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應收帳款的事前控制
應收帳款積累過(guò)多，會(huì )財務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)，單純的事后催收和控制遠不能解決，不能清除應收帳款對企業(yè)各方面的消極影響，同時(shí)催收和控制本身也給企業(yè)帶來(lái)諸如增加用度、喪失市場(chǎng)、內部失衡等新的麻煩，這就敦促經(jīng)理人要創(chuàng )新思維，把眼光投向事前控制。預則立
即搞好應收帳款的計劃治理。不妨從下面三方面進(jìn)手：
在年度計劃中明確規定應收帳款年末余額。
在公司中長(cháng)期財務(wù)政策中，根據行業(yè)特點(diǎn)和公司應收帳款的實(shí)際情況，設定一個(gè)相對積極的均勻收帳期，答應每的均勻收帳期在這個(gè)指標值的上下幾天浮動(dòng)，并可以在年度計劃明確當年的均勻收帳期。
在公司中長(cháng)期財務(wù)政策中，根據行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)活動(dòng)資產(chǎn)的結構，設定一個(gè)應收帳款占活動(dòng)資產(chǎn)總額的比例，對應收帳款的總額實(shí)行彈性窯。不宜將應收帳款的總額實(shí)行彈性控制。不宜將應收帳款與企業(yè)總資產(chǎn)進(jìn)行比較，由于企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(cháng)期投資等與經(jīng)營(yíng)的關(guān)聯(lián)度相對較弱，而且變化很大，使得這種比例既不穩定又不正確地反映題目。
在搞好計劃治理時(shí)，必須解決好兩個(gè)題目：
──計劃的務(wù)實(shí)、嚴謹。計劃的務(wù)實(shí)體現在設定的指標符合實(shí)際，不能一廂情愿和想當然，各項指標是建立在對實(shí)際情況具體深進(jìn)的調查和周密猜測的基礎上，有充分的事實(shí)依據和數字依據。計劃的嚴謹是指在計劃指標的設定上要充分論證、分解。以應收帳款年末計劃余額為例，在有多家下屬企業(yè)的團體公司，這一指標必須層層分解到各經(jīng)營(yíng)單位，必要時(shí)應分解到業(yè)務(wù)大類(lèi)乃至品種。作為時(shí)點(diǎn)性指標，還應該輔以階段性指標計劃，否則，秋后算帳可能無(wú)濟于事。
──計劃的權威、嚴厲。
一個(gè)好的計劃，必須以公司上級或董事會(huì )的名義下發(fā)，使之體現決策層的意志，賦予較高的權威，才可能得到完全貫徹。在我國，企業(yè)這一微觀(guān)層面的計劃制訂還存在一些不夠嚴厲的地方，如一夜計劃、一人計劃、打足埋伏、調整計劃等等，這些現象如不另以整肅，計劃的所謂務(wù)實(shí)、嚴謹、、權威等都將成為一紙空文。擔保嚴厲性，還表現在計劃的考核上，沒(méi)有明確和量化的考核辦法，計劃的執行就缺乏激勵因素，其效果無(wú)疑會(huì )大打折扣。
責任，不變的主題
事前控制突出的是預防，集中體現在健全機制和制度約束兩個(gè)方面。責任治理就是針對應收帳款經(jīng)常出現的情形，以制度的形式將債權責任明確下來(lái)，規范有關(guān)職員的行為，實(shí)現事前控制。主要應有：
a、明確劃分責任范圍，對某一家客戶(hù)在某個(gè)時(shí)段的欠款應由業(yè)務(wù)經(jīng)辦職員負責，對公司全部的客戶(hù)盡可能落實(shí)到個(gè)人；
b、明確規定應收帳款收回之前，責任人不得調離公司；
c、明確規定對超越權限形成應收帳款和壞帳應負的各種責任；
d、明確規定隱瞞、變更應收帳款事項應負的各種責任；
e、明確規定不按程序辦事形成應收帳款和壞帳應負的各種責任；
f、明確規定責任的監視部分，防止責任治理流于形式。
合同治理豈可疏？
