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事業(yè)單位中的會(huì )計電算化內控論文
隨著(zhù)科技的進(jìn)步，會(huì )計電算化的出現，不但提高了會(huì )計效率、會(huì )計信息處理的及時(shí)性和準確性，而且有助于單位加強管理，提高經(jīng)濟效益和競爭能力。會(huì )計電算化在給企業(yè)單位帶來(lái)巨大效益的同時(shí)，對單位會(huì )計內部控制制度也產(chǎn)生了重大影響建立健全電箅化會(huì )計內部控制制度，對加強會(huì )計內部控制有重大的意義。
一、建立電算化會(huì )計環(huán)境下的內部控制
電算化信息系統設計、操作和運行的復雜件，對會(huì )計內部控制工作也提出了更高的要求。為了保證電算化會(huì )計信息系統的正常進(jìn)rr,預防、發(fā)現和糾正系統所發(fā)生的錯誤和故障,及時(shí)提供正確可靠的會(huì )計信息，這就要求我們建立一套適合電算化會(huì )計信息系統的內部控制制度.以保證會(huì )計信息真實(shí)、準確、完整和安全內部控制的核心思想是權力平衡，制約對象是權力，權力分配合理.約束適當是內部控制的難點(diǎn)。在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務(wù)流稈等方面，兼顧運營(yíng)效率，形成相互制約、相互泣督的內部制衡，在會(huì )計電算化下按照內部控制制度要求進(jìn)行不相容崗位的分離，審核記賬人員要負責對已經(jīng)輸人的原始憑丨正、C賬憑丨正進(jìn)行的審核，軟件操作人員則要對原始憑證和記賬憑證進(jìn)行準確無(wú)誤的數據輸人電箅土管應該對會(huì )計軟件的正常運行進(jìn)行必要的協(xié)調和保障。通過(guò)分工，對不同的崗位進(jìn)行必要的制約和牽制，有效的避免了舞弊狀況的發(fā)生，保障了事業(yè)單位的資產(chǎn)安全
二、電算化環(huán)境下內部控制系統風(fēng)險
軟件開(kāi)發(fā)和設計中存在的風(fēng)險；人力風(fēng)險：操作密碼過(guò)丁簡(jiǎn)單、電算主管授權沒(méi)有嚴格按照要求辦理、財務(wù)系統中的初始數據和記賬憑證的修改等都可能成為風(fēng)險點(diǎn)；計箅機安全風(fēng)險：不正常的程序結朿操作會(huì )造成存儲數據的輔助介質(zhì)遭到破壞，計算機病毒ft人并惡意攻擊。也會(huì )干擾和破壞系統的設置破壞程度正常執行及數據的完整.
三、電算化會(huì )計的內部控制措施與方法
1.組織機構、崗位控制
會(huì )計部門(mén)的組織機構和崗位分工要職責劃分，不相容H位應盡可能分離，互相制約牽制數據的錄人、加工、傳遞、維護要經(jīng)授權，并用密碼控制。防止越權操作，從而防止違法行為的發(fā)生和及時(shí)發(fā)現@誤，確保數據的真實(shí)性和可靠性。
2.加強信息系統控制
信息系統的卄發(fā)與實(shí)物操作相適應，確保信息系統應用的有效性：嚴格控制信息系統的接觸或訪(fǎng)問(wèn)權限.確保信息系統的安全件；數據的保存要建、備份，并在可能的情況下用紙質(zhì)保存：加強網(wǎng)絡(luò )的安全防范.對安全件要求高的數據庫要做到專(zhuān)網(wǎng)專(zhuān)機。
3.數據操作和安全控制
電腦原始數據是由人工事進(jìn)行審核和確認后輸人計算機內的。自動(dòng)處理數據的準確性完全依賴(lài)原始數據輸人，才能保證會(huì )計處理信息的高質(zhì)量而且生成的數據要嚴格管理防止信息在未經(jīng)授權的情況下被使用、披露、修改、損壞丟失。
4.會(huì )計處理控制
審核計算機內部數據與書(shū)向資料的一致性.定期分析機內數據與實(shí)際數據、內部數據與外部信息的差異或關(guān)系.
四、會(huì )計電算化系統的內部控制的相關(guān)環(huán)節
筆者認為除了以上內部控制的措施，還應關(guān)注以下幾1、方面對會(huì )計電算化內部控制的影響.才能構成內部控制的全面完整的過(guò)程。
1.加強制度建設，增強制度意識
增強財務(wù)人員的制度意識.保證執行力，使會(huì )計電算化安全、內控有效運行的保證.
2.優(yōu)化控制環(huán)境
選用人員時(shí)，一是，考慮員工是否具備完成指定工作的知識和技能、是否了解企業(yè)的規章制度及工作流程、是否具&誠信和正確的道德價(jià)值觀(guān)念以及是否具有較強的工作責任心和積極的工作態(tài)度；二是.管理層應高度重視并積極參與內部控制建設。
3.加強會(huì )計人員的電算化培訓工作
不僅儀是系統的搡作培訓，還包括運行中新的內部控制制度、會(huì )計信息系統的流轉稈序、會(huì )計信息的進(jìn)一步利用和分析、管理運用的前景等。
4.檔案管理控制
建立計算機檔案管理制度，初始化資料應作為檔案保存；每月所有的憑證、賬簿、科目匯總表等及時(shí)分類(lèi)歸擋保存；重要會(huì )計鐺案應準備雙汾；定朗對趦性介質(zhì)保存的會(huì )計檔案進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復制，防止由于磁性介質(zhì)損壞.而使會(huì )計檔案丟失。
5.加強內部審計
我們在制定完備的控制制度的同時(shí).由于執行乃不夠，導致內部控制制度失效時(shí)有發(fā)生。所以，在制定制度的同時(shí)，應加強執行力建設。
如今，會(huì )計電算化要求也越來(lái)越髙，內部會(huì )計控制將不斷出現新的適應性要求。對會(huì )計風(fēng)險的評估判斷，必將使在會(huì )計電算化下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會(huì )計信息的真實(shí)性、完整性和可靠性，為管理者做出正確決策提供有效的信息建立完善的、符合實(shí)際的、具有口J操作性的電算化會(huì )計信息系統壞境下的內部控制制度.是實(shí)現事仆.單位戰略發(fā)展目標和財務(wù)工作TH常進(jìn)行的必要保證。
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