數據集中下會(huì )計核算管理思考論文

　　一、ACS運行對會(huì )計核算工作的影響

　�。ㄒ唬�業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)一步優(yōu)化

　　ACS對中央銀行會(huì )計核算業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了全面改造，從設計理念到核算模式均發(fā)生了根本性變革。營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)作為會(huì )計核算的前臺，只負責業(yè)務(wù)受理審核、憑證掃描等基礎工作，會(huì )計核算信息錄入、賬務(wù)處理被剝離至全國業(yè)務(wù)處理中心；所有在人民銀行開(kāi)戶(hù)的單位之間的賬務(wù)往來(lái)均變?yōu)閮炔哭D賬，節約了成本，提高了效率；系統自動(dòng)校驗功能增強，減少了核算差錯的發(fā)生；賬務(wù)處理自動(dòng)化程度大大提高，如同城票據交換軋差凈額清算以電子信息格式導入ACS后自動(dòng)記賬，交存款業(yè)務(wù)由銀行機構通過(guò)綜合前置系統提交電子信息后系統自動(dòng)處理等，核算流程再造減少了憑證填制和業(yè)務(wù)處理環(huán)節，業(yè)務(wù)處理時(shí)間大大縮短，業(yè)務(wù)處理效率顯著(zhù)提高。

　�。ǘ�）基層核算崗位配置進(jìn)一步精簡(jiǎn)

　　按業(yè)務(wù)處理需要和內控管理的要求，ACS模式下地市核算主體設置市級運管中心主管崗、參數管理崗、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)主管崗、業(yè)務(wù)受理崗4個(gè)崗位，較中央銀行會(huì )計集中核算系統（ABS）模式下崗位設置大為減少，有效地化解了基層央行因會(huì )計核算人員數量不足、崗位業(yè)務(wù)量不均衡等原因所致的兼崗過(guò)多、違規兼崗等問(wèn)題，有力保障了會(huì )計人員輪崗、強制休假等內控制度的執行力度。

　�。ㄈ�）業(yè)務(wù)風(fēng)險減少且控制難度降低

　　ABS模式下，基層央行營(yíng)業(yè)部門(mén)承擔業(yè)務(wù)處理中的會(huì )計核算、聯(lián)行往來(lái)和綜合管理等風(fēng)險。ACS模式下，營(yíng)業(yè)部門(mén)的會(huì )計核算風(fēng)險、聯(lián)行風(fēng)險上移至業(yè)務(wù)處理中心，核算處理流程的變革大大減少了營(yíng)業(yè)部門(mén)業(yè)務(wù)風(fēng)險，且風(fēng)險性質(zhì)變得較為單一，風(fēng)險點(diǎn)主要集中于外來(lái)憑證審查及憑證編制。風(fēng)險控制難度有效降低，在日常核算業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，ACS通過(guò)賬務(wù)集中處理、流程參數化控制等措施，使得基層央行的操作風(fēng)險、系統風(fēng)險得以有效降低或規避。

　�。ㄋ模�會(huì )計核算監督控制進(jìn)一步強化

　　會(huì )計監督是提高會(huì )計核算質(zhì)量的重要手段。傳統的會(huì )計核算監督基本上是事后監督，由于人為因素和監督的滯后性，會(huì )計核算監督的質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。ACS通過(guò)重塑會(huì )計核算業(yè)務(wù)監督機制，利用影像信息和會(huì )計核算檔案數據庫，采用預警、控制等方式強化過(guò)程監督，使得整個(gè)會(huì )計核算過(guò)程成為“陽(yáng)光操作”，實(shí)現業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險監控同步化。通過(guò)事先設定監督條件，對開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)、參數維護和非工作時(shí)間操作等業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監督（T+0監督），將風(fēng)險控制關(guān)口充分前移，對會(huì )計風(fēng)險的控制貫穿于會(huì )計核算的全過(guò)程。