合同之所以成為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規定買(mǎi)賣(mài)雙方的權利義務(wù)關(guān)系，并受到保護。唯其如此，對合同的治理就應該更加慎重、更加完善。
從應收帳款事前控制的角度看，合同治理應該夸大以下幾項重要內容：
a、公司除現金收進(jìn)之外的供貨業(yè)務(wù)都應簽訂合同；
b、公司主要的供貨業(yè)務(wù)應使用同一的合同范本；
c、公司對外簽訂的銷(xiāo)售合同的要素必須齊全且符合規定，特別是付款形式、帳期和延期付款的具體違約責任等應清楚、正確地載于合同條款；
d、公司對外簽訂的銷(xiāo)售合同的傳遞、保管必須有明確的程序條求，確�？旖莺桶踩�；
e、公司對外簽訂的銷(xiāo)售合同的執行、跟蹤和檢查要有明確的制度規定，以防止帳期延長(cháng)和客戶(hù)賒銷(xiāo)突破額度。
銷(xiāo)售政策，關(guān)鍵之著(zhù)
從控制應收帳款的角度出發(fā)，的銷(xiāo)售政策大致可以分為以下幾種：
──對資信差的客戶(hù)一律彩現款交易；
──對資信一般或資信較好但尚未進(jìn)一步證實(shí)的客戶(hù)，在現款交易不被接受的情況下可以采用承兌匯票結算方式；
──對資信好、實(shí)力強、有遠景的客戶(hù)可以采用分期付款和賒銷(xiāo)的方式，但在付款期限和累計金額上應有明確規定，并應堅持清舊款、發(fā)新貨的原則；
──無(wú)論何種客戶(hù)，當其提前付款或現金交易時(shí)，可考慮給予信用優(yōu)惠如現金折扣等，以鼓勵客戶(hù)及時(shí)付款。
通過(guò)對客戶(hù)資信的評估，分別情況采用不同的銷(xiāo)售政策，這一工作是在資評定時(shí)完在的，而不能等到交易發(fā)生時(shí)匆忙決定或在各種干擾下決定，尤其是對彈性資信的客戶(hù)，應從穩健原則出發(fā)，采用較為嚴格的銷(xiāo)售政策。
尚需預警
預警機制作為風(fēng)險治理的一種新手段還處于萌芽階段，但移植到企業(yè)治理中卻有很高的衫價(jià)值。作為一種初步嘗試，建議設定兩項預警指標：
1、最高賒銷(xiāo)額。對主要客戶(hù)分別設定最高賒銷(xiāo)金額，超過(guò)這一額度不能發(fā)貨，對事實(shí)上高于設定最高賒銷(xiāo)額的客戶(hù)堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷(xiāo)額以?xún)龋?BR>
2、最長(cháng)賒銷(xiāo)期。在設定最高賒銷(xiāo)額的同時(shí)，設定最長(cháng)的欠款期限，由業(yè)務(wù)職員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款；
作為系統的，對預警機制尚需進(jìn)行以下的完善工作：
a、根據公司業(yè)務(wù)和銷(xiāo)售特點(diǎn)，規定每半年或一年對各客戶(hù)的應收帳款預警指標進(jìn)行修訂，通常以適量減少賒銷(xiāo)額的縮短賒銷(xiāo)期為主。
b、增設應收帳款總量預警指標和比例預警指標�？偭款A警指標即對團體公司應收帳款總額設定一個(gè)最高限額，不得突破，這一最高限額應低于各下屬企業(yè)最高限額，不得突破，這一最高限額應低于各下屬企業(yè)最高限額之和。比例預警指標即規定應收帳款總額不得突破活動(dòng)資產(chǎn)總額的百分比，也可以是應收帳款總額對預支貨款總額的百分比。
c、確立預警指標報告制度，包括常規報告和緊急報告。常規報告按或季度進(jìn)行，當某一客戶(hù)突破或面臨突破預警指標時(shí)，應緊急報告以采取措施；當總量預警指標和比例預警指標突破或面臨突破時(shí)，也要緊急報告。預警指標報告制度應明確規定報告責任人和報告程序等要素。
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