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淺談企業(yè)會(huì )計電算化下的內部會(huì )計控制
摘 要:會(huì )計電算化在企業(yè)的廣泛應用,給財務(wù)工作帶來(lái)了變革,同時(shí)也對企業(yè)原有的內部會(huì )計控制提出了挑戰。文章通過(guò)對手工會(huì )計系統與電算化系統內部會(huì )計控制的區別比較,以及目前電算化系統下內部會(huì )計控制可能存在的問(wèn)題進(jìn)行分析后,就內部會(huì )計控制的建設進(jìn)行了探討! 關(guān)鍵詞:會(huì )計電算化 內部控制 控制建設 隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展,內部會(huì )計控制已經(jīng)成為當前企業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的非常有效的管理工具,而內部會(huì )計控制制度是企業(yè)內部控制的重要組成部分,其建設的如何?對提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要的作用。目前,隨著(zhù)計算機的普及以及計算機技術(shù)的突飛猛進(jìn),大多數企業(yè)使用了電算化的核算系統,尤其是目前網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的發(fā)展與應用,會(huì )計電算化進(jìn)一步向深層次發(fā)展,這些變化向原來(lái)的內部會(huì )計控制提出了挑戰。新的環(huán)境下,迫切需要新的內部會(huì )計控制出現! 一、電算化系統下內部會(huì )計控制與手工系統的區別 1.執行主體不同。手工系統下內控的主體為人,而電算化系統下的控制主體為人與計算機兩個(gè)方面! 2.控制的對象不同。在電算化系統下,由于會(huì )計信息的核算及處理的主體發(fā)生了變化,相應地,其控制的對象也發(fā)生了變化?刂茖ο笤瓉(lái)為會(huì )計處理程序及會(huì )計工作的相容性等,會(huì )計資料全部由不同的責任人分別記錄在紙上以備查驗,是以對人的控制為主;而電算化系統中,會(huì )計業(yè)務(wù)形成的文件及記錄均記錄在磁性介質(zhì)上,其具有修改不留痕跡、忌磁化等的特點(diǎn),控制對象以人與計算機二者為主! 3.內部會(huì )計控制的風(fēng)險控制點(diǎn)不同。手工系統下,分別由不相容的各崗位人員來(lái)具體執行各項內控制度,側重于對具體執行人員的授權、批準、執行等崗位職責的相互分離,相互牽制,實(shí)行稽核檢查制度等。在電算化系統下,當會(huì )計憑證輸入計算機之后,系統將自動(dòng)進(jìn)行多項業(yè)務(wù)的處理,因此,正確的數據錄入成為關(guān)鍵環(huán)節。同時(shí),在電算化系統中,出現了計算機的軟硬件的維護及分析、電算化程序的安全控制、軟件系統的使用、修改的權限控制、計算機病毒的防治等! 4.內控的內容及形式不同。手工系統下的會(huì )計內控主要是針對經(jīng)濟事項本身的交易處理,而在電算化系統下,出現了計算機的安全及維護、系統管理及操作員的職責制度、計算機病毒的防治等新內容。在手工系統下,對一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節都要經(jīng)過(guò)具體具有相應權限的人的簽章,不同于手工系統下的多個(gè)業(yè)務(wù)崗位和多個(gè)責任人獨立操作而形成的明確的責任;在電算化系統下,業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的授權,獲得某種權利進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,由此引起失控而造成損失。手工系統下,內部會(huì )計控制主要是制度控制;而電算化系統下,是將程序控制和制度控制相結合! 二、會(huì )計電算化下內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題 在目前的許多企業(yè)中,雖然會(huì )計電算化系統已經(jīng)投入使用,但是,相應的內部會(huì )計控制制度還存在不完善之處,具體有以下幾個(gè)方面: 1.電算化系統下的會(huì )計及電算化崗位不完備,分工不明確。各崗位操作權限制度沒(méi)有真正落實(shí)到位。有的單位的操作員可以以不同的身份進(jìn)入系統操作,使分工控制名存實(shí)亡! 2.缺乏專(zhuān)業(yè)的系統維護人員。