淺論高職院新校區基建工程的跟蹤審計

淺論高職院新校區基建工程的跟蹤審計

　　〔摘　要〕目前我國高職院新校區建設規模大，工期短，任務(wù)重，資金短缺，內部審計力量薄弱等現象普遍存在。各個(gè)學(xué)校的審計部門(mén)面臨的一項十分艱巨的任務(wù)就是力爭為學(xué)校建設節約資金，降低工程造價(jià)，發(fā)揮資金的最大效益，因此全過(guò)程跟蹤審計就突顯出其重要性。本文從分析高職院新校區基建工程的跟蹤審計現狀出發(fā)，分析了目前跟蹤審計工作中存在的一些問(wèn)題，并相應的提出一些建議和思考。

　　〔關(guān)鍵詞〕高職院　基建工程　跟蹤審計

　　1 　高職院新校區基建工程跟蹤審計工作現狀。

　　隨著(zhù)我國高等教育管理體制改革步伐的加快，我國高職院原有規模和設施已遠遠不能適應發(fā)展的需要。各高職院積極進(jìn)行新校區建設，工程建設項目不斷增加。對這筆巨額基本建設資金如何加強管理和有效合理使用，已經(jīng)成為各級領(lǐng)導、高職學(xué)院教職員工和社會(huì )最關(guān)注的問(wèn)題之一，也是高職院內部審計工作者思考的重要課題。

　　多年來(lái)，高職學(xué)院新校區基礎建設工程的審計多是對工程進(jìn)行事后決算審計，對建設工程中造成的損失浪費，往往只能“秋后算賬”；對建設過(guò)程中造成的各種損失浪費，難以從根本上遏制，遠遠不能發(fā)揮對工程建設項目的審計監督作用。惟有對基建工程項目實(shí)施全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤審計，將審計監督貫穿于從前期準備、建設實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過(guò)程，才有利于及時(shí)發(fā)現、糾正建設環(huán)節中常見(jiàn)的或苗頭性問(wèn)題，徹底擺脫事后審計的被動(dòng)局面。

　　目前，各高職學(xué)院新校區的建設主管部門(mén)與跟蹤審計的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計的職能作用也得到了比較充分地發(fā)揮。具體表現在：一是跟蹤審計在各高職學(xué)院工程項目建設有關(guān)決策討論時(shí)，幾乎都參與其中，能夠充分發(fā)表自己的意見(jiàn)和看法，起到了較好的知情及監督作用；二是通過(guò)跟蹤審計在實(shí)踐中發(fā)現的一些問(wèn)題，促使各高職學(xué)院新校區建設的主管部門(mén)不斷加強管理、改進(jìn)工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實(shí)施工程跟蹤審計的過(guò)程中，發(fā)現在工程變更簽證時(shí)，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計人員為解決這些現場(chǎng)變更簽證中存在的問(wèn)題，建議主管部門(mén)專(zhuān)門(mén)建立變更簽證會(huì )審制度，使變更簽證這一環(huán)節既透明、陽(yáng)光，又統一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發(fā)生。三是通過(guò)實(shí)施工程跟蹤審計以后，大多數高職學(xué)院新校區建設的主管部門(mén)在工程建設過(guò)程中處理問(wèn)題比以往更加透明、公開(kāi)，更加注重集體研究以及按規范、程序對建設項目進(jìn)行管理。四是絕大部分高職學(xué)院工程跟蹤審計人員都積極支持建設主管部門(mén)的工作，努力維護他們在工程管理中的權威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個(gè)方面的配合都比較到位。但是，我們也應該看到，由于高職學(xué)院工程跟蹤審計是新開(kāi)展的一項工作，起步較晚，在實(shí)踐的過(guò)程中，會(huì )有許多新的問(wèn)題、新的矛盾不斷涌現出來(lái)，有的還會(huì )比較突出。因此，必須不斷總結、不斷思考，準確把握搞好高職學(xué)院工程跟蹤審計工作的關(guān)鍵。

　　2 　高職院工程跟蹤審計工作存在的問(wèn)題。

　　當前，高職院新校區基建工程跟蹤審計工作主要存在以下一些問(wèn)題：

　　2 . 1 　人員少、任務(wù)重，內部審計人員的綜合素質(zhì)不高。

　　第一，隨著(zhù)高職學(xué)院規模的不斷擴大，很多學(xué)校都在進(jìn)行新校區的建設，工程投資大，建設工期緊，開(kāi)工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計，各高職院工程審計的工作量大幅度增加，工程審計人員捉襟見(jiàn)肘、疲于應付，有時(shí)一個(gè)人要承擔好幾個(gè)工程項目的跟蹤審計，工作難以深入。第二，工程跟蹤審計面對變化不定的施工現場(chǎng)，審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會(huì )產(chǎn)生重大影響，工作的專(zhuān)業(yè)性、及時(shí)性、責任性等要求非常高。從事跟蹤審計工作的人員不僅要具備管理、工程、審計、法律等方面的專(zhuān)業(yè)知識，還應該具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗，較強的綜合分析能力、調查研究能力、交往協(xié)調能力。第三，從事跟蹤審計工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅持到位而不越位、監督而不代替的工作方針，該自己履行的職責一定要認真做好，該是建設主管部門(mén)做的工作，跟蹤審計工作的人員不要過(guò)多干預，更不能代替。