　�。ㄎ澹�會(huì )計信息決策價(jià)值進(jìn)一步提升

　　ACS運行后，實(shí)現了人民銀行會(huì )計數據等信息的縱向集中和橫向整合，將以往因地域和部門(mén)限制而形成的“信息孤島”有效連接，克服了會(huì )計數據分散、采集環(huán)節過(guò)多、逐級匯總延時(shí)等弊端，會(huì )計報表的匯總時(shí)間由原來(lái)的一個(gè)月縮短至次日，信息的時(shí)效性、完整性和準確性大大增強�；鶎友胄械臅�(huì )計核算工作重點(diǎn)也隨著(zhù)系統功能的變化而進(jìn)行了適時(shí)調整，由業(yè)務(wù)操作型向管理型轉變，由注重會(huì )計核算數據的準確性、及時(shí)性向提高會(huì )計核算數據的分析利用轉變，通過(guò)從海量會(huì )計數據中甄選出有價(jià)值的會(huì )計信息并進(jìn)行深度挖掘，為中央銀行政策制定實(shí)施提供信息支持和決策參考。

　　二、ACS運行對基層會(huì )計核算的挑戰

　�。ㄒ唬┤�新賬務(wù)處理模式使得傳統內控制度不再適用

　　中央銀行會(huì )計集中核算的運行操作和內控管理都必須依靠制度的約束才能完成。ACS運行后，原有的會(huì )計核算制度已經(jīng)滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)展，在業(yè)務(wù)處理方式已完成轉變、新舊制度交替期內，基層會(huì )計核算人員對原有部分制度的執行存在偏差。同時(shí)，在賬務(wù)處理集中模式下，核算業(yè)務(wù)系統已將憑證接柜、業(yè)務(wù)受理與會(huì )計記賬、賬務(wù)核算相分離，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)不參與記賬和核算，這使得營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的核算人員變成了辦理柜面業(yè)務(wù)的操作人員，而非傳統意義的會(huì )計核算人員。隨著(zhù)基層核算主體崗位職責的變化，新的會(huì )計核算內控要求與傳統會(huì )計核算內控制度存在脫節現象，使得傳統會(huì )計核算內控制度的很多制約性?xún)热菔�去了針對性、適用性，易產(chǎn)生新的內控風(fēng)險。

　�。ǘ�）會(huì )計核算業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)發(fā)生轉移

　　在A(yíng)CS中一些傳統的會(huì )計核算控制措施被省略或內置到會(huì )計核算應用系統中，如各種重要空白憑證登記簿、賬號戶(hù)名的一致性等均可在系統中進(jìn)行自動(dòng)校驗和控制，克服了以往核算模式下操作彈性管理的弊端。會(huì )計核算賬務(wù)處理由系統自動(dòng)完成，現行的以不相容崗位職責相互分離為重點(diǎn)的風(fēng)險控制措施已不再適用，ACS模式下會(huì )計核算業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)與傳統會(huì )計核算模式下的風(fēng)險點(diǎn)存在顯著(zhù)差異，這就需要基層央行重新對會(huì )計核算工作進(jìn)行風(fēng)險評估。如ACS中會(huì )計信息和報表的正確性、真實(shí)性和完整性完全取決于原始憑證數據的準確性和真實(shí)性，這使得對原始憑證的業(yè)務(wù)受理、審核、賬務(wù)處理和監督成為風(fēng)險控制的重點(diǎn)；營(yíng)業(yè)部門(mén)根據業(yè)務(wù)需要自行編制憑證的業(yè)務(wù)、同城票據交換業(yè)務(wù)等都是資金案件易發(fā)區，因此，確保對每筆存在風(fēng)險隱患的業(yè)務(wù)進(jìn)行授權控制尤為關(guān)鍵。

　�。ㄈ�）應急管理工作面臨嚴峻形勢

　　隨著(zhù)ACS業(yè)務(wù)處理和數據存儲的集中，原來(lái)分散的風(fēng)險也隨之集中，但目前基層央行對集中風(fēng)險的處理能力不強，仍停留在對單個(gè)系統的應急流程處置和故障恢復的風(fēng)險防范階段。同時(shí)，目前ACS日常應急管理中也存在一些問(wèn)題。一是ABS已無(wú)法作為ACS的日常應急備份。由于A(yíng)CS與ABS系統運行平臺完全不同，數據格式不同，導致兩者之間數據銜接難以實(shí)現，同時(shí)ABS設備老化嚴重、業(yè)務(wù)人員對ABS的操作技能漸缺等問(wèn)題的存在，使得ACS回退到ABS的可行性、時(shí)效性和可操作性不強。二是ACS業(yè)務(wù)處理模式下，基層會(huì )計核算人員只負責憑證受理掃描、審核和上傳，不參與真正的賬務(wù)處理，隨著(zhù)時(shí)間推移，基層會(huì )計核算人員將慢慢變成熟練的掃描員，漸漸不明白真正的賬務(wù)處理原理，如遇突發(fā)事件須啟動(dòng)手工處理賬務(wù)時(shí)，可能出現無(wú)法應對的局面。

