中央銀行會(huì )計核算風(fēng)險問(wèn)題探究論文

　　一、中央銀行會(huì )計核算的風(fēng)險識別和分析

　�。ㄒ唬┳匀嗣胥y行獨立行使中央銀行職能以來(lái)

　　人民銀行隴南市轄區，在中央銀行會(huì )計核算方面發(fā)生風(fēng)險的幾個(gè)案例1.1997年，中央銀行會(huì )計核算還處于手工階段，資金匯劃通過(guò)電子聯(lián)行來(lái)實(shí)現，發(fā)生了37萬(wàn)元聯(lián)行資金被挪用的案件。案件的發(fā)生是因為電子聯(lián)行主管未被提拔任用，心中產(chǎn)生不滿(mǎn)，遂生出以挪用聯(lián)行資金報復領(lǐng)導的念頭。案件的具體實(shí)施過(guò)程是：通知電子聯(lián)行錄入員和復核員下午沒(méi)有業(yè)務(wù)，不用上班，而自己利用按要求應被刪除而未被刪除的高級別操作員代碼新建了兩個(gè)虛擬用戶(hù)，一手清將聯(lián)行資金劃入個(gè)人賬戶(hù)。2.2011年，5月1日小長(cháng)假后的第一個(gè)工作日，早晨打印總分賬時(shí)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員發(fā)現數據無(wú)法調用，但能夠正常登錄支付系統，向技術(shù)部門(mén)反映情況后，按正常情況進(jìn)行業(yè)務(wù)運轉。結果，下午結帳時(shí)，發(fā)現無(wú)法結賬，檢查結果是ABS服務(wù)器硬盤(pán)出現故障，立即啟動(dòng)應急方案：切換服務(wù)器，恢復并重新處理賬務(wù)，系統正常時(shí)，已是第二日下午3點(diǎn)多，致使全轄區核算業(yè)務(wù)中斷7個(gè)多小時(shí)，影響了金融機構資金調撥和稅款的正常劃繳。從而致使不良后果波及到金融機構的客戶(hù)，造成了一定的不良影響。3.2012年，舟曲發(fā)生泥石流自然災害，電信網(wǎng)絡(luò )設備受損，致使網(wǎng)絡(luò )中斷，ABS系統無(wú)法連接到支付系統，往來(lái)賬業(yè)務(wù)處理中斷7個(gè)多小時(shí)，影響了金融機構資金調撥和稅款的正常劃繳。從而致使不良后果波及到金融機構的客戶(hù)，造成了一定的不良影響。

　�。ǘ�）采用風(fēng)險排隊的方法進(jìn)行風(fēng)險分析和分級

　　我們運用風(fēng)險排隊的方法，從風(fēng)險的危害程度和風(fēng)險發(fā)生的可能性?xún)蓚�(gè)方面，給上述風(fēng)險畫(huà)一個(gè)矩陣來(lái)進(jìn)行風(fēng)險分析。影響程度的級別分為：輕微、一般、嚴重、重大4個(gè)等級，分別標示為1、2、3、4；發(fā)生可能性的級別分為：較小可能、可能、較大可能、嚴重4個(gè)等級，分別標示為1、2、3、4。二維表中的綜合指數也按照應引起的關(guān)注程度由低到高分為留意、關(guān)注、一般關(guān)注、重點(diǎn)關(guān)注4個(gè)等級，分別標示為1、2、3、4。從矩陣表中，我們不難發(fā)現，非道德風(fēng)險的綜合指數為3，也就是重點(diǎn)關(guān)注，而設備風(fēng)險、網(wǎng)絡(luò )風(fēng)險和道德風(fēng)險的綜合指數是4，就是重點(diǎn)關(guān)注。

　�。ㄈ�）分析的過(guò)程

　　危害程度主要從資金損失、聲譽(yù)形象損失和業(yè)務(wù)運轉損失等方面加以界定，發(fā)生的可能性主要從歷史上發(fā)生的頻率和對預測未來(lái)可能發(fā)生的不可知的復雜性等方面來(lái)界定。

　　非道德風(fēng)險綜合指數為3一般關(guān)注，發(fā)生的可能性為3較大可能，危害程度為2一般。發(fā)生的可能性為3較大可能，是因為在A(yíng)BS崗位人員變動(dòng)后，崗位新手一般采用接受老核算人員傳授核算過(guò)程及應遵守的規章制度這種直觀(guān)方便的方法處理業(yè)務(wù)，而不是去自己查閱規章制度，新核算人員怕麻煩的思想與歷年來(lái)發(fā)布的會(huì )計核算規定多而零散，不易歸納整理有關(guān)。危害程度是2一般，是因為非主觀(guān)故意的操作風(fēng)險，表明經(jīng)辦人員并沒(méi)有作案動(dòng)機，只是因為操作不熟練或沒(méi)有很好地掌握制度而造成的失誤，這樣的損失在應對時(shí)只限于錯帳沖正或其他賬務(wù)處理問(wèn)題，影響面不廣，造成的損失不大。