目前,許多會(huì )計人員對會(huì )計業(yè)務(wù)熟悉,但對計算機知識缺乏;而系統的維護人員對計算機知識熟悉,但對會(huì )計業(yè)務(wù)不夠了解,使得在系統運行中的故障不能及時(shí)分析、排除! 3.設備及財務(wù)軟件的安全性及保密性差。設備的運行不能滿(mǎn)足防潮、防塵等各項技術(shù)要求,電腦的系統數據和會(huì )計信息資料有面臨被不留痕跡的瀏覽、修改的風(fēng)險。而現在許多單位缺乏操作的記錄功能,出現問(wèn)題后不便于追究責任! 4.監督的有效性差。有些單位雖然建立了內部控制制度,但是由于單位部分人員重視不夠而徒有虛名,沒(méi)有真正執行。而單位的內部審計由于其本身的獨立性比較差,導致沒(méi)有及時(shí)發(fā)現并糾正本企業(yè)的內控制度的缺陷。另外,目前外部注冊會(huì )計師還沒(méi)有像年度報表審計那樣,形成定期對企業(yè)內部會(huì )計制度的審計規定。 三、會(huì )計電算化下,如何加強內部會(huì )計控制建設 1.嚴格會(huì )計工作組織機構的管理。由于會(huì )計電算化知識與功能的相對集中,需要對原來(lái)的會(huì )計機構做相應的調整,設立基本的會(huì )計工作崗位和電算化會(huì )計的管理、維護等崗位,制定各崗位人員詳細的崗位職責制度,確保實(shí)現不相容職務(wù)的職權分離! 2.建立安全管理控制制度。為了防止電算化會(huì )計系統遭到非法侵害,需建立多方面的安全控制制度。主要包括:制定上機管理制度,保證計算機設備安全的措施,如防火、防潮、防盜、防磁等;通過(guò)上機記錄制度,形成上機日志等;按照不相容崗位職責分離的原則,對各業(yè)務(wù)崗位人員授予處理自己負責工作的授權制度并嚴格控制監督,健全并嚴格執行防范病毒管理制度;禁止在計算機上玩游戲,安裝殺毒軟件、采用網(wǎng)絡(luò )防火墻制度等! 3.強化風(fēng)險意識。面對電算化系統下的各種風(fēng)險,必須建立嚴密的內部會(huì )計控制制度。目前,有關(guān)電腦系統的舞弊案件時(shí)有發(fā)生,而且涉及的金額及損失往往比手工系統大得多,使我們更加認識到了電算化系統下加強內部會(huì )計控制的重要性。為此,企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導及廣大財會(huì )人員都應強化風(fēng)險意識! 4.加強電算化內部會(huì )計控制的審計。內部審計制度是企業(yè)內控系統的重要組成部分,在某種意義上說(shuō)是對其他內部控制的再控制。通過(guò)內部審計,可以發(fā)揮其熟悉本單位情況的特點(diǎn),因此可以進(jìn)行日常性、全過(guò)程的控制及監督,可以及時(shí)發(fā)現內部會(huì )計制度在執行過(guò)程中的不合理環(huán)節。鑒于內部審計獨特的優(yōu)勢,企業(yè)必須建立內部監督的組織機構,直接對企業(yè)的高層負責,以便使內部的審計工作能夠順暢進(jìn)行。同時(shí)企業(yè)可以考慮定期聘請中介機構,進(jìn)行內部會(huì )計控制制度的專(zhuān)項審計,借助外部中介機構的力量以便更好地查漏補缺! 5.加強對內部控制制度涉及的相關(guān)人員的培訓。企業(yè)的內控制度制定以后,必須注重制度的落實(shí)和執行,必須堅持對內控制度的執行人員包括會(huì )計人員在內的相關(guān)人員,進(jìn)行上崗前及上崗后的培訓工作。培訓內容包括業(yè)務(wù)知識及企業(yè)自身內部會(huì )計控制制度內容兩方面,為內控的貫徹執行打好基礎! τ谝粋(gè)單位,由于其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化,內部會(huì )計控制制度的也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程。在電算化系統下,內部會(huì )計控制制度將不斷出現新的問(wèn)題,我們應從會(huì )計電算化的實(shí)際出發(fā),建立和完善更為科學(xué)的內部會(huì )計制度,并根據執行中發(fā)現的問(wèn)題,逐步完善和提高! 參考文獻: 1.財政部。內部會(huì )計控制規范———基本規范(試行),2001 2.李立志。手工與電算化會(huì )計系統的內部控制特點(diǎn)之比較。中國會(huì )計電算化,2001(11) 3.陳湘濱。淺談會(huì )計電算化條件下的內部控制制度。湖南經(jīng)濟管理干部學(xué)院院報,2006(4)【淺談企業(yè)會(huì )計電算化下的內部會(huì )計控制】相關(guān)文章:
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