商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的會(huì )計防范與控制

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的會(huì )計防范與控制 　商業(yè)銀行是我國金融業(yè)的主要組成部分，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險存在于業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，它是指來(lái)自金融系統內部或外部的、對銀行資金安全的直接或間接威脅，其嚴重后果是擾亂金融秩序甚至社會(huì )經(jīng)濟秩序，造成銀行資金損失，發(fā)生支付危機，導致金融機構倒閉，引發(fā)社會(huì )波動(dòng)。像曾發(fā)生在亞洲一些國家的金融危機就引起了部分國家貨幣大幅度貶值，股市下跌，金融機構不良資產(chǎn)急劇上升，流動(dòng)性出現嚴重困難。會(huì )計工作由于其貫穿業(yè)務(wù)處理始終的獨特條件，在防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險方面可以發(fā)揮特別的作用，是銀行實(shí)現穩健經(jīng)營(yíng)的重要保證。本文試圖就商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的會(huì )計防范與控制談?wù)務(wù)J識。
　　
　　一、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險成因的會(huì )計分析
　　
　　1、會(huì )計體制改革不到位，不能滿(mǎn)足防范風(fēng)險的要求。九三年會(huì )計體制改革以來(lái)，商業(yè)銀行的會(huì )計雖伴隨其自身的商業(yè)化變革取得了長(cháng)足的進(jìn)展，但真正能夠適應商業(yè)銀行發(fā)展的管理型會(huì )計體制尚未得到確立。作為集團化經(jīng)營(yíng)的商業(yè)銀行，現時(shí)期最突出的問(wèn)題就是在全行統一法人主體下財會(huì )管理體制嚴重分散、基層行政核算秩序混亂，使會(huì )計部門(mén)無(wú)論縱向上，還是在橫向上，均不便發(fā)揮會(huì )計的反映監督和管理職能，這自然也使得會(huì )計這一基礎性的經(jīng)營(yíng)管理工作，在防范商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險中顯得無(wú)所作為。
　　2、會(huì )計制度不夠健全，不便防范風(fēng)險。商業(yè)銀行的財會(huì )制度，是在其進(jìn)行商業(yè)化變革中，伴隨業(yè)務(wù)開(kāi)拓和發(fā)展，邊實(shí)踐邊制訂的。從目前執行情況看，這些制度仍缺乏統一性和系統性，政出多門(mén)，各業(yè)務(wù)部門(mén)(如國際業(yè)務(wù)、信用卡等業(yè)務(wù)部)都有自己的一套制度。其業(yè)務(wù)核算制度，如科目設置科目、憑證審核傳遞、報表編報等規定，不能滿(mǎn)足商業(yè)銀行改善經(jīng)營(yíng)管理，防范風(fēng)險的要求，有的甚至存在漏洞，加劇了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。
　　3、會(huì )計核算不規范，容易引發(fā)操作風(fēng)險。核算是會(huì )計工作的基本職能，正確組織會(huì )計核算是充分發(fā)揮工作職能，搞好會(huì )計監督、會(huì )計分析和會(huì )計檢查的基礎，會(huì )計核算必須以國家的政策法令和有關(guān)規定為依據。目前，商業(yè)銀行違反業(yè)務(wù)操作規程，會(huì )計核算不規范的現象時(shí)有發(fā)生，有的拉存款允許公款私存，不按規定開(kāi)立和使用賬戶(hù)，不按規定開(kāi)具承兌匯票，不嚴格執行現金管理制度和大額支付制度，有的行甚至賬外設賬，違規經(jīng)營(yíng)等，從而引發(fā)了不少金融詐騙案件和套取銀行信用行為。
