淺議企業(yè)內部會(huì )計控制制度

淺議企業(yè)內部會(huì )計控制制度 摘　要：內部會(huì )計控制是指單位為了保護資產(chǎn)的安全、完整、提高會(huì )計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規和規章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執行，避免或降低風(fēng)險，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現單位經(jīng)營(yíng)管理目標而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它是通過(guò)企業(yè)內部部門(mén)和人員在明確分工的基礎上進(jìn)行的相互制約的行為規范。本文就建立內部會(huì )計控制的必要性、應遵循的原則及建立內部會(huì )計控制制度的幾點(diǎn)建議加以探討。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì )計；制度控制；建議

　　1　建立內部會(huì )計控制的必要性

　　1 1　財務(wù)控制是內部控制的重要組成部分及中心環(huán)節

　　內部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統的重要位置，而財務(wù)控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分。在整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)、供應、銷(xiāo)售等工作進(jìn)行控制，而財務(wù)控制因它是一種價(jià)值控制，可將不同崗位、不同部門(mén)、不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結合，進(jìn)行綜合控制，它是內部控制的中心環(huán)節。而財務(wù)控制的綜合性最終表現為其控制內容都歸結為資產(chǎn)、利潤、成本這些綜合價(jià)值指標上。

　　1 2　內部會(huì )計控制是規范會(huì )計工作秩序的需要

　　會(huì )計工作依法有序的進(jìn)行，是會(huì )計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現行的會(huì )計法規制度和單位內部會(huì )計管理制度雖對內部會(huì )計控制問(wèn)題有相應規定，但由于執行不力，造成會(huì )計業(yè)務(wù)內部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進(jìn)而造成會(huì )計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會(huì )計控制制度，使之成為單位內部管理的自發(fā)行動(dòng)，會(huì )計秩序的運行才能有可靠的保證。

　　1 3　內部會(huì )計控制是發(fā)展社會(huì )審計行業(yè)的需要

　　對于審計機構來(lái)說(shuō)，本單位的內部會(huì )計控制制度是否規范、健全，可直接決定注冊會(huì )計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內部會(huì )計控制制度與審計業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進(jìn)的關(guān)系，即：社會(huì )審計對內部會(huì )計控制制度的建立健全有重要促進(jìn)作用；會(huì )計內部控制制度的建立健全，為推動(dòng)社會(huì )審計工作打下良好的基礎。

　　2　建立企業(yè)內部會(huì )計制度應遵循的原則

　　2 1　合法合規則性原則

　　內部會(huì )計控制應當符合國家有關(guān)法律法規和本規范，以及本單位的實(shí)際情況。這一規定，是一個(gè)單位建立內部會(huì )計控制制度的前提條件。任何一個(gè)單位建立內部會(huì )計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現在內部控制制度中，都不能違反國家的法律法規和政策規定。

　　2 2　權責對應原則

　　內部會(huì )計控制應當約束單位內部涉及會(huì )計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會(huì )計控制的權力。規定單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員必須在授權范圍內辦理業(yè)務(wù)。

　　2 3　不相容職務(wù)分離原則

　　內部會(huì )計控制應當保證單位內部涉及會(huì )計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監督。不相容的經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人和部門(mén)參加，只要這些人員和部門(mén)不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現，通過(guò)職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內部會(huì )計控制得到實(shí)施，有效保證會(huì )計信息真實(shí)完整。

　　2 4　成本效益原則

　　內部會(huì )計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內部會(huì )計控制制度必須考慮的。

　　3　建立內部會(huì )計控制制度的幾點(diǎn)建議

　　3 1　會(huì )計組織機構控制

　　3 1 1　會(huì )計組織要相對獨立。會(huì )計組織機構設置一般是根據單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)規模和會(huì )計業(yè)務(wù)需要而決定的，規模較大，業(yè)務(wù)較多的單位應當設置會(huì )計機構。規模很小，業(yè)務(wù)和人員都不多的單位，可以在有關(guān)機構中設置會(huì )計人員并指定會(huì )計主管人員，或者實(shí)行代理記賬。不論是否單獨設置會(huì )計機構，承擔會(huì )計業(yè)務(wù)的會(huì )計人員群體———會(huì )計組織應相對獨立。

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