開(kāi)展經(jīng)濟責任審計的實(shí)踐與體會(huì )

新疆工商銀行責任審計是從1991年開(kāi)始起步的。到，經(jīng)濟責任審計已成為我行審計工作的一個(gè)重要組成部分，也是我行加強內控治理的重要手段，并在實(shí)踐工作中不斷得到加強�！�　一、確立審計對象、明確審計、堅持審計原則　�。ǎ�）確立經(jīng)濟責任審計的對象　　1、對行長(cháng)和部分負責人離任時(shí)必須進(jìn)行經(jīng)濟責任審計�！　�2、對行長(cháng)和部分負責人在一定時(shí)期內經(jīng)營(yíng)目標完成情況進(jìn)行經(jīng)濟責任審計。我行從1998年部署各地州市分行開(kāi)始搞試點(diǎn)，四冊年我行安排各地州市分行內審機構對所轄的部分支行行長(cháng)和部分負責人開(kāi)展了經(jīng)濟責任審計，今年，我行已將行長(cháng)經(jīng)營(yíng)責任目標完成情況納進(jìn)了經(jīng)濟責任審計評價(jià)的范圍，將經(jīng)營(yíng)責任目標完成情況的審計結果與被審計評價(jià)單位的經(jīng)濟利益掛起鉤來(lái)，并擬定出了對行長(cháng)經(jīng)營(yíng)目標責任審計評價(jià)的內容和，進(jìn)一步規范了經(jīng)濟責任審計工作�！　�3、對分理處、儲蓄所等營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負責人和管錢(qián)、管物的有權崗位職員進(jìn)行經(jīng)濟責任審計，促進(jìn)被審計部分完善和落實(shí)了規章制度，取得了較好成效�！��。ǘ�）明確經(jīng)濟責任審計內容　　l、行長(cháng)和部分負責人離任審計的主要內容；被審計對象在任職期間執行、法規和業(yè)務(wù)規章制度情況；被審計對象任職期周內依法合規經(jīng)營(yíng)情況；經(jīng)營(yíng)治理責任目標的執行情況，包括工作任務(wù)、計劃指標等；資金、財產(chǎn)安全及完整情況；內部控制制度的建設及執行情況�！　�2.行長(cháng)和部分負責人在某一時(shí)期內經(jīng)濟責任審計主要內容：依法合現經(jīng)營(yíng)情況和貫徹執行金融規章制度及財經(jīng)紀律情況；各項規章制度是否都得到了貫徹落實(shí)，有無(wú)經(jīng)濟案件和差錯事故隱患；全行和部分經(jīng)營(yíng)治理綜合考核指標完成的真實(shí)性、正當性；履行工作職責情況；是否正確履行了領(lǐng)導職權和責任�！　�3、管錢(qián)、管物有權崗位職員經(jīng)濟責任審計的主要內容：執行規章制度情況，是否認真執行了有關(guān)規章制度，有無(wú)不安全的隱患；崗位責任履行情況，是否正確行使了工作職權，正確履行了工作職責；是否做到了賬賬相符、賬表相符、賬款相符、賬實(shí)相符�！��。ㄈ�）堅持經(jīng)濟責任審計的原則　　1、堅持了“下查一級”的原則。為了進(jìn)步經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，更加有效地防范和化解金融風(fēng)險，明確規定了由上一級單位的內部審計部分對下一級單位的領(lǐng)導實(shí)施經(jīng)濟責任審計，對于部分領(lǐng)導或重要崗位職員的經(jīng)濟責任審計，由本級審計部分進(jìn)行審計。通過(guò)實(shí)踐表明，堅持“下查一級”的原則，一是強化了審計監視工作的獨立性、超脫性、權威性，最大限度地發(fā)揮審計監視在內控治理中的綜合職能作用；二是使經(jīng)濟責任審計層次化，明確劃分了各級審計機構的工作職責范圍，不留死角，不留空缺，較好地優(yōu)化了各級審計機構的分工，充分調動(dòng)了各級審計機構的工作積極性�！　�2.堅持依法審計原則。我們在廣泛總行開(kāi)發(fā)的《工商銀行金融法規制度（稽核依據）查詢(xún)系統》的基礎上，又結合新疆當地有關(guān)方面的制度規定制定一些制度辦法，從而保證了審計工作質(zhì)量的進(jìn)步�！　�3、堅持實(shí)事求是原則。在審計中以事實(shí)為依據，重視調查，對查出的，具體記載，并進(jìn)行落實(shí)及取證，保證了審計工作的客觀(guān)公正性，以及審計結論的正確性。為加強經(jīng)營(yíng)治理提供決策依據�！　�4、堅持重要性原則。由于經(jīng)濟責任審計涉及到各項業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節，很難面面俱到。