　　第四，從事跟蹤審計工作的人員必須具備嚴明的紀律和優(yōu)良的作風(fēng)。而目前各高職學(xué)院跟蹤審計隊伍的現狀距離以上要求還相距甚遠，必須下大力氣加以解決。

　　2. 2 　高職學(xué)院工程跟蹤審計的意識不強。

　　不可否認，工程跟蹤審計工作在各高職學(xué)院并不是一帆風(fēng)順，人們的工程跟蹤審計的意識不強。首先，建設主管部門(mén)少數人錯誤地認為工程跟蹤審計削弱了他們的權利，妨礙了他們日常的工程管理工作，影響了工作效率，因此他們在實(shí)際工作中經(jīng)常是敷衍甚至排斥跟蹤審計人員；其次，基建處少數人認為學(xué)校及審計部門(mén)不信任他們，工程跟蹤審計是來(lái)監視他們。第三，還有部分人認為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來(lái)為工程簽證把關(guān)，那監理及項目負責人就沒(méi)有必要再多此一舉去重復確認簽證的工程量是否屬實(shí)，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結果，他們應該做的工作不做，應該履行的職責也不去認真履行，而是消極地對待自己的本職工作，這是極不負責任的表現。

　　2. 3 　高職學(xué)院工程跟蹤審計的程序不規范。

　　由于高職學(xué)院工程跟蹤審計是一項新生事物，沒(méi)有現成的經(jīng)驗可循，大家都在摸著(zhù)石頭過(guò)河，缺少一套可操作的管理辦法來(lái)指導各方面的工作，因此工程跟蹤審計在工作中容易產(chǎn)生一些問(wèn)題，特別在工程施工階段，容易出現的問(wèn)題有：

　�。�1） 關(guān)于工程簽證的時(shí)效問(wèn)題。不少項目的施工單位遲遲不辦理簽證手續，由于部分項目的簽證時(shí)間拖得太長(cháng)，一些問(wèn)題難以記清楚，影響了工程簽證確認的公正性，結果容易產(chǎn)生爭執。

　�。�2） 關(guān)于工程項目施工組織與管理過(guò)程中發(fā)生的工程簽證問(wèn)題。由于沒(méi)有一個(gè)明確的規定， 在確認其必要性時(shí)經(jīng)常產(chǎn)生意見(jiàn)分歧。這里所說(shuō)的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問(wèn)題變更而產(chǎn)生的，既然是工程施工組織與管理變更，就存在方案選擇的問(wèn)題，也就是說(shuō)要牽涉到工程費用的問(wèn)題，而跟蹤審計的一項重要職能就是要有效控制工程投資。因此，確認工程變更的必要性是跟蹤審計的重要工作內容之一。建設主管部門(mén)一方側重工程施工的組織與管理，而跟蹤審計一方側重工程造價(jià)的控制，這樣雙方就可能會(huì )產(chǎn)生矛盾，這些問(wèn)題最終由誰(shuí)定奪，必須要有一些明確的規定。

　�。�3） 關(guān)于某些材料價(jià)格簽證確認的問(wèn)題。甲方強調，這些問(wèn)題他們可以根據施工現場(chǎng)的實(shí)際情況來(lái)定，而且這些簽證大多也通過(guò)了內部有關(guān)程序來(lái)操作，無(wú)須經(jīng)跟蹤審計同意，否則多一道程序會(huì )影響工作效率；而跟蹤審計認為，材料價(jià)格的簽證，在跟蹤審計中處于很重要的地位，對工程造價(jià)影響很大，必須要先經(jīng)跟蹤審計認可后才可辦理簽證手續，否則不予認可。

　�。�4） 關(guān)于零星工作量及點(diǎn)工的簽證問(wèn)題。甲方認為對這樣一些問(wèn)題，因涉及的工作量較少，費用也不會(huì )太多，因此各項目負責人有權進(jìn)行處理并有權確認工程量的多少而無(wú)須取得跟蹤審計的同意；而跟蹤審計認為，各項目負責人雖然有權處理這樣一些問(wèn)題，但仍然要及時(shí)與跟蹤審計溝通，因為這些簽證最后是跟蹤審計確認，情況不清楚，就難以確認。這些問(wèn)題的解決，必須要有一套規范的程序，否則將產(chǎn)生矛盾。

　　3 　對加強高職學(xué)院基建工程跟蹤審計的建議。

　　3 . 1 　加強各部門(mén)的相關(guān)人員跟蹤審計的意識。

　　審計、基建、財務(wù)部門(mén)在思想認識上的一致是搞好高職學(xué)院工程跟蹤審計的前提。跟蹤審計是一項多部門(mén)參與，多單位協(xié)同配合才能完成的工作，必須打破部門(mén)意識，以建設工程項目為中心，作好各職能部門(mén)的工作，跟蹤審計才有可能實(shí)施。