　　4、會(huì )計內控制度不完善。一是會(huì )計人員內部分工不合事理，崗位責任不明造成混崗操作，未能科學(xué)合理地設置會(huì )計崗位，存在一人多崗或“一手清”等現象，如不堅持印押證機分管制度、復核崗位流于形式等。二是違章操作，會(huì )計風(fēng)險在很多情況下是由于會(huì )計人員有章不循、違章操作引起的，如對票據、憑證、密押、證明文件等審查不嚴，不堅持雙人核對印鑒，不遵守先記賬后付款、先收款后記賬等記賬程序，提出交換及匯劃審核不仔細、走過(guò)場(chǎng)，將內部往來(lái)報單等應由銀行內部傳遞的憑證由客戶(hù)自帶，不按規定辦理客戶(hù)存款查詢(xún)、凍結、掛失手續，不與單位定期進(jìn)行對賬簽證等，這些違章操作往往容易產(chǎn)生透支、挪用、內盜、冒領(lǐng)、被騙等風(fēng)險。三是領(lǐng)導干部權力缺乏制約。近幾年，基層行領(lǐng)導、要害崗位、網(wǎng)點(diǎn)負責人作案的并不鮮見(jiàn)，而且涉案金額驚人，主要是因為權力缺乏有效的制約，在一．些基層行，領(lǐng)導權力較大，經(jīng)辦入懾于其權威，不敢堅持會(huì )計原則，有的經(jīng)辦人則對領(lǐng)導、業(yè)務(wù)主管盲目聽(tīng)從，甚至投其所好。
　　5、會(huì )計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，觀(guān)念落后，風(fēng)險防范意識不強，也是增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的重要因素。商業(yè)銀行在急速商業(yè)化變革、的過(guò)程中，為占市場(chǎng)爭份額，實(shí)行外延式急速擴張政策，使會(huì )計人員整體素質(zhì)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，會(huì )計戰線(xiàn)存在著(zhù)人員少、新手多、隊伍不穩定等問(wèn)題，真正精通商業(yè)銀行會(huì )計業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人才嚴重不足，在經(jīng)營(yíng)決策的管理層也嚴重缺乏懂會(huì )計的“行家”。主要表現在：一是有些行領(lǐng)導對某些會(huì )計骨干盲目信任，長(cháng)期放在某一重要崗位不予交流，也不進(jìn)行考察監督，致使某些動(dòng)機不純者伺機作案。二是對某些業(yè)已露出端倪的人員沒(méi)有及時(shí)采取措施，調離會(huì )計崗位，而讓其有機可乘。三是新會(huì )計人員對老會(huì )計人員盲目信任，或者會(huì )計人員之間，會(huì )計人員對會(huì )計主管、行領(lǐng)導不設防帶來(lái)的風(fēng)險，如他人讓你怎么做賬不假思索就做賬，由他人代替蓋章、補章等等。四是工作上麻痹大意、粗心。如人走章未收，印、押、證不是隨用隨鎖，密碼不定期更換，印鑒卡不經(jīng)常清理等。給犯罪分子有可乘之機。五是工作不主動(dòng)、怕麻煩帶來(lái)的風(fēng)險。如對賬只對余額不逐筆勾對，從而使內部作案有機可乘。六是會(huì )計憑證及賬本保管不嚴，隨意借閱造成偷梁換柱，致使某些問(wèn)題難以發(fā)現。
　　二、防范商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的會(huì )計對策和建議
　　
　　(一)提高思想認識，樹(shù)立“大會(huì )計”觀(guān)念，全面履行會(huì )計職能，充分發(fā)揮會(huì )計防范的作用，是防范商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的根本保證。
　　我們應充分認識到，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險貫穿于每一筆業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)發(fā)生和處理過(guò)程的始終，會(huì )計工作在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險方面是大有可為的。我們必須以滿(mǎn)足商業(yè)銀行穩健經(jīng)營(yíng)和防范風(fēng)險的要求出發(fā)，重新看待會(huì )計工作，樹(shù)立“大會(huì )計”觀(guān)念，在不斷健全會(huì )計反映監督兩個(gè)基本職能的同時(shí)，運用現代管理會(huì )計的理論方法，對銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，尤其是高風(fēng)險經(jīng)營(yíng)的信貸業(yè)務(wù)，進(jìn)行分析預測，對經(jīng)營(yíng)過(guò)程實(shí)施追蹤和監控，參與經(jīng)營(yíng)決策，確：實(shí)建立起經(jīng)營(yíng)管理型的會(huì )計體系，以從根本上防范商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。為此必須從以下幾方面改進(jìn)和強化會(huì )計工作：

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