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商業(yè)銀行會(huì )計電算化系統的風(fēng)險極其防范
隨著(zhù)信息化時(shí)代的到來(lái)，商業(yè)銀行會(huì )計電算化的水平日益提高，不僅極大地改變了商業(yè)銀行會(huì )計核算的傳統做法，而且改變著(zhù)商業(yè)銀行的服務(wù)方式和服務(wù)質(zhì)量，甚至給商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)形式、經(jīng)營(yíng)內容、管理體制等都帶來(lái)了巨大變化。會(huì )計電算化應用系統在銀行業(yè)的應用和普及，不僅為商業(yè)銀行創(chuàng )造了良好的社會(huì )效益，而且也為商業(yè)銀行創(chuàng )造了經(jīng)濟效益。但是，會(huì )計電算化在給商業(yè)銀行帶來(lái)效益的同時(shí)，也給商業(yè)銀行帶來(lái)了新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，安全性問(wèn)題在電算化方式下顯得更加重要，如何進(jìn)行會(huì )計電算化系統的風(fēng)險防范已成為一個(gè)事關(guān)銀行業(yè)穩健經(jīng)營(yíng)的嚴峻課題。
一、商業(yè)銀行會(huì )計電算化系統使用現狀
在我國商業(yè)銀行領(lǐng)域，會(huì )計電算化從建立模仿手工作業(yè)的單項業(yè)務(wù)應用系統開(kāi)始，經(jīng)歷了多項業(yè)務(wù)應用集成處理階段，正逐步向著(zhù)集約化管理和決策支持的高級階段發(fā)展。以我國最大的商業(yè)銀行中國工商銀行為例，截止到1998年末，工商銀行電子化營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的覆蓋率已超過(guò)90％，其中，全國150個(gè)主要大中城市電子化網(wǎng)點(diǎn)覆蓋率已達到98％以上。與此同時(shí)，區域范圍的通存通兌系統、全國范圍的電子匯兌系統、企業(yè)銀行系統、自助銀行系統等一大批會(huì )計電算化應用系統的陸續投產(chǎn)也為我國商業(yè)銀行競爭力的提高和業(yè)務(wù)的發(fā)展起到了良好的支持作用。
會(huì )計電算化給商業(yè)銀行帶來(lái)的社會(huì )效益表現在：加速企業(yè)資金周轉；減少現金流通量；為社會(huì )提供多元化的金融服務(wù)；為國民經(jīng)濟信息化提供重要支持。會(huì )計電算化給商業(yè)銀行帶來(lái)的經(jīng)濟效益表現在：提高了商業(yè)銀行工作效率和經(jīng)營(yíng)能力；提高了商業(yè)銀行會(huì )計核算的質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平；擴大了業(yè)務(wù)范圍，改善了客戶(hù)服務(wù)；改善了資金調度能力，提高了盈利能力。
二、商業(yè)銀行會(huì )計電算化系統存在的主要安全隱患
概括地說(shuō)，我國商業(yè)銀行會(huì )計電算化系統存在的主要安全隱患包括：
(一)部分干部職工對計算機知識缺乏了解，風(fēng)險防范意識淡簿。
當前，我國銀行業(yè)中有一些干部職工由于計算機知識缺乏，往往認為電算化系統是由計算機自動(dòng)控制的，比手工處理更安全，殊不知計算機系統也是人來(lái)控制和使用的，任何有意的破壞或無(wú)意的操作失誤行為都會(huì )更具隱蔽性，都可能帶來(lái)更為嚴重的損失和后果。
(二)業(yè)務(wù)需求不完善，導致應用軟件控制和管理功能不完善。
在部分電算化系統開(kāi)發(fā)過(guò)程中，由于參與軟件開(kāi)發(fā)的人員（包括業(yè)務(wù)和技術(shù)人員），對業(yè)務(wù)流程及容易發(fā)生弊端的環(huán)節不了解或沒(méi)有深入研究，業(yè)務(wù)需求沒(méi)有考慮如何建立一種安全機制，特別是沒(méi)有考慮對以后使用軟件系統的有關(guān)人員如何進(jìn)行防范，造成數據輸入、數據處理、數據保管等方面的風(fēng)險。
另外，目前銀行使用的一部分會(huì )計電算化軟件在系統設計上都或多或少存在一些問(wèn)題。比如：有的軟件在設計銷(xiāo)戶(hù)交易時(shí)，沒(méi)有考慮對應收未收利息進(jìn)行檢查，導致有銀行欠息的客戶(hù)也能銷(xiāo)戶(hù)；又如：目前大多數銀行會(huì )計軟件的操作員權限都只劃分為兩級，高級別柜員有權執行低級別柜員的全部操作；再比如：更為嚴重的是有些系統還允許系統管理員查詢(xún)操作員密碼和操作員號，并給系統管理員定義了很高的操作權限，能夠辦理銷(xiāo)帳、沖帳、調整計息積數等業(yè)務(wù)，致使管理員可以繞開(kāi)會(huì )計主管的監督進(jìn)行操作，從而削弱了會(huì )計制度和會(huì )計主管人員的監督約束作用。上述漏洞的存在使得相關(guān)人員一旦產(chǎn)生犯罪動(dòng)機，便會(huì )有機可乘。
(三)事中和事后監督措施不得力。
我國銀行業(yè)現有的稽核和監督工作大多是在會(huì )計記帳完成之后進(jìn)行的，尚沒(méi)有與會(huì )計電算化系統同步運行的稽核監督軟件面世，這使得會(huì )計業(yè)務(wù)的事中控制環(huán)節十分薄弱。
(四)軟件開(kāi)發(fā)和維護不統一。
在實(shí)際工作中，地市以下銀行機構自行開(kāi)發(fā)軟件、修改總行和省行軟件的事情時(shí)有發(fā)生，這一方面造成軟件低水平重復開(kāi)發(fā)，一方面給犯罪分子提供了可乘之機。
(五)系統備份不充分。
目前，部分行處的計算機設備運行環(huán)境較差，且許多設備的使用時(shí)間較長(cháng)、性能已不十分穩定。
(六)制度不健全，執行不嚴格。
銀行會(huì )計業(yè)務(wù)實(shí)現電算化處理初期，銀行的各項管理規章不能滿(mǎn)足業(yè)務(wù)發(fā)展需要，導致一些案件發(fā)生，比如通存通兌業(yè)務(wù)的開(kāi)辦，一方面方便了客戶(hù)，提高了銀行的競爭力；另一方面也引發(fā)了一些“虛存實(shí)取”的案件。
三、商業(yè)銀行會(huì )計電算化系統風(fēng)險防范對策
面對現實(shí)，我們必須采取積極對策，針對銀行會(huì )計電算化系統而言，風(fēng)險防范應從以下幾方面著(zhù)手考慮：
（一）提高計算機風(fēng)險防范意識。
隨著(zhù)計算機技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展和普及，銀行應加強對員工計算機知識的培訓力度，使管理人員和業(yè)務(wù)操作人員都具備計算機基礎知識，并對常用會(huì )計電算化系統的開(kāi)發(fā)思想、基本流程、正確使用和風(fēng)險防范有一個(gè)正確認識，使每個(gè)人都樹(shù)立強
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