　�。ㄋ模┌踩�管理作為業(yè)務(wù)系統的支撐變得尤為重要

　　數據大集中后，業(yè)務(wù)處理和風(fēng)險控制對計算機程序、軟硬件設施、通信網(wǎng)絡(luò )的依賴(lài)性增強，技術(shù)性風(fēng)險成為會(huì )計核算數據集中系統的重要風(fēng)險，且風(fēng)險的突發(fā)性、傳染性更大，信息和數據的安全管理是數據大集中模式下面臨的最為嚴峻的挑戰之一。ACS充分利用計算機及網(wǎng)絡(luò )通信技術(shù)，管理效率的高低在很大程度上取決于業(yè)務(wù)系統和網(wǎng)絡(luò )的穩定與否。目前，ACS正處于上線(xiàn)運行磨合期，系統與網(wǎng)絡(luò )安全管理須進(jìn)一步完善，有效防范和化解因網(wǎng)絡(luò )、技術(shù)等故障導致錯賬、統計錯誤甚至業(yè)務(wù)無(wú)法正常處理的風(fēng)險尤為重要。

　�。ㄎ澹�對基層會(huì )計核算人員綜合素質(zhì)要求提高

　　一是基層央行營(yíng)業(yè)部門(mén)會(huì )計核算人員老化，從業(yè)務(wù)操作型向管理分析型轉變難度較大。二是基層會(huì )計核算人員長(cháng)期從事單一會(huì )計崗位，從事程序化、重復性業(yè)務(wù)操作，容易產(chǎn)生“操作定勢”和“經(jīng)驗做法”這些不合規的“習慣性操作”，導致業(yè)務(wù)人員形成慣性思維，容易在進(jìn)行重要風(fēng)險崗位業(yè)務(wù)操作時(shí)增加風(fēng)險的機會(huì )。三是ACS模式下，基層會(huì )計核算人員從事的業(yè)務(wù)看似簡(jiǎn)單，但事關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、憑證的合規性，其素質(zhì)的高低直接關(guān)系到會(huì )計核算質(zhì)量的高低和核算風(fēng)險能否有效規避。四是ACS打破了原有會(huì )計核算模式，通過(guò)流程再造將會(huì )計人員從簡(jiǎn)單的操作工作中解放出來(lái)，從事會(huì )計管理相關(guān)工作，這對會(huì )計人員提出了更高要求。

　　三、ACS模式下完善會(huì )計核算工作的建議

　�。ㄒ唬┩晟艫CS內控制度，提高內控管理能力

　　ACS上線(xiàn)運行后，全國341個(gè)核算主體均依據相同的標準，采取統一的方式進(jìn)行會(huì )計核算業(yè)務(wù)的處理，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)種類(lèi)趨同，區域差異縮小。在新會(huì )計核算和賬務(wù)處理模式下，加強頂層設計，由總行考慮在會(huì )計核算整體管理職責的基礎上制定統一的、具有前瞻性、穩定性和連續性的會(huì )計核算內控制度；各分行、省會(huì )中支細化和制定針對ACS內控制度具體措施，確�！吨袊�人民銀行會(huì )計集中核算管理規定》等制度進(jìn)一步落到實(shí)處。對原有會(huì )計核算不實(shí)用、過(guò)時(shí)的核算制度，尤其涉及崗位銜接、崗位職責劃分等事項的內部控制，應及時(shí)作出相應的調整和修改，盡可能有針對性地制定預防和防范資金風(fēng)險的措施，確保會(huì )計核算制度的嚴謹有效。

