內審機構如何加強經(jīng)濟責任審計

近年來(lái)，廣大內審機構認真貫徹落實(shí)中辦、國辦《縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期責任審計暫行規定》和《國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導職員任期經(jīng)濟責任審計暫行規定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“兩個(gè)《暫行規定》”），勇于探索、大膽實(shí)踐，積極開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作，取得了明顯成績(jì)，同時(shí)在工作中也碰到了一些困難和，筆者就新形勢下內審機構如何加強和改進(jìn)經(jīng)濟責任審計工作談幾點(diǎn)看法。　　一、當前內審機構開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作面臨的主要題目　　經(jīng)濟責任審計政策性強、要求高、難度大，現有的內審機構設置、職員素質(zhì)及規范化建設等方面還不能完全滿(mǎn)足經(jīng)濟責任審計工作的需要。主要表現在以下幾個(gè)方面：　　1、內審機構和內審職員還不能完全適應經(jīng)濟責任審計工作的需要�！　∥覈鴥葘彊C構自80年代中期開(kāi)始建立以來(lái)，經(jīng)過(guò)廣大內審職員的努力已經(jīng)有了很大，但內審機構設置及職員素質(zhì)等方面仍然與經(jīng)濟責任審計工作的需要存在較大差距。由于在內審機構的建設方面，還缺乏高層次的法規約束，內審機構的設置在一定程度上取決于治理當局對內審工作的熟悉程度。當前一些單位對內審工作的重要性熟悉不足，內審機構建設滯后。職員配備不足，有的單位內審機構不健全，還有的單位內審職員由財務(wù)職員兼任，內審機構的獨立性和權威性不夠，在機構改革和企業(yè)改制過(guò)程中還有很多單位內審機構被撤銷(xiāo)或合并。在職員素質(zhì)方面，各單位內審職員不同程度地存在知識老化、責任心不強、風(fēng)險意識差、職業(yè)道德觀(guān)念淡薄以及審計結論易被單位領(lǐng)導人的主觀(guān)意志左右等現象。這些情況嚴重了內審機構經(jīng)濟責任審計工作的開(kāi)展�！　�2、內部審計缺乏完善的審計準則和執業(yè)規范體系�！　〗�(jīng)濟責任審計關(guān)系到對干部的考核、使用，關(guān)系到對當事人經(jīng)濟責任的鑒定，風(fēng)險大、質(zhì)量要求高，必須要有一套相應的審計準則及執業(yè)規范體系，規定內審職員執行審計業(yè)務(wù)、提取審計證據、形成審計結論的專(zhuān)業(yè)標準，明確內審職員在經(jīng)濟責任審計中應當做什么、如何做、做到什么程度等�，F在審計方面已經(jīng)出臺了一套較為完整的獨立審計準則體系，國家審計機關(guān)審計準則也正在逐步完善，而內部審計準則建設相對滯后，成為影響內審機構開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作的一個(gè)重要因素�！　�3、內部審計還沒(méi)有建立完善的風(fēng)險機制和質(zhì)量保障體制�！　〗�(jīng)濟責任審計必須保證審計結果的客觀(guān)性、公正性，必須保證審計工作的質(zhì)量，除審計準則及執業(yè)規范外，還要求建立完善的審計責任追究機制和質(zhì)量風(fēng)險控制機制，為審計結果的正確性提供有力的制度保障。對于內審職員出現審計質(zhì)量題目，應當負有什么責任，如何追究，目前尚無(wú)明確規定，造成內審職員在審計中權力不清、責任不明，審多審少一個(gè)樣、審好審壞一個(gè)樣，缺乏強有力的風(fēng)險約束機制來(lái)保證審計工作質(zhì)量，這與經(jīng)濟責任審計工作不相適應。　　二、內審機構加強和改進(jìn)經(jīng)濟責任審計工作的對策　　為充分發(fā)揮內審機構的作用，進(jìn)一步加強和改進(jìn)經(jīng)濟責任審計工作，筆者以為應當著(zhù)重做好以下工作：　　1、完善內審機構，提升內部機構在單位中的地位�！　〗�立健全內審機構并保持其應有的獨立性和權威性，是內審機構開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作的基礎。