　　因此，統一思想認識至關(guān)重要。

　　3 . 2 　關(guān)口前移，從項目的準備階段抓起。

　　現行的跟蹤審計一般是從施工階段開(kāi)始實(shí)施的，即從施工開(kāi)始到竣工結束。我們通過(guò)實(shí)踐發(fā)現，如果跟蹤審計從準備階段開(kāi)始介入，則跟蹤審計的效果會(huì )更好。高職學(xué)院基建工程跟蹤審計應從“設計階段”開(kāi)始。因為它能更好地為學(xué)校把好關(guān)。一是工程結構的合理性。如果一個(gè)工程結構不合理，那造成的代價(jià)和犧牲是巨大的，既有經(jīng)濟的，更有社會(huì )的。二是工程材料的合理性。因為有些材料的用途和效果是近似的，但價(jià)格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價(jià)控制的大問(wèn)題。尤其可怕的是，對于一些材料供應商與工程設計人員的聯(lián)手“合作”，若不能形成有效的監控機制并對其有效監控，建設方的損失就會(huì )更大。

　　3. 3 　完善規章制度建設，使跟蹤審計程序化、規范化、制度化。

　　總結跟蹤審計經(jīng)驗，制定學(xué)校工程項目全過(guò)程跟蹤審計辦法和實(shí)施細則，完善項目管理制度、跟蹤審計制度和財務(wù)管理制度，制度上相互銜接，保證工程項目跟蹤審計有效實(shí)施。制定切實(shí)可行的跟蹤審計實(shí)施辦法是跟蹤審計順利進(jìn)行的保證，做到跟蹤內容明確，管理規范，有章可循，并在實(shí)踐中不斷改進(jìn)和完善。

　　3. 4 　明確職責各部門(mén)的職責和權限。

　　明確基建、審計和財務(wù)等相關(guān)部門(mén)在基建工程項目管理上各自的職責和權限，才能發(fā)揮各自職能作用，做到相互協(xié)調，相互配合，跟蹤審計才能到位而不越位。對咨詢(xún)公司和跟蹤審計項目部嚴格要求，提高責任意識、風(fēng)險意識和服務(wù)意識，嚴格按跟蹤審計實(shí)施辦法操作，人員到位，設備到位，每天要主動(dòng)到施工現場(chǎng)跟蹤收集各種信息，切實(shí)提高工作效率。

　　3. 5 　不斷提高審計技能和審計人員素質(zhì)。

　　實(shí)施跟蹤審計后，審計的內容大大超出了傳統結算審計的范圍，沒(méi)有相應的技術(shù)手段和人員素質(zhì)，就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進(jìn)審計信息化，充分利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò )技術(shù)和審計軟件，以提高工作效率和審計質(zhì)量。同時(shí)要大力提升審計人員的自身素質(zhì)，一方面要搞好在職培訓，使審計人員不斷充電，不斷更新知識，使他們在原有知識儲備的基礎上，進(jìn)一步掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，如：抽樣審計、符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試、風(fēng)險分析和評價(jià)、經(jīng)濟活動(dòng)分析與數學(xué)模型分析等現代審計方法，以適應跟蹤審計的需要。另一方面可以適當引進(jìn)急需人才，完善和優(yōu)化審計隊伍的專(zhuān)業(yè)知識結構。

　　4 　對高職學(xué)院工程跟蹤審計以后工作的思考。

　　工程跟蹤審計要想在高職院基建工程領(lǐng)域保持旺盛的生命力，必須要有更大的作為，必須不斷提高審計質(zhì)量、取得更大的審計成效。高職學(xué)院工程跟蹤審計工作在工程建設過(guò)程中既要起到有效的監督保障、控制工程投資、提高資金使用效益的作用，又要注重維護好、發(fā)揮好工程建設各方的工作熱情，努力確保工程建設始終能夠規范、有序、高效地完成，這是跟蹤審計工作面臨的重要課題，也是判斷高職院工程跟蹤審計工作有為、無(wú)為的一個(gè)重要標準。工程跟蹤審計面對變化不定的施工現場(chǎng)，審計建議質(zhì)量的高與低對工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會(huì )產(chǎn)生重大影響，工作的及時(shí)性、責任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計工作的人員，要有強烈的責任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計質(zhì)量。

　　總之，基建工程全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤審計能拓展以往審計部門(mén)側重于事后審計的做法，做到“關(guān)口”前移，這種創(chuàng )新的審計方法必能有效提高審計監督效果，強化審計監督力度。我們從事工程跟蹤審計的人員，一切要以維護學(xué)校的根本利益為出發(fā)點(diǎn)，既堅持原則，又注重工作方法，不斷提高工程跟蹤審計的質(zhì)量和水平，及時(shí)有效地發(fā)現、解決各學(xué)校在工程建設過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題，有效控制工程投資、降低工程建設成本、提高資金使用效益，促使建設項目按規范、程序進(jìn)行。

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