　�。ǘ�）全面分析業(yè)務(wù)流程，加強風(fēng)險防范能力

　　基層營(yíng)業(yè)部門(mén)根據新的業(yè)務(wù)流程和內控管理需要重新進(jìn)行風(fēng)險評估，有針對性地采取有效措施，從業(yè)務(wù)受理，憑證填制，數據錄入、處理、輸出等環(huán)節加以控制。加強業(yè)務(wù)受理和憑證要素審核，從源頭上控制憑證填寫(xiě)要素錯誤或憑證使用錯誤等問(wèn)題，避免上傳未經(jīng)審核的數據影像信息。加強錄入控制，確保經(jīng)審核后的數據能完整、正確地錄入并轉換為系統可識別的形式。完善處理過(guò)程控制，確保已錄入數據完整、準確地傳輸和處理，防止數據丟失、重復或出錯。強化輸出控制，保證為有權限的會(huì )計信息使用者提供準確、完整的數據信息。

　�。ㄈ�）加強應急管理，提升應急處置能力

　　一是為了提高應對突發(fā)事件的能力，各核算主體應根據總行應急處置預案定期或不定期開(kāi)展應急演練，強化應急演練效果，提高突發(fā)事件應對能力，確保突發(fā)事件發(fā)生時(shí)，會(huì )計核算人員能及時(shí)、快速做出準確應對。二是建議通過(guò)開(kāi)發(fā)單機版ACS應急處理程序的方式滿(mǎn)足應急管理需要，一旦ACS出現癱瘓，各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)可臨時(shí)使用該系統完成簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理，待ACS恢復運行后，可將數據導出后遷入ACS繼續使用。三是儲備會(huì )計核算人才，加強會(huì )計基本技能鍛煉，如會(huì )計核算應用系統突遇特殊情況宕機，不得不啟用手工操作時(shí)，核算人員應具備會(huì )計業(yè)務(wù)手工處置基本能力。四是根據會(huì )計核算業(yè)務(wù)縱向集中的特點(diǎn)，強化條線(xiàn)管理，密切上下級溝通聯(lián)系，拓寬交流渠道，構建縱向風(fēng)險聯(lián)防機制。

　�。ㄋ模┘訌姲踩�管理，提高會(huì )計核算安全意識

　　為確保系統安全穩定運行，業(yè)務(wù)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)要形成有效的協(xié)同聯(lián)動(dòng)機制，建立信息安全保障機制，通過(guò)強化生產(chǎn)安全和信息安全，將集中風(fēng)險控制到最低點(diǎn)。從技術(shù)和管理上防止計算機軟硬件出現故障導致信息丟失或系統癱瘓。采用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò )安全控制技術(shù)和有效的計算機病毒防范體系、網(wǎng)絡(luò )漏洞檢測和攻擊防御系統，防止病毒和嘿客的入侵，確保會(huì )計信息安全。建立數據備份和數據檔案管理制度，保持會(huì )計核算業(yè)務(wù)連續和穩定運行。同時(shí)，進(jìn)一步提高基層央行會(huì )計核算人員的安全意識，提高風(fēng)險預警能力，對日常業(yè)務(wù)處理中發(fā)現的網(wǎng)絡(luò )異常導致的苗頭性問(wèn)題，如上傳文件異常、待啟動(dòng)業(yè)務(wù)處理流程等情況要高度重視，及時(shí)有效地開(kāi)展風(fēng)險排查，強化日常運維管理。

　�。ㄎ澹┙�立人才培養長(cháng)效機制，提高核算隊伍綜合素質(zhì)

　　一是重視會(huì )計核算基礎工作和人才成長(cháng)環(huán)境建設，加強職業(yè)道德教育，創(chuàng )新培訓方式，加強業(yè)務(wù)培訓和交流，如集中學(xué)習、網(wǎng)絡(luò )在線(xiàn)培訓、交流學(xué)習、技能競賽等方式，促進(jìn)基層會(huì )計核算人員盡快適應角色轉換。二是不斷提高核算人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，在A(yíng)CS全新的核算模式下，基層核算人員作為前臺會(huì )計核算人員，要著(zhù)力提高對業(yè)務(wù)系統的應用能力、對會(huì )計業(yè)務(wù)的審核能力和對會(huì )計賬務(wù)處理能力；作為會(huì )計管理人員要提高專(zhuān)業(yè)分析水平，充分運用強大的數據倉庫功能，強化會(huì )計信息分析能力，實(shí)現由分散數據物理集中向海量數據集成應用的提升，加強會(huì )計分析與宏觀(guān)決策有效結合的研究能力，為中央銀行制定和執行貨幣政策、加強宏觀(guān)調控、維護金融穩定以及優(yōu)化金融服務(wù)提供支持。

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