因此，我們要求內部審計職員從宏觀(guān)控制的角度出發(fā)，以事項的重要性和審計對象的權利與責任分布情況來(lái)確定出重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節，制定出切實(shí)可行的審計方案，突出審計工作的重點(diǎn)�！　�5.堅持規范性原則。一是重視了內部審計的建章立制工作，我們制定了《工商銀行新疆分行領(lǐng)導干部離任稽核實(shí)施細則》和《領(lǐng)導干部離任稽核方案》等責任審計方面的實(shí)施細則或補充辦法，進(jìn)步了審計結論的正確性和審計工作的權威性。二是在實(shí)施審計的過(guò)程中，嚴格按照同一稽核重點(diǎn)、同一稽核流程、同一稽核文本的“三同一”要求辦事，周密計劃，精心，做到標準同一、口徑一致，使審計質(zhì)量得到了保證�！　�（四）堅持經(jīng)濟責任審計程序在經(jīng)濟責任審計中，我們嚴格堅持了審計程序，認真做好預備其施、報告三個(gè)階段的工作，使經(jīng)濟責任審計工作走上制度化、規范化的路子。　　二、我們的體會(huì )　　l、經(jīng)濟責任審計促進(jìn)了依法治行。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，經(jīng)營(yíng)是按照“自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧、自我、自我約束”的方針來(lái)運行的。金融企業(yè)領(lǐng)導和部分負責人，及某些管錢(qián)、管物的有權崗位，其權力與義務(wù)的行使是否得當，需要通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟責任審計來(lái)檢驗。從新疆工商銀行近年來(lái)所發(fā)生的經(jīng)濟案件和重大差錯事故來(lái)看，除了制度執行不到位之外，另一個(gè)重要原因就是對治理者行為的監視不到位。我行通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟責任審計，及時(shí)督促糾正和處理了一些違章違規行為，有效地遏制了重大差錯事故和經(jīng)濟案件的發(fā)生�！　�2、開(kāi)展經(jīng)濟責任審計是適應國際化競爭，實(shí)現規范化治理的需要。建立一套與國際慣例接軌的金融治理制度，按照經(jīng)濟辦事，采取、規范的治理手段來(lái)實(shí)施經(jīng)營(yíng)治理，以盡快適應市場(chǎng)化、全球一體化的挑戰的需要�！　�3、經(jīng)濟責任審計促進(jìn)了銀行的內控建設。巴塞爾《有效銀行監管原則》是國際上通用的慣例，是銀行監管領(lǐng)域近百年經(jīng)營(yíng)成果的，為各國創(chuàng )建有效銀行治理提供了基本依據。我行在經(jīng)濟責任審計中，較好地發(fā)揮了監視、檢查、控制、評價(jià)、鑒證的作用，促進(jìn)了內部控制制度的貫徹落實(shí)，保障了銀行各項業(yè)務(wù)的安全穩健運行。同時(shí)也促進(jìn)了權、責、利的有機結合，分清了是非，明確了責任，有力調動(dòng)了各方面的積極性�！　�4、開(kāi)展經(jīng)濟責任審計，為正確、公道選拔任用干部提供了。經(jīng)濟責任審計是以業(yè)務(wù)事實(shí)為依據，以、法規、制度為準繩，來(lái)對治理者的素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)進(jìn)行鑒證、評價(jià)，是比較客觀(guān)公正的，具有科學(xué)性。開(kāi)展好經(jīng)濟責任審計，不僅能為金融事業(yè)的興旺發(fā)達找出“千里馬”，使企業(yè)領(lǐng)導和組織部分放心大膽地公道使用人才，以推進(jìn)業(yè)務(wù)的開(kāi)拓與發(fā)展。同時(shí)，也能發(fā)現違法違游記為，及時(shí)清除金融隊伍中的“害群之馬”，有利于干部隊伍的純潔和健康�！　�5.領(lǐng)導重視是開(kāi)展經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵。近年來(lái)，我行領(lǐng)導非常重視內部審計工作，有力地促進(jìn)了經(jīng)濟責任審計工作的開(kāi)展。一是健全了內部審計體制，并按照一定的比例配備了內部審計職員；二是不斷完善了內部審計工作機制，建立了稽核處罰機制，賜予了內部審計職員“尚方寶劍”，加大了內部審計的處罰力度，使內部審計工作的獨立性、超脫性和權威性進(jìn)一步加強。

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