如何加強內部審計的質(zhì)量控制

內部審計質(zhì)量控制指由內部審計的業(yè)務(wù)管理機構或部門(mén)對內部審計的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計劃的監督檢查，實(shí)施全面控制管理的行為。其對于避免內部審計流于形式，及時(shí)發(fā)現和糾正出現的問(wèn)題，為管理者的科學(xué)決策提供依據，促進(jìn)企業(yè)健康平穩發(fā)展具有舉足輕重的作用。因此，煙草企業(yè)應建立一套完善、有效的內部審計質(zhì)量控制制度，切實(shí)提高內部審計工作的質(zhì)量和水平。 　　內部審計質(zhì)量控制的工作機制內部審計質(zhì)量控制必須有健全的工作機制作保證。首先要建立健全內部審計質(zhì)量控制的組織機構，其所配備的人員必須有較強的理論知識和豐富的工作經(jīng)驗，在實(shí)際工作中能真正履行質(zhì)量控制職責，完成質(zhì)量控制任務(wù)。其次，要建立健全崗位責任制，將內部審計質(zhì)量控制的職責落實(shí)到每一個(gè)崗位和人員，避免“真空”地帶的出現，確保內部審計質(zhì)量控制工作的順利開(kāi)展。　　內部審計質(zhì)量控制的監督機制　　內部審計業(yè)務(wù)控制制度。內部審計業(yè)務(wù)控制制度主要包括內部審計業(yè)務(wù)的職務(wù)分離制度、內部牽制制度、內部審計人員培訓制度及內部會(huì )計控制制度。職務(wù)分離制度指內部審計工作中的不同業(yè)務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員辦理；內部牽制制度指使內部審計工作中的各項業(yè)務(wù)形成相互聯(lián)系、相互制約的控制關(guān)系，一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節出現差錯可通過(guò)其他環(huán)節的關(guān)聯(lián)工作予以發(fā)現和糾正；審計人員培訓制度指通過(guò)培訓不斷提高內部審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以保證內部審計人員更好地履行工作職責；內部會(huì )計控制制度指企業(yè)為加強對會(huì )計工作的有效管理而制定的各種控制措施，其目的在于保證會(huì )計信息的真實(shí)可靠�！　�內部審計業(yè)務(wù)監督檢查制度。內部審計業(yè)務(wù)要接受來(lái)自各個(gè)方面的監督檢查，以及時(shí)發(fā)現和糾正存在的問(wèn)題。健全的內部審計業(yè)務(wù)監督檢查制度主要包括內部審計人員自查與互查制度、內部審計項目小組檢查制度、內部審計機構檢查制度、內部審計業(yè)務(wù)程序檢查制度以及接受被審計單位監督的制度�！　�內部審計質(zhì)量考評制度。由內部審計質(zhì)量控制機構制定科學(xué)有效的內部審計質(zhì)量考評指標體系和具體操作過(guò)程，考評結束后對考評結果進(jìn)行綜合整理，得出考核結論，兌現獎懲措施。 　　內部審計質(zhì)量控制的方法體系　　實(shí)施內部審計質(zhì)量控制有多種方法，這里簡(jiǎn)要介紹3種�！　�審計程序質(zhì)量控制。審計程序質(zhì)量控制指對內部審計過(guò)程進(jìn)行質(zhì)量控制，使各項內部審計活動(dòng)都按照規定的質(zhì)量標準進(jìn)行操作，同時(shí)，對發(fā)生的偏差及時(shí)進(jìn)行糾正。其分為4個(gè)階段：一是計劃制定階段，主要是對內部審計工作質(zhì)量進(jìn)行調查，找出存在的問(wèn)題并分析其原因，有針對性地制定內部審計質(zhì)量控制的實(shí)施計劃和具體措施；二是計劃執行階段，由內部審計人員嚴格按照內部審計質(zhì)量控制措施落實(shí)第一階段制定的工作計劃；三是監督檢查階段，對內部審計質(zhì)量控制計劃的執行情況進(jìn)行監督檢查，若執行結果沒(méi)有達到計劃預期目標，則查找造成計劃偏差的原因；四是問(wèn)題處理階段，根據存在的問(wèn)題及成因，提出妥善處理的措施，并確保措施的有效落實(shí)�！　�審計質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)控制。審計質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)指對內部審計工作質(zhì)量具有重大影響的審計活動(dòng)。關(guān)鍵點(diǎn)控制是指對列為關(guān)鍵點(diǎn)的審計環(huán)節采取各種必要的手段和措施進(jìn)行重點(diǎn)控制和管理�！　￡P(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制的操作主要有4個(gè)步驟：首先，通過(guò)分析各審計環(huán)節是否會(huì )對整個(gè)審計業(yè)務(wù)或項目的質(zhì)量產(chǎn)生較大的影響或是否容易產(chǎn)生質(zhì)量問(wèn)題，從而找出關(guān)鍵點(diǎn)；其次，根據關(guān)鍵點(diǎn)所處具體環(huán)節、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及工作分工情況，落實(shí)到具體審計人員，使每個(gè)質(zhì)量控制關(guān)鍵點(diǎn)都有專(zhuān)人負責；再次，審計質(zhì)量控制部門(mén)對質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)提出明確的質(zhì)量要求，制定質(zhì)量控制措施；最后，審計工作完成后，審計質(zhì)量控制部門(mén)對關(guān)鍵點(diǎn)的控制情況進(jìn)行檢查，以了解關(guān)鍵點(diǎn)責任人員是否真正履行了職責、審計工作是否達到了預期效果�！　�審計質(zhì)量檢查控制。審計質(zhì)量檢查有2種劃分方式：一是按審計工作進(jìn)度分為事中檢查和事后檢查兩種。事中檢查是由審計質(zhì)量監管部門(mén)的領(lǐng)導或指定人員對審計過(guò)程中已經(jīng)完成的部分工作進(jìn)行跟蹤檢查，評價(jià)審計活動(dòng)是否符合審計準則、會(huì )計制度和審計計劃的要求；事后檢查是指審計質(zhì)量控制部門(mén)在審計結論作出之前，對審計小組已完成的所有審計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的質(zhì)量把關(guān)。二是按審計質(zhì)量檢查的主體分為自查和互查兩種。自查是指由內部審計部門(mén)和人員對自己所完成的或正在進(jìn)行的審計業(yè)務(wù)予以檢查。自查便于操作，但是檢查難以深入，為此，審計質(zhì)量控制部門(mén)應對自查工作的操作步驟提出具體要求�；ゲ槭侵赣刹煌�的審計質(zhì)量檢查主體進(jìn)行相互檢查，與自查相比，其能夠使檢查進(jìn)一步深入，收到較理想的檢查效果。但由于檢查主體對所檢查的審計業(yè)務(wù)缺乏足夠的了解，所以有時(shí)會(huì )對工作效率產(chǎn)生一定的影響，因此，要結合業(yè)務(wù)實(shí)際，對自查和互查進(jìn)行擇優(yōu)采用。

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