術(shù)、數據加密技術(shù)、身份認證技術(shù)等，建立綜合的多層次安全防范體系；工作站不能私自和其他網(wǎng)絡(luò )互連，以防止系統遭受外界侵擾。 　　2.軟件。單位購買(mǎi)財務(wù)軟件必須采用持有財政部頒發(fā)的《商品化會(huì )計核算軟件評審合格證》的正版軟件，軟件的技術(shù)指標應符合單位特殊核算的要求和行業(yè)特性以及單位發(fā)展的需要，并能保證會(huì )計數據安全可靠。財務(wù)軟件也應符合操縱方便、通俗易懂、售后服務(wù)好、能及時(shí)提供日常維護、版本升級和軟件再開(kāi)發(fā)等要求。在計算機工作期間要定期檢查應用程序和系統軟件的可靠性，確保并存于同一系統的各種應用軟件之間的兼容性，確保后臺數據庫不被繞開(kāi)財務(wù)軟件直接進(jìn)行訪(fǎng)問(wèn)。這樣，可以有效地避免來(lái)自會(huì )計軟件的風(fēng)險，避免錯誤的會(huì )計信息的產(chǎn)生。安裝正版的殺毒軟件，不用盜版軟件，不用來(lái)路不明的磁盤(pán)，不隨意下載，不打開(kāi)和閱讀來(lái)歷不明的電子郵件，經(jīng)常對計算機進(jìn)行軟盤(pán)和硬盤(pán)的病毒檢測并對相關(guān)的軟件進(jìn)行及時(shí)升級。設置防火墻，使用進(jìn)侵檢測軟件，及時(shí)查殺病毒，保證計算機正常運行�！　�3.數據。對業(yè)務(wù)的公道性、正當性和完整性進(jìn)行檢查和控制，各種錄進(jìn)的數據均需經(jīng)過(guò)嚴格的審批和必要的授權，并具有完整、真實(shí)的原始證實(shí)；要有防止或及時(shí)發(fā)現數據丟失、重復或出錯等情況的控制措施；不得使用數據庫工具對數據庫進(jìn)行直接更改，確保會(huì )計數據和會(huì )計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除�！�　四、建立會(huì )計電算化檔案治理制度　　妥善保管存有會(huì )計信息的磁性介質(zhì)或其他介質(zhì)，存放地點(diǎn)應防高溫、防漏、防塵、闊別強磁場(chǎng)，并定期進(jìn)行檢查和復制，堅持雙重備份制度，防止會(huì )計檔案丟失。為了確保數據和信息安全、完整，便于調用、更新和檢查，應當對存儲數據的各種磁盤(pán)或光盤(pán)做好標識，妥善存檔，有關(guān)文件的修改、更新等操縱都應附有書(shū)面授權證實(shí)，并登記整個(gè)操縱過(guò)程，同時(shí)系統應具有自動(dòng)記錄能力，以便查詢(xún)或跟蹤檢查�！　�五、建立計算機內部審計制度　　會(huì )計電算化系統的建立和實(shí)施，使得會(huì )計本身發(fā)生了很大的變化，對電算化會(huì )計系統的審計與對手工賬簿的審計相比，在審計內容、方法上也相應發(fā)生了變化。需要對其系統內部控制、電算化過(guò)程和結果進(jìn)行全程的內部審計，并且應根據電算化的特點(diǎn)和發(fā)展趨勢，不斷完善和創(chuàng )新�！　�1.對會(huì )計資料定期進(jìn)行審計，電算化會(huì )計賬務(wù)處理是否正確，是否遵循《會(huì )計法》及有關(guān)法律、法規的規定，審核用度簽字是否符合內部控制制度的要求，憑證附件是否規范完整�！　�2.審查機內數據與書(shū)面資料、實(shí)物資產(chǎn)的一致性，是否賬表相符、賬實(shí)相符、賬賬相符；對不符合要求、錯誤的賬表要及時(shí)糾正和調整。賬實(shí)核對是保證醫院會(huì )計資料真實(shí)、完整的根本途徑�！　�3.監視數據保存方式的安全性、正當性，防止非法刪除、修改歷史數據等現象發(fā)生�！　�4.對系統運行各環(huán)節進(jìn)行審查，如：輸進(jìn)、輸出、存檔等，防止重復、遺漏和錯誤操縱；針對薄弱環(huán)節進(jìn)行有效控制，進(jìn)步系統的安全性、可靠性�！　�5.進(jìn)步內審職員素質(zhì)，培養復合型電算化人才。進(jìn)行會(huì )計電算化方面的人力資源投資，培訓具有較高計算機應用與維護能力、熟知財務(wù)軟件知識、對計算機與會(huì )計相關(guān)知識有一定了解的會(huì )計職員，以適應知識經(jīng)濟時(shí)代計算機及網(wǎng)絡(luò )的飛速發(fā)展對會(huì )計職員的要求。

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