有關(guān)部分要盡快出臺內部審計工作的法規，對內部審計的機構設置、應享有的職權、應承擔的責任等以法規形式予以明確。各部分單位特別是領(lǐng)導干部應當切實(shí)進(jìn)步熟悉，從依法治國的高度熟悉經(jīng)濟責任審計工作，將經(jīng)濟責任審計當作內審工作的一件大事來(lái)抓，建立健全內審機構，凡符合條件的部分單位，都必須設立獨立的內審機構，充實(shí)內審職員，以適應當前經(jīng)濟責任審計工作的需要�！　�2、進(jìn)步內審職員素質(zhì)，建立一支職業(yè)化的內審隊伍�！　∝熑螌徲嫻ぷ鲗�內審職員提出了更高的要求，要加強內審職員的職業(yè)化建設，建立一支素質(zhì)好、業(yè)務(wù)技能精、作風(fēng)過(guò)硬的內審隊伍。具體措施是：一是進(jìn)步內審職員對經(jīng)濟責任審計工作的熟悉，認真中辦、國辦《暫行規定》及有關(guān)地方性法規文件，深刻熟悉經(jīng)濟責任審計的重要意義，使內審職員熟悉到自己肩負的重任，不斷進(jìn)步思想政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平；二是要強化業(yè)務(wù)學(xué)習，進(jìn)步業(yè)務(wù)技能，要通過(guò)多形式、多渠道的繼續培訓制度，使內審職員熟練把握、審計、財務(wù)治理、準則規范及相關(guān)法規知識，不斷進(jìn)步內審職員的質(zhì)量意識、法制意識和風(fēng)險意識。同時(shí)，為了適應當前經(jīng)濟責任審計工作的需要，應通過(guò)、考核等方式選送一批德才兼備的優(yōu)秀人才充實(shí)到當前的內審隊伍中來(lái)�！　�3、實(shí)行經(jīng)濟責任審計資格認證制，保證審計職員具有與其所從事工作相適應的素質(zhì)和能力�！　〗�(jīng)濟責任審計是一項非常嚴厲的工作，審計質(zhì)量要求高、政策性強、審計風(fēng)險大，為保證經(jīng)濟責任審計的健康，建議對從事經(jīng)濟責任審計的內審職員，實(shí)行嚴格的資格認證制度，通過(guò)考試、考察等，選拔參加經(jīng)濟責任審計的內審職員，規定必須達到一定條件的職員才有資格進(jìn)行經(jīng)濟責任審計工作，為經(jīng)濟責任審計質(zhì)量提供基本保障�！　�4、規范經(jīng)濟責任審計和風(fēng)險責任機制的建設�！　∮嘘P(guān)部分要參照《審計機關(guān)審計準則》和《獨立審計準則》，盡快建立健全內部審計準則和執業(yè)規范體系，對審計程序、審計方式、審計方法、審計質(zhì)量治理、職業(yè)紀律及職業(yè)道德等方面等做出明確規定，為內審職員進(jìn)行經(jīng)濟責任審計工作提供行為規范和工作指南，將內審職員的經(jīng)濟責任審計工作納進(jìn)制度化、規范化、法制化的軌道。同時(shí)要建立經(jīng)濟責任審計責任追究機制，假如審計職員在審計中出現營(yíng)私舞弊或失職等行為，應對其所造成的審計質(zhì)量負何種法律責任�！　�5、國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導監視和內審協(xié)會(huì )的行業(yè)自律相結合，加強對經(jīng)濟責任審計工作的治理�！　　秾徲嫹ā芬幎ā案鞑糠謫挝坏膬炔繉徲嫏C構應當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監視”，審計機關(guān)要切實(shí)履行法律賦與的職責，加強對內審經(jīng)濟責任工作的指導、監視和檢查，必要時(shí)進(jìn)行質(zhì)量抽查，對違規職員做出處理處罰，并可取消其參與經(jīng)濟責任審計工作的資格，強化監視約束機制；同時(shí)國家審計機關(guān)要積極為內審職員參加經(jīng)濟責任審計工作服務(wù)，為他們依法審計提供保護和支持，給內審職員開(kāi)展經(jīng)濟責任審計提供一個(gè)寬松的外部環(huán)境。另外，要健全內審協(xié)會(huì )的行業(yè)治理機制，實(shí)行嚴格的行業(yè)自律制度，強化內審協(xié)會(huì )對內審機構的監視治理，進(jìn)一步保障經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，適應新形勢下經(jīng)濟責任審計工作的需要。

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