　　2.道德風(fēng)險綜合指數為4重點(diǎn)關(guān)注，發(fā)生的可能性為2可能，危害程度為4重大。發(fā)生的可能性為2可能，是因為經(jīng)辦人員主觀(guān)上想犯錯誤，并不是一件容易的事，是要經(jīng)過(guò)復雜的思想斗爭的，但也不是較小可能，是因為人的意識和情緒具有不確定性和不可預測性的，具有偶發(fā)性的特點(diǎn)。危害程度為4重大，是因為，主觀(guān)故意的發(fā)生的錯誤一定是有目的性的，其危害程度必定非常嚴重。

　　3.設備風(fēng)險綜合指數是4重點(diǎn)關(guān)注，發(fā)生的可能性為3較大可能，危害程度為4重大。發(fā)生的可能性為3較大可能，是因為現在使用的ABS設備系統是2005年系統上線(xiàn)時(shí)由總行統一配發(fā)的，至今沒(méi)有更新?lián)Q代，設備嚴重老化，8年多的運行中經(jīng)常出現故障，所以，發(fā)生程度為較大可能。危害程度為4重大，是因為ABS是中央銀行會(huì )計核算的唯一運行平臺，地市級賬務(wù)集中處理后，ABS服務(wù)器成為了中央銀行會(huì )計核算的心臟，一旦服務(wù)器設備出現問(wèn)題，全轄區的會(huì )計核算業(yè)務(wù)將面臨停頓，嚴重影響金融機構資金調撥和稅款劃繳業(yè)務(wù)，從而波及到社會(huì )層面，影響面廣。

　　4.網(wǎng)絡(luò )風(fēng)險的綜合指數是4重點(diǎn)關(guān)注，發(fā)生的可能性為3較大可能，危害程度為4重大。發(fā)生的可能性為3較大可能，是因為中央銀行會(huì )計核算賬務(wù)集中到地市級，各縣支行網(wǎng)點(diǎn)的前置機也統一集中到了地市級中心支行，各縣支行網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)常出現無(wú)法連接到系統的現象，隨著(zhù)數據大集中時(shí)代的到來(lái)，網(wǎng)絡(luò )對于業(yè)務(wù)的處理將會(huì )更加尤為顯得重要。危害程度為4重大，網(wǎng)絡(luò )傳輸是處理核算業(yè)務(wù)的唯一通道，是核算業(yè)務(wù)運行的載體，一旦網(wǎng)絡(luò )不通，核算業(yè)務(wù)就會(huì )處于停頓狀態(tài)，嚴重影響金融機構資金調撥和稅款劃繳業(yè)務(wù)，從而波及到社會(huì )層面，影響面廣。

　　二、對于中央銀行會(huì )計核算風(fēng)險控制提出以下建議

　　一要重視環(huán)境控制，注重人的因素的重要性。美國COSO委員會(huì )于1992年在風(fēng)險控制的五因素中提出了控制環(huán)境因素應加強對組織文化的建設，即組織的文化理念、價(jià)值觀(guān)、團隊精神、守法意識、職業(yè)操守、行為準則等，合理人力資源政策的制定，即人員的進(jìn)出機制、獎懲機制、培訓機制、忠誠保證等。因為再?lài)烂艿闹贫纫幎ǘ即嬖跍�后性，更重要的是都要人去執行，又因為人性決定人都是有私欲和想實(shí)現自我價(jià)值的愿望的。所以應從人性的角度出發(fā)，以人文建設為重點(diǎn)，重視軟環(huán)境的控制，使會(huì )計核算團隊成員擁有團隊歸屬感、榮譽(yù)感，樹(shù)立誠信道德的良好的價(jià)值觀(guān)和職業(yè)操守，建立機制塑造人的長(cháng)期效應，應該成為中央銀行會(huì )計核算風(fēng)險控制的重點(diǎn)。二要牢固樹(shù)立風(fēng)險意識，摒棄僥幸心理。一旦系統運行出現風(fēng)險前兆，就應該立即采取應急措施防范風(fēng)險的發(fā)生，而不是等待風(fēng)險發(fā)生后的被動(dòng)應對。三要樹(shù)立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險觀(guān)，建立風(fēng)險的全過(guò)程監控機制。因為風(fēng)險因素的不確定性始終存在，所以應該對各類(lèi)風(fēng)險進(jìn)行持續關(guān)注和評估。

　　參考文獻

　　[1]楊立杰.《人民銀行風(fēng)險管理與內部控制》.人民銀行內審司.

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